Какие доходы должен декларировать autónomo в Hacienda

Как autónomo, ты обязан декларировать все свои доходы в Agencia Tributaria, а не только доходы от своей профессиональной деятельности. Declaración de la Renta (Modelo 100) учитывает разные источники дохода и применяет IRPF ко всей совокупности.

Обязан ли я подавать декларацию?

Да, всегда. С 2023 года все работающие на себя, зарегистрированные в RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) или в Régimen Especial del Mar, обязаны подавать Declaración de la Renta независимо от своих доходов.

Неважно, если:

• У тебя был плохой год и ты вообще ничего не выставил
• У тебя получился ноль или убыток
• Ты на tarifa plana и зарегистрирован всего несколько месяцев
• Ты был зарегистрирован только часть года

Если в течение отчётного года у тебя был статус autónomo, ты должен подать Modelo 100.

Виды доходов, которые должен декларировать autónomo

1. Доходы от экономической деятельности

Это доходы от твоей деятельности как autónomo за вычетом gastos deducibles. Сюда входят:

• Счета клиентам: все выставленные facturas, IVA указывается отдельно
• Продажи товаров или услуг: в том числе через интернет
• Субсидии: связанные с деятельностью (subvenciones de explotación)
• Компенсации за cese de actividad: облагаются как доход от деятельности
• Autoconsumo: товары или услуги из деятельности, которые используются для личных целей (оцениваются по рыночной цене)

2. Доходы от работы по найму

Если помимо статуса autónomo ты ещё работаешь по найму (pluriactividad), зарплата декларируется как доход от работы. Сюда также входят:

• Пенсии (по старости, по потере кормильца, по инвалидности)
• Пособия по безработице
• Оплачиваемые учебные курсы

3. Доходы от недвижимости

Если ты сдаёшь квартиру, помещение или любую другую недвижимость, которая не используется в твоей деятельности, эти доходы декларируются как доходы от capital inmobiliario. Сюда входят:

• Аренда жилья (с уменьшением от 50% до 90% в зависимости от типа договора и зоны: 50% для новых договоров с 2023 года, 60% для ранее заключённых или отремонтированных, 70%-90% в zonas de mercado tensionado)
• Аренда помещений или гаражных мест
• Вменённый доход по пустующей недвижимости или недвижимости для собственного пользования (1,1% или 2% от valor catastral)

Если недвижимость используется в твоей деятельности (например, это твоё коммерческое помещение), доходы от неё входят в доходы от экономической деятельности.

4. Доходы от финансового капитала

• Проценты по банковским счетам и депозитам
• Дивиденды по акциям
• Доходы от инвестиционных фондов, облигаций и страховых продуктов
• Letras del Tesoro

Эти доходы идут в базу сбережений и облагаются по tarifa del ahorro (от 19% до 30%).

5. Прирост и убытки капитала

• Продажа акций, инвестиционных фондов или криптовалют
• Продажа недвижимости (второго жилья, помещений)
• Призы (облагаемые лотереи, конкурсы)
• Необлагаемые налогом компенсации

Прирост капитала тоже относится к базе сбережений. Убытки можно зачесть против прибыли того же года или следующих 4 лет.

Необлагаемые доходы: что НЕ декларируется

Некоторые виды дохода полностью или частично освобождены:

• Пособия по maternidad/paternidad от Seguridad Social
• Государственные стипендии на обучение
• Компенсации при увольнении в пределах освобождённого лимита (когда это применимо в pluriactividad)
• Призы Loterías y Apuestas del Estado: не облагаются до 40 000 € (с суммы выше этого порога платится 20%)
• Seguro médico по деятельности: вычитаемый расход до 500 € на человека - autónomo, супруг/а и дети до 25 лет, проживающие совместно (до 1 500 €, если есть инвалидность). Это не освобождённый доход, а вычитаемый расход IRPF (Art. 30.2.5 LIRPF)

Pluriactividad: autónomo и работа по найму одновременно

Если ты совмещаешь работу на себя с работой по найму, декларировать нужно оба вида дохода. В Renta каждый вид идёт в свой раздел:

• Доходы от работы: поля зарплаты и удержаний
• Доходы от экономической деятельности: поля доходов, расходов и pagos fraccionados

Retenciones, которые удержал твой работодатель, уменьшают итоговую сумму к уплате, так же как и pagos fraccionados по Modelo 130.

