Autónomo vs Sociedad Limitada (SL): различия, расходы и когда переходить

Выбор между статусом autónomo (trabajador por cuenta propia) и созданием Sociedad Limitada (SL) - одно из ключевых решений для любого предпринимателя в Испании. Оба варианта жизнеспособны, но лучше подходят для разных ситуаций. В этом руководстве сравниваются затраты, налоги, ответственность и требования, чтобы ты мог принять решение на основе реальных данных.

Autónomo и SL: основные понятия

Autónomo - это физическое лицо (persona física), ведущее экономическую деятельность по собственному счёту. Юридически нет разделения между человеком и бизнесом.

Sociedad Limitada (SL) - это самостоятельное юридическое лицо (persona jurídica) с собственной правосубъектностью. Имущество компании отделено от имущества её учредителей.

Аспект	Autónomo	Sociedad Limitada (SL)
Правосубъектность	Физическое лицо	Самостоятельное юридическое лицо
Название	Имя и фамилия владельца (можно зарегистрировать торговую марку отдельно)	Свободно выбранное наименование компании
Минимальный капитал	Не требуется	1 € по закону (3 000 € рекомендовано)
Ответственность	Неограниченная (личное имущество)	Ограничена размером внесённого уставного капитала
Основной налог	IRPF (19-47 %)	Impuesto sobre Sociedades (19-25 %)

Стоимость открытия

Регистрация autónomo - быстрый и недорогой процесс: достаточно встать на учёт в Hacienda (форма 036/037) и в Seguridad Social. С помощью бухгалтера это стоит от 0 до 300 €.

Создание SL требует больше шагов и существенно дороже:

Статья расходов	Примерная стоимость
Сертификат уникальности наименования компании	15-20 €
Нотариус (учредительный акт)	150-300 €
Registro Mercantil (торговый реестр)	100-200 €
Уставной капитал (минимум по закону 1 €; обычно 3 000 €)	1-3 000 €
Услуги gestoría / бухгалтера	200-400 €
Итого примерно	500-4 000 €

С принятием Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) минимальный уставной капитал снижен до 1 €. Тем не менее большинство SL учреждаются с 3 000 €, поскольку при капитале ниже этой суммы 20 % прибыли необходимо направлять в резервный фонд, пока сумма резерва и капитала не достигнет 3 000 €, а учредители несут солидарную ответственность до 3 000 € при ликвидации. Уставной капитал - это не расход: деньги остаются на банковском счёте компании и могут использоваться для деятельности.

Ежегодные расходы на содержание

Статья	Autónomo	SL
Seguridad Social	От 205.88 €/мес (tarifa plana: 88.64 €/мес первые 12 месяцев)	Autónomo societario: минимальная база 1 424,40 €/мес (~448 €/мес в 2026)
Gestoría / бухгалтер	80-150 €/мес	150-300 €/мес
Бухгалтерия и годовая отчётность	Не обязательна (книга доходов/расходов)	Обязательна: полноценный бухучёт + сдача годовой отчётности
Налоговые декларации	Квартальные (Modelo 130, Modelo 303) + годовая (Modelo 100)	Квартальные (авансовый платёж IS, IVA) + годовая (Modelo 200) + годовая отчётность
Дополнительные расходы SL в год	-	~1 000-2 000 € больше, чем у autónomo

Подробнее о налоговых обязательствах autónomo - в нашем руководстве по налоговым обязательствам.

Сравнение налогов: IRPF против Impuesto sobre Sociedades

Это главное долгосрочное различие и основная причина рассматривать SL.

Autónomo: прогрессивный IRPF

Autónomo платит Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) по прогрессивной шкале:

Налогооблагаемый доход	Примерная ставка (государственная + региональная)
До 12 450 €	19 %
12 450 - 20 200 €	24 %
20 200 - 35 200 €	30 %
35 200 - 60 000 €	37 %
60 000 - 300 000 €	45 %
Свыше 300 000 €	47 %

Региональные ставки отличаются в зависимости от comunidad autónoma. Квартальный авансовый платёж (Modelo 130) составляет 20 % от rendimiento neto.

