Autónomo vs Sociedad Limitada (SL): сравнение, расходы и когда переходить
Последнее обновление: 2026-05-26
Выбор между статусом autónomo (индивидуальный предприниматель) и созданием Sociedad Limitada (SL) — одно из ключевых решений для любого предпринимателя в Испании. Оба варианта имеют свои преимущества в зависимости от ситуации. В этом руководстве сравниваются затраты, налоги, ответственность и требования, чтобы вы могли принять решение на основе конкретных цифр.
Autónomo и SL: основные понятия
Autónomo — это физическое лицо (persona física), осуществляющее предпринимательскую деятельность. Юридически нет разделения между человеком и бизнесом.
Sociedad Limitada (SL) — это юридическое лицо (persona jurídica) с собственной правосубъектностью. Имущество компании отделено от имущества учредителей.
| Аспект | Autónomo | Sociedad Limitada (SL) |
|---|---|---|
| Правосубъектность | Физическое лицо | Юридическое лицо |
| Название | Полное имя владельца (можно зарегистрировать торговую марку отдельно) | Свободно выбранное название компании |
| Минимальный капитал | Не требуется | 1 € по закону (3 000 € рекомендовано) |
| Ответственность | Неограниченная (личное имущество) | Ограничена размером уставного капитала |
| Основной налог | IRPF (19-47 %) | Impuesto sobre Sociedades (19-25 %) |
Затраты на регистрацию
Регистрация autónomo — быстрый и недорогой процесс: достаточно встать на учёт в Hacienda (форма 036/037) и в Seguridad Social. С помощью бухгалтера это стоит от 0 до 300 €.
Создание SL требует больше шагов и существенно дороже:
| Статья расходов | Примерная стоимость |
|---|---|
| Сертификат уникальности названия | 15-20 € |
| Нотариус (учредительный акт) | 150-300 € |
| Registro Mercantil (торговый реестр) | 100-200 € |
| Уставной капитал (минимум по закону 1 €; обычно 3 000 €) | 1-3 000 € |
| Услуги gestoría / бухгалтера | 200-400 € |
| Итого примерно | 500-4 000 € |
С принятием Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) минимальный уставной капитал снижен до 1 €. Тем не менее, большинство SL учреждаются с 3 000 €, поскольку при капитале ниже этой суммы 20 % прибыли необходимо направлять в резервный фонд, пока сумма резерва и капитала не достигнет 3 000 €, а учредители несут солидарную ответственность до 3 000 € при ликвидации. Уставной капитал — это не расход: деньги остаются на банковском счёте компании и могут использоваться для деятельности.
Ежегодные расходы на содержание
| Статья | Autónomo | SL |
|---|---|---|
| Seguridad Social | От 205.88 €/мес (tarifa plana: 88.64 €/мес первые 12 месяцев) | Autónomo societario: минимальная база 1 424,40 €/мес (~448 €/мес в 2026) |
| Бухгалтер / gestoría | 80-150 €/мес | 150-300 €/мес |
| Бухгалтерия и годовая отчётность | Не обязательна (книга доходов/расходов) | Обязательна: полноценный бухучёт + сдача годовой отчётности |
| Налоговые декларации | Квартальные (Modelo 130, Modelo 303) + годовая (Modelo 100) | Квартальные (авансовый платёж IS, IVA) + годовая (Modelo 200) + годовая отчётность |
| Дополнительные расходы SL в год | — | ~1 000-2 000 € больше |
Подробнее об обязательных налогах — в руководстве по налоговым обязательствам.
Сравнение налогов: IRPF vs Impuesto sobre Sociedades
Это главное долгосрочное различие и основная причина рассматривать SL.
Autónomo: прогрессивный IRPF
Autónomo платит Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) по прогрессивной шкале:
| Налогооблагаемый доход | Примерная ставка (государственная + региональная) |
|---|---|
| До 12 450 € | 19 % |
| 12 450 – 20 200 € | 24 % |
| 20 200 – 35 200 € | 30 % |
| 35 200 – 60 000 € | 37 % |
| 60 000 – 300 000 € | 45 % |
| Свыше 300 000 € | 47 % |
Региональные ставки отличаются в зависимости от comunidad autónoma. Квартальный авансовый платёж (Modelo 130) составляет 20 % от чистого дохода.
