Как выставлять счета на Upwork, Deel и Stripe будучи autonomo в Испании

Получать оплату через платформы вроде Upwork, Deel или Stripe становится всё привычнее среди IT-фрилансеров, проживающих в Испании. Однако у этих платформ есть свои особенности, порождающие повторяющиеся налоговые вопросы: кто мой клиент, декларировать брутто или нетто, как применять IVA и что делать с DAC7?

Это руководство отвечает на эти вопросы, опираясь на налоговые принципы, действующие в Испании, и специфику каждой платформы.

Общие принципы для всех платформ

Прежде чем рассматривать каждую платформу, стоит разобраться с четырьмя принципами, которые применяются независимо от того, где ты получаешь оплату.

Кто твой клиент и где он находится?

Клиент для целей IVA - это организация или физическое лицо, с которым ты подписываешь договор на оказание услуг, а не платформа-посредник (если только платформа прямо не является покупателем услуги). Местонахождение клиента - а не платформы - определяет режим IVA.

Если твой клиент - компания с местонахождением в ЕС за пределами Испании, операция может подпадать под inversión del sujeto pasivo (клиент декларирует IVA, ты его не начисляешь). Если клиент находится за пределами ЕС, операция может быть освобождена от IVA как экспорт услуг. То, что Upwork зарегистрирован в Ирландии, а Deel - в Сан-Франциско, автоматически не делает операцию ни экспортом, ни внутрисоюзной операцией.

Чтобы подробно разобраться в том, как работает IVA в зависимости от страны клиента, смотри наше руководство по IVA с иностранными клиентами, а если выставляешь счета европейским компаниям - руководство по ROI и внутрисоюзному оператору.

Всегда декларируй валовой доход

Одна из самых распространённых ошибок - декларировать только сумму, которая фактически поступает на банковский счёт, то есть нетто после вычета комиссии платформы. Это неверно.

Ты обязан декларировать валовую сумму, выставленную клиенту (или полученную через платформу до вычета комиссий). Комиссия платформы - gasto deducible, учитываемый отдельно. Налоговый эффект в итоге идентичный, но правильный порядок таков: валовой доход в IRPF - комиссия как gasto deducible.

Комиссия платформы - gasto deducible

Комиссии, взимаемые Upwork, Deel, Stripe и другими платформами за посредничество или обработку платежей, являются необходимыми расходами для осуществления деятельности и поэтому вычитаются при расчёте IRPF и как входящий IVA (если платформа начисляет тебе IVA).

Для вычета нужна документация: выписка по счёту, payment receipt или счёт-фактура от платформы с указанием суммы комиссии. Всегда храни эти документы. Подробнее смотри в нашем руководстве по gastos deducibles для autonomo.

DAC7: Hacienda уже знает о твоих доходах на платформах

Европейская директива DAC7 (Директива (ЕС) 2021/514) была введена в испанское законодательство через Ley 13/2023 - которая изменила Ley General Tributaria - и конкретизирована Real Decreto 117/2024 и Orden HAC/72/2024, утвердившим Modelo 238. Она обязывает цифровые платформы ежегодно сообщать налоговым органам о доходах своих пользователей. Первый отчёт в Hacienda был подан в начале 2024 года и касался доходов за 2023 год. Это затрагивает сервисные платформы, такие как Upwork или Fiverr.

Важно: порог освобождения DAC7 (менее 2 000 евро или 30 операций в год) применяется только к продаже товаров. Для оказания услуг - что является случаем IT-фрилансеров - минимального порога не существует: платформа сообщает о твоих доходах с первого евро.

Курс валюты и дата операции

Если ты получаешь оплату в долларах, фунтах или другой валюте, для целей IVA ты обязан конвертировать в евро по курсу продажи Banco de España, действующему на дату devengo (Ley 37/1992, ст. 79), который обычно соответствует справочным курсам ЕЦБ. Нельзя использовать приблизительный курс или курс на день подачи декларации.