SL: Impuesto sobre Sociedades

SL платит Impuesto sobre Sociedades (IS):

• Микропредприятия (оборот < 1 млн €): 19 % на первые 50 000 € + 21 % на остаток (Ley 7/2024, действует с 2026 года)
• Малые компании (оборот 1-10 млн €): 23 %
• Общая ставка (оборот > 10 млн €): 25 %
• Новые компании: 15 % в первые два года с положительной налоговой базой

Если учредитель хочет извлечь прибыль в виде дивидендов, они дополнительно облагаются в IRPF получателя:

Сумма дивидендов	Ставка
До 6 000 €	19 %
6 000 - 50 000 €	21 %
50 000 - 200 000 €	23 %
200 000 - 300 000 €	27 %
Свыше 300 000 €	30 %

Пример сравнения: чистый доход 80 000 €

Статья	Autónomo	SL (зарплата 40 000 € + прибыль 40 000 €)
IRPF на весь доход	~22 000 € (эффективная ставка ~27,5 %)	-
IRPF на зарплату учредителя	-	~8 600 € (эффективная ставка ~21,5 %)
IS на прибыль компании (микропредприятие: 19 % на первые 50 тыс. €)	-	7 600 €
Итого налоговая нагрузка	~22 000 €	~16 200 €
Экономия с SL	-	~5 800 €

Упрощённый пример без учёта вычетов и взносов SS. Реальная экономия зависит от индивидуальных обстоятельств и comunidad autónoma.

Ответственность по обязательствам

• Autónomo: неограниченная ответственность. Отвечает всем личным имуществом (жильё, сбережения, транспорт). Существует статус Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), защищающий основное жильё при определённых условиях.
• SL: ответственность ограничена размером внесённого капитала. Личное имущество учредителей защищено. Однако администраторы могут быть привлечены к личной ответственности при грубой халатности или нарушении законодательных обязанностей.

Если твоя деятельность связана с существенными финансовыми рисками (крупные контракты, задолженность перед поставщиками, наёмный персонал), защита имущества через SL - весомое преимущество.

Seguridad Social: RETA и autónomo societario

Аспект	Autónomo (физическое лицо)	Autónomo societario (администратор SL)
Режим	RETA	RETA (autónomo societario)
Минимальная база	653.59 €/мес	1 424,40 €/мес (выше)
Минимальный взнос (прибл.)	205.88 €/мес	~448 €/мес
Tarifa plana	Да (88.64 €/мес, 12-24 месяца)	Недоступна
Cuota de autónomos	По реальному доходу	По минимальной базе группы

Autónomo societario (администратор и мажоритарный учредитель SL) отчисляет взносы в RETA по минимальной базе 1 424,40 €/мес и не может воспользоваться tarifa plana. Это дополнительные фиксированные расходы - примерно 200-250 €/мес по сравнению с autónomo на минимальном взносе.

Вычитаемые расходы: ключевые различия

Обе формы позволяют вычитать деловые расходы, но SL предоставляет больше гибкости:

Тип расхода	Autónomo	SL
Коммунальные услуги жилья (при работе из дома)	30 % пропорциональной доли	100 % при наличии выделенного помещения
Транспорт	50 % IVA при обосновании смешанного использования (IRPF: требуется исключительно профессиональное использование)	100 % если транспорт корпоративный
Питание и командировки	Ограничено (26,67 €/день по Испании)	Без фиксированного лимита при обосновании
Зарплата владельца	Не вычитается (это и есть доход)	Вычитается как расход на персонал
Пенсионные планы	Вычет из IRPF (до 1 500 €)	Взносы компании в план работника

SL позволяет учредителю-администратору назначить себе зарплату, которая является вычитаемым расходом для компании и одновременно трудовым доходом физического лица (с соответствующим уменьшением по трудовым доходам). Подробнее о налоговой оптимизации - в нашем руководстве по оптимизации налогов.

Когда стоит переходить от autónomo к SL?

Единого ответа нет, но есть основные ориентиры:

Признаки того, что пора создавать SL

1. Устойчивый чистый доход выше 50 000-75 000 €/год: когда эффективная ставка IRPF стабильно превышает 27-30 %, SL становится fiscalement выгоднее.
2. Необходимость защиты имущества: если принимаешь на себя значительные финансовые риски или нанимаешь сотрудников.
3. Рост и партнёры: если планируешь привлекать партнёров или инвесторов, SL обеспечивает подходящую структуру.
4. Деловой имидж: ряд клиентов и рынков больше доверяют юридическому лицу.