SL: Impuesto sobre Sociedades
SL платит Impuesto sobre Sociedades (IS):
- Микропредприятия (оборот < 1 млн €): 19 % на первые 50 000 € + 21 % на остаток (Ley 7/2024, с 2026 года)
- Малые компании (оборот 1-10 млн €): 23 %
- Общая ставка (оборот > 10 млн €): 25 %
- Новые компании: 15 % в первые два года с положительной налоговой базой
Если учредитель хочет извлечь прибыль в виде дивидендов, они дополнительно облагаются в IRPF получателя:
| Сумма дивидендов | Ставка |
|---|---|
| До 6 000 € | 19 % |
| 6 000 – 50 000 € | 21 % |
| 50 000 – 200 000 € | 23 % |
| 200 000 – 300 000 € | 27 % |
| Свыше 300 000 € | 30 % |
Пример сравнения: чистый доход 80 000 €
| Статья | Autónomo | SL (зарплата 40 000 € + прибыль 40 000 €) |
|---|---|---|
| IRPF на весь доход | ~22 000 € (эффективная ставка ~27,5 %) | — |
| IRPF на зарплату учредителя | — | ~8 600 € (эффективная ставка ~21,5 %) |
| IS на прибыль компании (микропредприятие: 19 % на первые 50 тыс. €) | — | 7 600 € |
| Итого налоговая нагрузка | ~22 000 € | ~16 200 € |
| Экономия с SL | — | ~5 800 € |
Упрощённый пример без учёта вычетов и взносов в SS. Реальная экономия зависит от индивидуальных обстоятельств и comunidad autónoma.
Ответственность по обязательствам
- Autónomo: неограниченная ответственность. Отвечает всем личным имуществом (жильё, сбережения, транспорт). Существует статус Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), защищающий основное жильё при определённых условиях.
- SL: ответственность ограничена размером внесённого капитала. Личное имущество учредителей защищено. Однако администраторы могут быть привлечены к личной ответственности при грубой халатности или нарушении законодательных обязанностей.
Если ваша деятельность связана с существенными финансовыми рисками (крупные контракты, задолженность перед поставщиками, наёмные работники), защита имущества через SL — весомое преимущество.
Seguridad Social: RETA и autónomo societario
| Аспект | Autónomo (физическое лицо) | Autónomo societario (администратор SL) |
|---|---|---|
| Режим | RETA | RETA (autónomo societario) |
| Минимальная база | 653.59 €/мес | 1 424,40 €/мес (выше) |
| Минимальный взнос (прибл.) | 205.88 €/мес | ~448 €/мес |
| Tarifa plana | Да (88.64 €/мес, 12-24 месяца) | Недоступна |
| Cuota de autónomos | По реальному доходу | По минимальной базе группы |
Autónomo societario (администратор и мажоритарный учредитель SL) отчисляет взносы в RETA по минимальной базе 1 424,40 €/мес и не может воспользоваться tarifa plana. Это дополнительные фиксированные расходы — примерно 200-250 €/мес по сравнению с autónomo на минимальном взносе.
Вычитаемые расходы: ключевые различия
Обе формы позволяют вычитать деловые расходы, но SL предоставляет больше гибкости:
| Тип расхода | Autónomo | SL |
|---|---|---|
| Коммунальные услуги (при работе из дома) | 30 % пропорциональной доли | 100 % при наличии выделенного помещения |
| Транспорт | 50 % IVA при обосновании смешанного использования (IRPF: требуется исключительно профессиональное использование) | 100 % если транспорт корпоративный |
| Питание и командировки | Ограничено (26,67 €/день по Испании) | Без фиксированного лимита при обосновании |
| Зарплата владельца | Не вычитается (это и есть доход) | Вычитается как расход на персонал |
| Пенсионные планы | Вычет из IRPF (до 1 500 €) | Взносы компании в план работника |
SL позволяет учредителю-администратору назначить себе зарплату, которая является вычитаемым расходом для компании и одновременно трудовым доходом физического лица. Подробнее о налоговой оптимизации — в руководстве по оптимизации налогов.
Когда стоит переходить от autónomo к SL?
Единого ответа нет, но есть основные ориентиры:
Признаки того, что пора создавать SL
- Устойчивый чистый доход выше 50 000-75 000 €/год: когда эффективная ставка IRPF стабильно превышает 27-30 %, SL становится выгоднее.
- Необходимость защиты имущества: при значительных финансовых рисках или найме сотрудников.
- Рост и партнёры: если планируется привлечение партнёров или инвесторов, SL предоставляет подходящую структуру.
- Имидж: ряд клиентов и рынков больше доверяют юридическому лицу.
Признаки того, что лучше остаться autónomo
- Нестабильный доход: не стоит создавать SL из-за одного удачного года. Решение должно базироваться на устойчивом долгосрочном доходе.
- Чистый доход ниже 40 000-50 000 €/год: IRPF, вероятно, окажется ниже совокупных затрат на содержание SL.
