IVA для autónomos: повний посібник з податку

Останнє оновлення: 2026-05-26

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) — найважливіший непрямий податок в іспанській податковій системі, який щодня впливає на діяльність кожного autónomo. Хоча багато autónomos сприймають IVA як черговий витрат, насправді це податок на споживання: autónomo виступає збирачем податку на користь Hacienda, а не платником податку.

Цей посібник охоплює все, що потрібно знати про IVA: як він працює, які ставки існують, коли діє звільнення, як відбувається залік та які спеціальні режими слід враховувати. Порядок і терміни подачі щоквартальної декларації описані в нашому посібнику з Modelo 303.

Що таке IVA?

IVA — це непрямий податок на споживання, який застосовується на кожному етапі ланцюга виробництва та розподілу. Це гармонізований податок Євросоюзу: всі країни-члени застосовують спільну систему IVA, хоча кожна країна встановлює власні ставки.

В Іспанії IVA регулюється Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido та підзаконним актом (Real Decreto 1624/1992).

Як працює IVA?

Механізм простий: кожен професіонал або підприємство в ланцюгу нараховує IVA своєму клієнту та вираховує IVA, сплачений постачальникам. Реальну вартість податку несе лише кінцевий споживач.

Спрощений приклад: Столяр купує деревину за 100 € + 21% IVA (21 €). Виготовляє стіл і продає за 300 € + 21% IVA (63 €). Столяр перераховує до Hacienda різницю: 63 € − 21 € = 42 €. Кінцевий покупець заплатив 63 € IVA, які розподіляються між постачальником деревини (21 €) та столяром (42 €), повністю надходячи до Agencia Tributaria.

Саме тому скарги autónomos на IVA як на особистий витрат — поширене непорозуміння. IVA, який ви нараховуєте клієнтам, ніколи не був вашими грошима: це податок споживача, який ви збираєте та передаєте до Hacienda.

Ставки IVA в Іспанії

В Іспанії діють три ставки IVA. Яку ставку застосовувати — залежить від товару чи послуги:

Ставка Відсоток Приклади
Загальна 21% Професійні послуги, електроніка, одяг, автомобілі
Знижена 10% Продукти харчування (не базові), пасажирський транспорт, готельний бізнес, нове житло, окуляри, засоби гігієни
Суперзнижена 4% Хліб, молоко, яйця, фрукти, овочі, крупи, сир, оливкова олія, книги, газети, ліки, протези, соціальне житло

Більшість autónomos, які надають професійні послуги, застосовують загальну ставку 21%. Autónomos в таких секторах, як готельний бізнес або пасажирський транспорт, застосовують знижену ставку 10%.

Хто зобов'язаний нараховувати IVA?

Усі autónomos та підприємства, які здійснюють оподатковувану та не звільнену діяльність, зобов'язані включати IVA у свої рахунки:

  • Професійні послуги (консалтинг, дизайн, програмування, бухгалтерські послуги)
  • Продаж товарів і продукції
  • Оренда комерційної нерухомості
  • Мистецька та культурна діяльність

Якщо ваша діяльність оподатковується IVA, ви зобов'язані включати його в усі рахунки, подавати щоквартальну декларацію через Modelo 303 та річний підсумок через Modelo 390.

Діяльність, звільнена від IVA

Стаття 20 Ley 37/1992 встановлює види діяльності, звільнені від IVA. Autónomos, які здійснюють виключно таку діяльність, не нараховують IVA, не подають Modelo 303 і не можуть вираховувати IVA soportado:

  • Медицина: лікарі, стоматологи, психологи, фізіотерапевти та інші медичні спеціалісти
  • Освіта: регламентоване навчання та приватні заняття з предметів навчальної програми
  • Фінансові та страхові послуги: страхове посередництво, фінансові операції
  • Соціальні послуги: соціальна допомога, виплати Seguridad Social
  • Мистецька діяльність: певні виступи артистів (за дотримання умов)

Звільнені autónomos повинні зазначати в рахунках: «Operación exenta de IVA según el artículo 20 de la Ley 37/1992» (операція звільнена від IVA згідно зі статтею 20 Ley 37/1992).

IVA repercutido та IVA soportado

Розуміння різниці між IVA repercutido та IVA soportado — основа для будь-якого autónomo:

  • IVA repercutido (нарахований IVA): IVA, який ви нараховуєте клієнтам у рахунках. Це сума, яку ви збираєте на користь Hacienda.
  • IVA soportado (сплачений IVA): IVA, який ви сплачуєте при покупках та професійних витратах. Це сума, яку можна вирахувати.

Різниця між ними — це те, що ви декларуєте в Modelo 303 кожен квартал:

IVA до сплати = IVA repercutido − IVA soportado

  • Додатний результат: ви перераховуєте різницю до Hacienda.
  • Від'ємний результат: можна зарахувати на наступні квартали або подати запит на повернення у 4-му кварталі.

IVA soportado, що підлягає вирахуванню: вимоги

Не весь сплачений IVA можна вирахувати. Для вирахування IVA soportado необхідне дотримання таких умов:

  1. Зв'язок з діяльністю: витрата повинна бути безпосередньо пов'язана з професійною діяльністю
  2. Повний рахунок: необхідна наявність рахунку з усіма фіскальними реквізитами згідно з Reglamento de Facturación
  3. Бухгалтерський облік: рахунок повинен бути записаний у книзі обліку отриманих рахунків (libro registro de facturas recibidas)
  4. Строк давності: право на вирахування закінчується через 4 роки з моменту виникнення податкового зобов'язання (devengo)

Типові витрати, що підлягають вирахуванню: канцелярські товари, комп'ютерне обладнання, програмне забезпечення та ліцензії, професійні послуги (бухгалтер, юрист), телефон та інтернет (ділова частка), оренда комерційного приміщення, витрати на відрядження.

