Modelo 720: имущество за рубежом

Modelo 720 - это информационная декларация, в которой налоговые резиденты Испании сообщают Hacienda об имуществе и правах за рубежом, если их стоимость превышает 50 000 € по одной из трёх категорий. Это чисто информационная декларация: она не предполагает никаких налоговых платежей. Бенефициары режима Ley Beckham освобождены от этой обязанности.

Важно: Modelo 720 - обязательная декларация при превышении порога. Хотя она не предполагает никаких платежей - она чисто информационная - её отсутствие может повлечь штрафы и серьёзные налоговые последствия.

Кто должен подавать Modelo 720

Обязанность информировать об имуществе и правах, находящихся за рубежом, установлена в disposición adicional 18ª Ley General Tributaria (LGT).

Обязаны подавать Modelo 720 все налоговые резиденты Испании (autónomos, наёмные работники и юридические лица), которые владеют имуществом за рубежом стоимостью более 50 000 € в любой из трёх категорий:

• Банковские счета: текущие счета, сберегательные счета или депозиты в иностранных финансовых организациях
• Ценные бумаги и фонды: акции, инвестиционные фонды, страхование жизни и ренты, управляемые за рубежом
• Недвижимость: жильё, коммерческие помещения или иное недвижимое имущество за пределами Испании

Для каждой категории установлен независимый порог в 50 000 €. Декларируются только те категории, которые превышают порог.

Сроки подачи

Modelo 720 подаётся один раз в год:

• Крайний срок: 31 марта (если выпадает на выходной или праздник - переносится на следующий рабочий день)
• Охватываемый период: имущество по состоянию на 31 декабря предыдущего года

Когда нужно подавать повторно

После первой подачи Modelo 720 обязательно подавать повторно только если:

• Стоимость какой-либо уже задекларированной категории увеличилась более чем на 20 000 € по сравнению с последней декларацией
• Приобретено новое имущество за рубежом в категории, которая ранее не декларировалась

Санкции

Первоначальные санкции по Modelo 720 (5 000 € за каждую единицу информации, минимум 10 000 €) были отменены Судом Европейского Союза в январе 2022 года как несоразмерные. После реформы 2022 года (Ley 5/2022) применяется общий санкционный режим Ley General Tributaria. Главный риск незадекларирования: Hacienda может расценить незадекларированное имущество как ganancia patrimonial no justificada и обложить его по общей ставке IRPF плюс штрафные надбавки и проценты за просрочку. Подача с опозданием влечёт стандартные санкции, предусмотренные Ley General Tributaria.

Как работает порог в 50 000 €

Порог в 50 000 € применяется по каждой категории, а не к общей сумме твоего имущества за рубежом. Это означает, что у тебя может быть, например, 40 000 € на иностранных счетах и 40 000 € в недвижимости за рубежом - и при этом не быть обязанным подавать Modelo 720, так как ни одна категория индивидуально не превышает лимит.

После подачи декларации по категории не нужно её повторно подавать в последующие годы за исключением случаев, когда:

• Стоимость этой категории увеличится более чем на 20 000 € по сравнению с последней поданной декларацией, или
• Задекларированное в этой категории имущество прекратит существование в результате передачи или аннулирования (продажа, закрытие счёта и т.д.): AEAT рассматривает передачу или аннулирование как основание для обязательной подачи декларации за этот год независимо от прироста сальдо.

Период декларирования - с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным.

Недвижимость за рубежом: как оценивать и что декларировать

Для недвижимости декларируется стоимость приобретения: цена, которую ты заплатил при покупке, плюс сопутствующие расходы и налоги (нотариус, регистрация, местные налоги). Рыночная или кадастровая стоимость не используется.

К порогу категории недвижимости относится любая недвижимость за пределами Испании, которой ты являешься владельцем или на которую у тебя есть вещные права (usufructo, nuda propiedad и т.д.).

Случай с квартирой на Украине или другой стране Восточной Европы

Многие иностранные autónomos в Испании сохраняют собственность в родных странах - Украине, Польше, Румынии и других. Если стоимость приобретения (цена покупки плюс расходы и налоги) превышает 50 000 €, обязанность декларировать возникает независимо от того, сдаётся ли недвижимость в аренду, пустует или повреждена.

Для недвижимости, приобретённой до получения статуса налогового резидента Испании, в качестве стоимости приобретения используется фактическая стоимость на момент покупки. Если оригинальная документация в местной валюте - она конвертируется по курсу, действовавшему на дату приобретения.