Признаки того, что лучше остаться autónomo

1. Нестабильный или переменный доход: не стоит создавать SL из-за одного удачного года. Решение должно базироваться на устойчивом долгосрочном доходе.
2. Чистый доход ниже 40 000-50 000 €/год: IRPF, скорее всего, окажется ниже совокупных затрат на содержание SL.
3. Деятельность с низким риском: если нет крупных долгов и наёмного персонала.
4. Первые годы деятельности: воспользуйся tarifa plana и административной простотой.

IVA: одинаково для обоих

И autónomo, и SL обязаны ежеквартально подавать Modelo 303 по IVA по ставке 21 %. Порядок работы с IVA практически идентичен для обеих правовых форм.

Процесс перехода: от autónomo к SL

Если решил сделать этот шаг, вот основные этапы:

1. Консультация с налоговым консультантом: оцени свою конкретную ситуацию с прогнозами доходов и расходов.
2. Учреждение SL: наименование компании, нотариальный акт, регистрация в Registro Mercantil (~2-4 недели).
3. Постановка на учёт в Hacienda и Seguridad Social: регистрация SL (форма 036) + регистрация как autónomo societario.
4. Снятие с учёта как autónomo - физическое лицо: если вся деятельность переносится в SL.
5. Перевод клиентов и контрактов: новые счета от имени SL.

Важно: переход не обязательно должен быть полным. Многие специалисты сохраняют статус autónomo для части деятельности и выставляют счета через SL за другую часть.

Итоговая сравнительная таблица

Критерий	Autónomo	Sociedad Limitada (SL)
Стоимость открытия	0-300 €	500-4 000 €
Минимальный капитал	Нет	1 € по закону (3 000 € рекомендовано)
Ответственность	Неограниченная	Ограниченная
Основной налог	IRPF (19-47 %)	IS (19-25 % в зависимости от размера)
Seguridad Social	От 205.88 €/мес	От ~448 €/мес
Tarifa plana	Да (88.64 €/мес)	Нет
Административная сложность	Низкая	Средне-высокая
Оптимально для дохода	< 50 000 € чистыми/год	> 60 000-75 000 € чистыми/год
Закрытие	Снятие с учёта в Hacienda и SS	Формальная ликвидация

При каком доходе окупается SL?

Магической цифры, подходящей для всех случаев, не существует - ответ зависит от того, сколько ты реинвестируешь, какие у тебя вычитаемые расходы и в какой comunidad autónoma ты живёшь. Тем не менее логика понятна:

• Autónomo - физическое лицо платит по прогрессивному IRPF: свыше 60 000 € базы предельная ставка поднимается до 45-47 %.
• SL платит Impuesto sobre Sociedades: 19 % на первые 50 000 € и 21 % на остаток для микропредприятий с оборотом менее 1 млн € (Ley 7/2024).

Разница в ставках - это источник потенциальной экономии. В качестве общего ориентира - не точной цифры - многие консультанты называют точку равновесия в районе 60 000-80 000 € устойчивого чистого дохода. Ниже этого уровня дополнительные фиксированные расходы на SL (полноценный бухучёт, сдача годовой отчётности, более дорогой gestor) нередко превышают налоговую экономию.

Ключевое условие: можешь ли ты оставлять деньги в компании?

SL действительно окупается, только если тебе не нужно выводить всю прибыль для жизни. Деньги, которые остаются внутри компании, облагаются по ставке IS (19-21 % для микропредприятий), а не по твоей предельной ставке IRPF. Если ты ежегодно распределяешь всё в виде дивидендов, двойное налогообложение (IS + IRPF с сбережений) как правило сравнивается с тем, что ты заплатил бы как autónomo или даже превышает его.

Практическое правило: если ты тратишь всю прибыль на личные нужды, налоговое преимущество SL растворяется. Если можешь реинвестировать или накапливать в компании - SL начинает иметь смысл.

Как вывести деньги из SL? Цепочка двойного налогообложения

Вывод прибыли из SL всегда проходит одни и те же два этапа:

1. Зарплата (оклад учредителя-администратора)

Учредитель устанавливает себе оклад как администратор или сотрудник. Для компании это вычитаемый расход (снижает базу по IS). Для учредителя облагается как трудовой доход по IRPF с теми же удержаниями, что у любого наёмного работника.