Как сверяются данные

У AEAT есть несколько источников, чтобы проверять твои доходы:

• SII (Suministro Inmediato de Información): обязательный учёт для крупных компаний (выручка > 6 млн €) - AEAT сверяет их данные с декларациями autónomos
• Банки: обязаны сообщать об остатках, движениях и владельцах счетов
• Клиенты: компании декларируют retenciones, которые они удерживают у тебя (Modelo 190)
• Modelo 347: твои клиенты или поставщики декларируют операции свыше 3 005,06 € в год
• Цифровые платформы: с 2024 года обязаны сообщать о доходах своих пользователей (DAC7)

Поэтому очень важно правильно декларировать все доходы: шанс, что расхождение останется незамеченным, невелик.

Доходы на зарубежных счетах и в neobancоs: мировой доход

Если ты налоговый резидент Испании, ты платишь налог с мирового дохода. Это значит, что ты должен декларировать все свои доходы, независимо от:

• В какой стране ты их получил
• В какой валюте они номинированы
• На какой счёт они поступили (испанский, Revolut, Wise, банковский счёт в стране происхождения)

Обязанность - это не «то, что приходит на мой испанский счёт». Это всё, что ты заработал за год.

А если деньги не поступают в испанский банк - Hacienda не узнает?

Этот миф широко распространён в сообществах экспатов и цифровых autónomos. Он ложный, и действовать на его основе - значит брать на себя реальные риски.

Испания участвует в CRS (Common Reporting Standard) - международном стандарте автоматического обмена финансовой информацией под эгидой ОЭСР, и в Директивах DAC Европейского союза. На практике это означает, что:

• Банки и финансовые учреждения более чем 100 стран обязаны автоматически сообщать своим налоговым органам об остатках и владельцах счетов нерезидентов
• Эта информация поступает в Agencia Tributaria без необходимости индивидуального запроса
• Revolut и Wise, работая под европейской лицензией (Revolut Bank UAB - банк с лицензией в Литве; Wise Europe SA - платёжная организация, авторизованная в Бельгии), подпадают под эти обязательства по отчётности
• N26, Bunq и другие neobancоs с регистрацией в ЕС находятся в той же ситуации

Обмен данными не требует, чтобы Hacienda тебя подозревала: он происходит автоматически, ежегодно и систематически.

Для платформ цифровой работы (Upwork, Fiverr, Toptal и др.) директива DAC7 обязывает с 2024 года сообщать о доходах продавцов и поставщиков услуг налоговым органам ЕС. Как правильно оформить такие доходы - смотри в статье Выставление счётов с Upwork, Deel или Stripe как autónomo.

Зарубежные счета: информационная обязанность

Если у тебя есть банковские счета, ценные бумаги или имущество за рубежом, превышающие 50 000 € по каждому блоку информации (счета, ценные бумаги/страховки и недвижимость - порог независимый для каждого блока), возникает дополнительная информационная обязанность: Modelo 720. Это информационная декларация, а не налог. Непредставление декларации, когда она требуется, влечёт конкретные штрафы.

Как правильно декларировать доходы в иностранной валюте или в neobancоs

Порядок такой же, как для любого другого дохода от деятельности:

1. Выставь счёт в валюте, согласованной с клиентом (USD, GBP, EUR и т.д.)
2. Переведи в евро, используя курс Европейского центрального банка на дату возникновения обязательства (как правило, дата счёта, а не дата получения оплаты)
3. Включи доход в квартал, в котором он возник, независимо от того, когда и где ты его фактически получишь
4. Если ты уплатил налог с этого дохода в другой стране, соглашения об избежании двойного налогообложения могут позволить вычесть эту сумму из твоей испанской Renta

Подробнее о курсах валют и практическом оформлении международных платежей - в статье Выставление счётов с Upwork, Deel или Stripe как autónomo.

Что будет, если не декларировать?

Утаивание доходов - будь то от национальных клиентов или со счетов за рубежом - является налоговым правонарушением. Обычные последствия:

• Надбавка за несвоевременную декларацию: от 1% до 15% от неуплаченной суммы при добровольной регуляризации до того, как Hacienda начнёт действовать (1% плюс ещё 1% за каждый полный месяц просрочки; 15% при просрочке свыше 12 месяцев плюс проценты за просрочку с этого момента)
• Штраф за лёгкое или серьёзное правонарушение: от 50% до 150% от укрытой суммы, если нарушение выявляет AEAT
• Проценты за просрочку на невнесённую сумму

Стоимость добровольной регуляризации до любого требования значительно ниже, чем цена проверки. Если у тебя есть незадекларированные доходы за прошлые периоды, самое разумное - проконсультироваться с gestor или налоговым консультантом и урегулировать ситуацию.

Официальные источники

• Agencia Tributaria - Обязанность подавать декларацию
• AEAT - Практическое руководство по Renta
• Agencia Tributaria - Доходы от экономической деятельности
• Agencia Tributaria - Уменьшение по аренде жилья
• Agencia Tributaria - SII: общая информация
• Agencia Tributaria - Страховые взносы (вычитаемые расходы)