Base liquidable: как снизить IRPF, если ты autónomo

Base liquidable - это сумма, к которой применяются ставки IRPF, чтобы посчитать, сколько налогов ты платишь. Чем меньше твоя base liquidable, тем меньше IRPF ты заплатишь. Для autónomo есть два пути её уменьшить: максимально использовать вычитаемые расходы по деятельности (они уменьшают base imponible) и применять законные уменьшения (они уменьшают base liquidable).

От base imponible к base liquidable

Расчёт такой:

Общая base imponible
 - Уменьшения в base imponible
 = Общая base liquidable (≥ 0)

Base imponible включает чистый доход от твоей деятельности (доходы минус вычитаемые расходы), а также любой другой доход (работа по найму, аренда и т.д.). Уменьшения - это дополнительные налоговые льготы, которые снижают эту сумму до применения ставок.

Уменьшения, которые может применить autónomo

1. Пенсионные планы и системы previsión social

Это самое важное уменьшение для большинства налогоплательщиков:

Система	Годовой лимит
Индивидуальные системы (PPI, PPA, mutualidad) — совместный лимит	1 500 € суммарно
Plan de empleo simplificado sectorial para autónomos	До 4 250 € дополнительно

Общий лимит: общая сумма уменьшения по взносам в системы previsión social не может превышать 30% чистых доходов от работы по найму и экономической деятельности.

Для autónomos без работодателя plan de empleo simplificado sectorial (если он есть в твоём секторе) позволяет увеличить лимит сверх индивидуальных 1 500 €.

Plan de pensiones супруга или супруги

Если у твоего супруга или супруги доход ниже 8 000 € в год, ты можешь внести до 1 000 € в его или её plan de pensiones и вычесть эту сумму из своей базы.

2. Уменьшение за начало экономической деятельности

Autónomos, которые начинают деятельность, могут применить уменьшение 20% к положительному чистому доходу в течение 2 первых налоговых периодов с положительным чистым доходом. Условие: в предыдущем году ты не вёл другую экономическую деятельность.

3. Уменьшение для экономически зависимых autónomos

Экономически зависимые autónomos (TRADE) или те, у кого один не связанный с ними клиент, могут применить уменьшение до 6 498 €, если выполнены все условия: все товары или услуги предоставляются одному клиенту, нет наёмных работников, вычитаемые расходы не превышают 30% валового дохода, и как минимум 70% доходов облагаются удержанием. Кроме того, доходы, не связанные с экономической деятельностью, не должны превышать 6 500 €.

Это уменьшение постепенно снижается по мере роста чистого дохода:

• Чистый доход ≤ 11 250 €: уменьшение 6 498 €
• От 11 250 € до 14 047,50 €: уменьшающееся уменьшение

4. Компенсационные выплаты и алименты

• Компенсационные выплаты бывшему супругу или супруге, установленные судом, полностью уменьшают общую базу.
• Алименты детям (когда они не освобождены от налога) тоже уменьшают базу.

5. Взносы в patrimonios protegidos лиц с инвалидностью

Взносы в patrimonios protegidos родственников с инвалидностью уменьшают базу плательщика до 10 000 € в год.

Практический пример

Autónomo в первый год деятельности с чистым доходом 25 000 €, который вносит 1 500 € в пенсионный план:

Чистый доход от деятельности: 25 000 €
 - Уменьшение за начало деятельности (20%): -5 000 €
 - Пенсионный план: -1 500 €
 = Общая base liquidable: 18 500 €

Без этих уменьшений base liquidable была бы 25 000 €. С ними она снижается до 18 500 €, а это значит, что весь доход облагается в пределах первых двух ставок IRPF (19% и 24%), без перехода в третью ставку (30%). Налоговая экономия в этом примере составляет около 1 850 €.

Base del ahorro

Доходы от движимого капитала (дивиденды, проценты) и прирост капитала (продажа акций, недвижимости) имеют собственную base liquidable del ahorro. Предыдущие уменьшения (пенсионные планы и т.д.) применяются только к общей базе. Tarifa del ahorro имеет собственные ставки (19%-30%).

Связь с другими руководствами

• Вычитаемые расходы уменьшают твой чистый доход (до base imponible).
• Уменьшения из этого руководства уменьшают base liquidable (после base imponible).
• Личный и семейный минимум уменьшает сумму налога (после применения ставок).

Эти три инструмента вместе уменьшают твой итоговый IRPF.

Официальные источники

• Agencia Tributaria - Определение base liquidable
• AEAT - Практическое руководство по Renta
• Agencia Tributaria - Уменьшения за взносы в системы previsión social
• Agencia Tributaria - Лимиты взносов в системы previsión social
• Agencia Tributaria - Уменьшение для autónomos (требования)