2. Impuesto sobre Sociedades на оставшуюся прибыль

После вычета зарплаты SL платит IS на оставшуюся прибыль:

• Микропредприятия (оборот < 1 млн €): 19 % на первые 50 000 €, 21 % на остаток
• Малые компании (1-10 млн €): 23 %
• Общая ставка (> 10 млн €): 25 %

3. Дивиденды: второе налогообложение

Если после уплаты IS ты распределяешь прибыль в виде дивидендов, они снова облагаются налогом - в твоём IRPF с сбережений:

Сумма	Ставка
До 6 000 €	19 %
6 000 - 50 000 €	21 %
50 000 - 200 000 €	23 %
200 000 - 300 000 €	27 %
Свыше 300 000 €	30 %

Числовой пример: 100 000 € прибыли до уплаты налогов

Предположим, учредитель выплачивает себе оклад 40 000 € брутто, а SL генерирует 100 000 € до учёта затрат на труд.

Статья	Сумма
Валовая прибыль SL	100 000 €
Оклад учредителя брутто (вычитаемый расход)	40 000 €
Налоговая база IS	60 000 €
IS: 19 % × 50 000 + 21 % × 10 000	9 500 + 2 100 = 11 600 €
Чистая прибыль в SL (не распределена)	48 400 €
IRPF учредителя на зарплату (прибл.)	~8 600 €
При распределении 48 400 € в виде дивидендов	+ ~10 000 € (IRPF с сбережений)
Итого налогов при реинвестировании	~20 200 €
Итого налогов при полном распределении	~30 700 €

Упрощённый пример; не включает взносы SS и все применимые вычеты.

Разница между реинвестированием и полным распределением в данном случае составляет более 10 000 €. В этом и заключается логика SL.

Риск ложного autónomo при единственной SL

Создание SL для выставления счётов одному-единственному клиенту может привлечь внимание Инспекции труда и Hacienda. Если отношения имеют признаки трудовой зависимости - график устанавливает клиент, средства производства предоставляет клиент, работа под его контролем - это может быть переквалифицировано как скрытые трудовые отношения или симуляция.

Последствия: взносы Seguridad Social с начислениями, IRPF и штрафы. Риск снижается, если ты можешь подтвердить:

• Несколько клиентов с распределённой выручкой (ни один не превышает 75-80 % доходов)
• Собственные средства: оборудование, программное обеспечение, собственное рабочее место
• Организационная свобода: ты сам определяешь график и методы работы
• Ответственность за результат: ты берёшь на себя экономический риск проекта

Если сейчас ты зависишь от одного клиента, подумай: решит ли переход на SL проблему или только замаскирует её. Налоговый консультант поможет оценить твои риски до принятия решения.

Промежуточный вариант: autónomo colaborador

Прежде чем переходить на SL, есть менее известный вариант, который позволяет распределить налоговую нагрузку без сложностей, связанных с созданием компании: зарегистрировать родственника как autónomo colaborador.

Супруг/а, потомки, предки или родственники до второй степени родства по прямой линии, живущие вместе с тобой, могут участвовать в твоей деятельности и получать за это зарплату, которая является вычитаемым расходом в твоём IRPF (при условии, что вознаграждение соответствует рыночному уровню за реально выполненную работу). Родственник регистрируется в RETA со своими базами взносов, а налоговая база деятельности снижается.

Это не универсальное решение - родственник должен реально работать в бизнесе, а зарплата должна соответствовать рынку - но это может быть логичным шагом перед принятием на себя фиксированных расходов SL.

Альтернатива для иммигрантов: режим Beckham

Если ты иностранец, недавно переехавший в Испанию, или испанский резидент, вернувшийся после многих лет за рубежом, специальный режим для импатриадов (Ley Beckham) может оказаться более интересным вариантом, чем SL. Этот режим позволяет платить IRPF как нерезидент в течение до шести лет - по фиксированной ставке 24 % на доходы из испанских источников до 600 000 € (вместо прогрессивной шкалы). Требования и условия описаны в нашем руководстве по режиму Beckham.

Официальные источники

• Ley 18/2022 «Crea y Crece» - минимальный уставной капитал 1 € - BOE
• Ley 7/2024 - ставки Impuesto sobre Sociedades на 2026 год - BOE
• Ставка Impuesto sobre Sociedades - AEAT
• Orden PJC/297/2026 - базы взносов autónomos societarios - BOE
• Ст. 95.3 Ley del IVA - вычет по транспорту (50 % IVA) - BOE
• Ст. 22 RIRPF - исключительно профессиональное использование имущества - BOE
• Portal CIRCE - создание предприятий - Ministerio de Industria
• Importass - руководство по работе autónomo - Seguridad Social