- Деятельность с низким риском: если нет крупных долгов и наёмного персонала.
- Первые годы деятельности: воспользуйтесь tarifa plana и административной простотой.
IVA: одинаково для обоих
И autónomo, и SL обязаны ежеквартально подавать Modelo 303 по IVA по ставке 21 %. Порядок работы с IVA практически идентичен для обеих правовых форм.
Процесс перехода: от autónomo к SL
Если вы решили перейти, основные шаги:
- Консультация с налоговым консультантом: оцените свою ситуацию с прогнозами доходов и расходов.
- Учреждение SL: выбор названия, нотариальный акт, регистрация в Registro Mercantil (~2-4 недели).
- Постановка на учёт в Hacienda и Seguridad Social: регистрация SL (форма 036) + регистрация как autónomo societario.
- Снятие с учёта как autónomo: если вся деятельность переносится в SL.
- Перевод клиентов и контрактов: новые счета от имени SL.
Важно: переход не обязательно должен быть полным. Многие специалисты сохраняют статус autónomo для части деятельности и выставляют счета через SL за другую часть.
Итоговая сравнительная таблица
| Критерий | Autónomo | Sociedad Limitada (SL) |
|---|---|---|
| Стоимость открытия | 0-300 € | 500-4 000 € |
| Минимальный капитал | Нет | 1 € по закону (3 000 € рекомендовано) |
| Ответственность | Неограниченная | Ограниченная |
| Основной налог | IRPF (19-47 %) | IS (19-25 % в зависимости от размера) |
| Seguridad Social | От 205.88 €/мес | От ~448 €/мес |
| Tarifa plana | Да (88.64 €/мес) | Нет |
| Административная сложность | Низкая | Средне-высокая |
| Оптимально для дохода | < 50 000 € чистыми/год | > 60 000-75 000 € чистыми/год |
| Закрытие | Снятие с учёта в Hacienda и SS | Формальная ликвидация |
Официальные источники
- Ley 18/2022 «Crea y Crece» — минимальный уставной капитал 1 € — BOE
- Ley 7/2024 — ставки Impuesto sobre Sociedades на 2026 год — BOE
- Ставка Impuesto sobre Sociedades — AEAT
- Orden PJC/297/2026 — базы взносов autónomos societarios — BOE
- Ст. 95.3 Ley del IVA — вычет по транспорту (50 % IVA) — BOE
- Ст. 22 RIRPF — исключительно профессиональное использование имущества — BOE
- Portal CIRCE — создание предприятий — Ministerio de Industria
- Importass — руководство по работе autónomo — Seguridad Social
FAQ
Что дешевле — быть autónomo или открыть SL?
Статус autónomo значительно дешевле при регистрации (бесплатно или до 300 €) и в обслуживании (взносы SS + бухгалтер). С принятием Ley Crea y Crece (2022) минимальный уставной капитал SL снижен до 1 €, хотя большинство учреждаются с 3 000 € во избежание юридических ограничений. Создание SL обходится примерно в 500-600 € на оформление плюс уставной капитал, а ежегодное содержание (бухгалтерия, годовая отчётность, Impuesto sobre Sociedades) на 1 000-2 000 € дороже.
При каком доходе стоит открывать SL?
Многие консультанты рекомендуют рассматривать SL при устойчивом чистом доходе от 50 000-75 000 € в год. Выше этого порога комбинация зарплаты и Impuesto sobre Sociedades (19-25 % в зависимости от размера компании) обычно выгоднее прогрессивного IRPF (до 47 %).
Autónomo отвечает всем своим имуществом?
Да. Autónomo несёт неограниченную ответственность всем личным имуществом. SL ограничивает ответственность размером внесённого уставного капитала (минимум по закону 1 €, хотя обычно учреждают с 3 000 €), хотя администраторы могут быть привлечены к ответственности при грубой халатности.
Можно ли быть autónomo и иметь SL одновременно?
Да. Если вы администратор и мажоритарный учредитель SL, вы обязаны зарегистрироваться в RETA как autónomo societario. Многие совмещают деятельность как autónomo и участие в SL.
Какие налоги платит autónomo, а какие — SL?
Autónomo платит IRPF (прогрессивная шкала от 19 % до 47 %). SL платит Impuesto sobre Sociedades (общая ставка 25 %; микропредприятия с оборотом до 1 млн €: 19 % на первые 50 000 € и 21 % на остаток; малые компании 1-10 млн €: 23 %). При распределении прибыли в виде дивидендов они дополнительно облагаются по ставке 19-30 %.