Всегда документируй использованный курс для каждой операции. Подробнее смотри в нашем руководстве по декларированию доходов autonomo.

---

Upwork: кто клиент и как выставлять счета?

Мой клиент - Upwork или конечный клиент?

В стандартной модели Upwork договор на оказание услуг заключается между тобой и конечным клиентом (тем, кто нанимает тебя через платформу). Upwork выступает посредником, который облегчает договорные отношения и обрабатывает платежи. Следовательно, клиент для налоговых целей - это конечный клиент, и его местонахождение определяет режим IVA.

Nota: в некоторых контрактах Enterprise Upwork может выступать прямой стороной договора. Изучи свой контракт или проконсультируйся с gestor, если твои отношения напрямую с Upwork, а не с конечным клиентом.

Как группировать платежи для выставления счетов?

Upwork производит расчёты в циклах, которые могут быть еженедельными или в соответствии с соглашением с клиентом (по вехам, ежемесячно и т. д.). При работе как испанский autonomo обычной практикой является выставление одного счёта за каждый расчётный период или за каждую веху, отражающего валовую сумму, согласованную с клиентом.

Если клиент находится в США или другой стране за пределами ЕС, операция, как правило, не облагается IVA (экспорт услуг). Если клиент - компания из ЕС, применяется inversión del sujeto pasivo (смотри IVA с иностранными клиентами). Если клиент - физическое лицо из ЕС, тебе, возможно, нужно начислять IVA. Смотри наше руководство по IVA для деталей.

Является ли комиссия Upwork вычитаемой?

Да. Комиссия, которую Upwork удерживает из твоего заработка, является gasto deducible экономической деятельности. Для подтверждения регулярно скачивай выписки из своего аккаунта Upwork, где показана разбивка валового дохода, комиссии и нетто. Эти выписки - твоя подтверждающая документация.

---

Deel: как декларировать без дублирования доходов

Contractor и EOR: две очень разные модели

Deel предлагает два основных варианта с разным налоговым режимом:

• Contractor: ты autonomo, а Deel управляет договором и оплатой от имени клиента. Отношения аналогичны Upwork: клиент - тот, кто тебя нанимает, Deel - посредник. Ты декларируешь доходы как rendimientos de actividad economica.

• EOR (Employer of Record): Deel выступает формальным работодателем в иностранной стране. В Испании, если ты зарегистрирован как autonomo и используешь Deel в режиме EOR, уточни у своего gestor точную природу отношений, так как это может влиять на то, являются ли доходы rendimientos del trabajo или de actividad economica.

Nota: точный налоговый режим модели EOR для испанского autonomo зависит от конкретного договора и того, кто указан в качестве работодателя. Всегда уточняй у gestor перед тем, как решать, как декларировать эти доходы.

Декларировать то, что платит Deel, или то, что берёт клиент?

Deel создаёт собственные платёжные документы: договоры, квитанции и в некоторых случаях собственные payment statements. Применяй то же правило, что и с любой платформой: декларируй валовую сумму договора как доход, а комиссию Deel вычитай отдельно как gasto deducible. Не дублируй доходы: если Deel уже документирует оплату от клиента, не выставляй дополнительный счёт за тот же сервис. Важно не декларировать нетто (сумму уже за вычетом комиссии Deel) как будто это и есть весь доход.

Храни все документы, которые генерирует Deel, так как они служат подтверждением задекларированных доходов и расходов (комиссия Deel).

Конвертация валюты в Deel

Deel обычно платит в валюте, согласованной с клиентом, или в той, которую ты выбрал в настройках. Применяй то же правило, что и для остальных операций: конвертируй в евро по курсу продажи Banco de España, действующему на дату devengo (Ley 37/1992, ст. 79), а не на дату поступления денег на счёт. Документируй использованный курс для каждой операции.

---

Stripe: прямые платежи и IVA для потребителей

Чем Stripe отличается от других платформ?

В отличие от Upwork или Deel, Stripe - это платёжный процессор, а не посредническая сервисная платформа. Договорные отношения напрямую между тобой и твоими клиентами. Stripe взимает комиссию за каждую обработанную транзакцию.