Ловушка "продать и перевести деньги в Испанию"

Распространённая ошибка: не декларировать недвижимость в Modelo 720, а спустя годы продать её и перевести деньги на испанский банковский счёт. В этот момент банк обязан применить нормы prevención del blanqueo de capitales и запросить обоснование происхождения средств.

Без чёткой документальной истории - которую как раз обеспечил бы Modelo 720 - может быть очень сложно доказать, что этот капитал существовал ещё до того, как ты стал налоговым резидентом. Реальный риск: Hacienda расценит это как ganancia patrimonial no justificada и начислит налог на всю сумму по общей ставке IRPF плюс штрафные надбавки и проценты.

Превентивная подача Modelo 720 - даже если ты не уверен, превышаешь ли порог - документирует происхождение капитала и позволяет избежать этой проблемы.

Imputación de rentas inmobiliarias: ежегодные налоговые последствия пустующей квартиры

Владение жильём за рубежом (помимо основного места жительства) имеет налоговое последствие, удивляющее многих: даже если недвижимость не приносит никакого дохода - пустует или передана безвозмездно - Испания ежегодно вменяет тебе предполагаемый доход от недвижимости (imputación de renta inmobiliaria), который нужно декларировать в IRPF (Modelo 100).

Сумма рассчитывается как 2% кадастровой стоимости недвижимости (или 1,1%, если кадастровая стоимость была пересмотрена через коллективную оценку, вступившую в силу после 1 января 2012 года). Для недвижимости в странах без сопоставимой кадастровой стоимости применяется 1,1% от 50% наибольшей из двух величин: цены или стоимости приобретения недвижимости либо стоимости, проверенной Administración для других налоговых целей.

Эта imputación de rentas inmobiliarias начисляется автоматически, как только недвижимость появляется в Modelo 720. Она отражается в разделе "rendimientos inmobiliarios" декларации Renta.

Продажа зарубежной недвижимости: ganancia patrimonial, облагаемая в Испании

Если ты продаёшь недвижимость за рубежом, будучи налоговым резидентом Испании, прирост стоимости облагается здесь как ganancia patrimonial в составе базы сбережений (прогрессивная шкала от 19% до 30% в 2026 году).

Расчёт:

• Цена продажи (за вычетом расходов на продажу) минус
• Стоимость приобретения, задекларированная в Modelo 720 (плюс расходы и налоги на покупку)

Если страна, где находится недвижимость, тоже облагает налогом прирост капитала, можно применить вычет на двойное международное налогообложение, предусмотренный соглашением об избежании двойного налогообложения между Испанией и этой страной, или по общему механизму статьи 80 Закона об IRPF.

Санкционный режим после европейского решения 2022 года

Первоначальные санкции по Modelo 720 - 5 000 € за каждую единицу информации, минимум 10 000 € - были признаны противоречащими праву ЕС Судом Европейского Союза в решении от 27 января 2022 года (Дело C-788/19). Законодательным ответом стал Ley 5/2022 (в силе с 11 марта 2022 года), который упразднил специальный санкционный режим, квалификацию как не имеющей срока давности ganancia patrimonial no justificada и штраф в размере 150%, приравняв нарушения к обычным санкциям Ley General Tributaria.

Главный риск незадекларирования по-прежнему состоит в возможной квалификации незадекларированного имущества как ganancia patrimonial no justificada, облагаемого по предельной общей ставке плюс обычные штрафные надбавки и проценты за просрочку. Пропорциональный штраф в 150%, существовавший ранее, был упразднён Ley 5/2022 и больше не применяется.

Modelo 721: криптовалюты за рубежом

Если ты владеешь криптоактивами, хранящимися на иностранных платформах или биржах (Binance, Kraken, Coinbase и т.д.), не декларируй их в Modelo 720. Для этого существует отдельная форма: Modelo 721, также подаваемая ежегодно (январь - март) с порогом в 50 000 € для совокупности криптовалют.

Онлайн-подача

Modelo 720 подаётся исключительно в электронном виде через Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Тебе понадобятся:

• Цифровой сертификат или Cl@ve PIN для идентификации
• Подробная информация по каждому активу: организация, номер счёта или референс, страна, стоимость на 31 декабря и среднее сальдо за последний квартал (для банковских счетов)