Nota: Stripe - платёжный процессор, а не merchant of record (в отличие от таких платформ, как Paddle или Lemon Squeezy, которые действительно выступают продавцом перед покупателем и берут на себя вопросы IVA). Stripe Tax помогает рассчитывать налоги, но налоговая ответственность по-прежнему остаётся за тобой.

Является ли комиссия Stripe вычитаемой?

Да. Комиссия Stripe за обработку платежей является gasto deducible. В своём дашборде Stripe ты можешь скачать баланс и выплаты с детализацией комиссий, удержанных по каждой транзакции. Это и есть необходимая тебе документация.

IVA при B2C-продажах европейским потребителям: режим OSS

Если ты продаёшь услуги, оказываемые в электронном виде (автоматизированные цифровые продукты: загружаемое программное обеспечение, SaaS, контент, автоматизированные курсы) непосредственно конечным потребителям (B2C) в других странах ЕС, место налогообложения IVA зависит от порогового значения. Пока сумма твоих внутрисоюзных B2C-продаж такого типа не превышает 10 000 евро в год (единый порог для всего ЕС, включающий эти услуги и дистанционные продажи товаров), ты начисляешь испанский IVA. После превышения этого порога ты обязан начислять IVA по ставке страны потребителя.

ЕС создал режим OSS (One Stop Shop / Ventanilla Unica) для упрощения этого процесса: вместо регистрации в каждой стране ты регистрируешься через Modelo 035 и декларируешь, и уплачиваешь IVA для всех стран ЕС из Испании с помощью квартального Modelo 369 через AEAT.

Обрати внимание на разграничение: «услуги, оказываемые в электронном виде» - это услуги, предоставляемые автоматизированно и с минимальным участием человека (загружаемое ПО, SaaS, предзаписанный контент). Большинство видов IT-фриланса (заказная разработка, консалтинг) требует значительного участия человека и поэтому не относится к этой категории: на них распространяется общее правило (испанский IVA исходя из места нахождения поставщика), и они остаются за рамками порога OSS. Проконсультируйся с gestor для правильной классификации своей услуги.

Если твои клиенты в основном компании (B2B), OSS, как правило, не применяется - inversión del sujeto pasivo регулирует IVA во внутрисоюзных B2B-операциях. Смотри руководство по IVA и Modelo 303 для деталей квартальной декларации.

---

Итог: о чём нельзя забывать

Если ты выставляешь счета через цифровые платформы как autonomo в Испании, вот ключевые моменты:

1. Всегда декларируй валовую сумму (до вычета комиссий), а не нетто, поступившее на счёт.
2. Комиссия платформы - gasto deducible - храни выписки или квитанции, подтверждающие её.
3. IVA зависит от клиента, а не от платформы: определи, где находится твой клиент и является ли он компанией или физическим лицом.
4. DAC7 вступил в силу: платформы сообщают данные в Hacienda. Декларируй всё.
5. Конвертируй валюту по курсу Banco de España, действующему на дату devengo (для целей IVA), и документируй конвертацию.
6. Консультируйся с gestor в любой нестандартной ситуации: контракты EOR, смешанные клиенты B2B/B2C, незадекларированные ранее доходы.

Для удобного отслеживания своих ежеквартальных налоговых обязательств используй RadarFiscal - он показывает сроки подачи деклараций, адаптированные к твоей ситуации.

---

Официальные источники

• AEAT - IVA при оказании услуг иностранным клиентам: Prestaciones de servicios — operaciones de comercio exterior
• AEAT - Цифровые платформы и DAC7 (Modelo 238): Modelo 238 - Declaracion informativa de operadores de plataformas
• AEAT - IVA во внешней торговле: IVA — Operaciones de comercio exterior
• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido: Сводный текст на BOE
• AEAT - Идентификация для операций с предпринимателями из ЕС (ROI/NIF-IVA): Идентификация для операций с другими предпринимателями ЕС