Витрати з обмеженнями: для транспортних засобів допускається вирахування лише 50% IVA (якщо не доведено більше використання в професійних цілях), а ділові обіди мають обмеження залежно від обґрунтування.

Більше стратегій оптимізації витрат, що підлягають вирахуванню, — у нашому посібнику з податкової оптимізації для autónomos.

Inversión del sujeto pasivo (reverse charge)

Inversión del sujeto pasivo (reverse charge) — механізм, при якому обов'язок декларувати та сплачувати IVA переходить від продавця до покупця. Регулюється статтею 84 Ley del IVA.

Коли застосовується?

  • Послуги від постачальників з ЄС: коли іспанський autónomo замовляє послуги у професіонала або компанії з іншої країни ЄС (наприклад, хостинг в Ірландії або рекламні послуги у Франції), рахунок надходить без IVA, і іспанський autónomo повинен самостійно нарахувати IVA
  • Певні будівельні операції: субпідряд на будівельних об'єктах
  • Поставки інвестиційного золота та інші спеціальні випадки

Як це працює?

Покупець отримує рахунок без IVA з позначкою «Inversión del sujeto pasivo — Artículo 84 Ley 37/1992». Покупець одночасно декларує IVA як repercutido і як soportado в Modelo 303, що дає нульовий чистий ефект. Застосовується лише до операцій B2B (між професіоналами або підприємствами), ніколи до кінцевих споживачів.

Операції всередині Євросоюзу

Коли іспанський autónomo проводить операції з підприємствами інших країн ЄС, діють спеціальні правила IVA.

Реєстрація в ROI

Для внутрішньоєвропейських операцій autónomo повинен зареєструватися в Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) через modelo 036. Це присвоює NIF-IVA (ідентифікаційний номер для внутрішньоєвропейських операцій), який можна перевірити в системі VIES (VAT Information Exchange System).

Послуги B2B

При наданні послуг між професіоналами різних країн ЄС IVA декларується в країні отримувача (inversión del sujeto pasivo). Рахунок виставляється без IVA, покупець самостійно нараховує IVA у своїй декларації.

Товари: поставки та придбання

  • Продаж компанії з ЄС (внутрішньоєвропейська поставка): рахунок без IVA, за умови що покупець має дійсний NIF-IVA в VIES
  • Купівля у компанії з ЄС (внутрішньоєвропейське придбання): іспанський покупець самостійно нараховує IVA за іспанською ставкою

Modelo 349

Усі внутрішньоєвропейські операції декларуються через Modelo 349 — це інформаційна декларація (без сплати). Подається щоквартально або щомісячно залежно від обсягу.

Канарські острови: IGIC замість IVA

Канарські острови не входять до території IVA Євросоюзу. Замість цього застосовується IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) — аналогічний податок, але з іншими, зазвичай нижчими, ставками:

Ставка IGIC Відсоток
Нульова 0%
Нафтопродукти 1%
Суперзнижена 3%
Знижена 5%
Загальна 7%
Підвищена 9,5%
Спеціальна підвищена 15%
Спеціальна 20%

Autónomos на Канарських островах подають Modelo 420 (щоквартально) та Modelo 425 (річний підсумок) замість Modelo 303 та 390. Детальніше — у нашому посібнику для autónomos на Канарських островах.

Операції між материковою Іспанією та Канарськими островами розглядаються як експорт/імпорт для цілей IVA/IGIC, а не як внутрішньоєвропейські. Те саме стосується Сеути та Мелільї, які мають власний непрямий податок (IPSI).

Recargo de equivalencia

Recargo de equivalencia — спеціальний режим IVA, обов'язковий для роздрібних торговців, які є фізичними особами (personas físicas) та продають товари кінцевому споживачу без їх переробки. Цей режим поширений серед магазинів одягу, канцелярських товарів, господарських магазинів та подібних підприємств.

Як це працює?

Оптовий постачальник зазначає в рахунку звичайний IVA плюс додаткову надбавку:

Ставка IVA Recargo de equivalencia
21% (загальна) 5,2%
10% (знижена) 1,4%
4% (суперзнижена) 0,5%
Тютюн 1,75%

Натомість роздрібний продавець не подає Modelo 303 та не веде книги обліку IVA. IVA вважається сплаченим через надбавку постачальнику. Роздрібний продавець нараховує IVA в рахунках для професійних клієнтів, але не зобов'язаний подавати щоквартальні декларації.

Цей режим значно спрощує податкові обов'язки, але не дозволяє вираховувати IVA soportado. Важливо оцінити, чи підходить він для вашої діяльності. Детальніше — у нашому посібнику autónomo vs. SL.

Декларації з IVA: календар

IVA управляється через кілька декларацій протягом року. Точні дати для кожного року — у повному фіскальному календарі:

Декларація Періодичність Загальний термін
Modelo 303 Щоквартально 1-20 квітня, липня, жовтня; 1-30 січня (4 кв.)
Modelo 390 Щорічно 1-30 січня
Modelo 349 Щоквартально / щомісячно Той самий термін, що й Modelo 303

Повний огляд усіх податкових обов'язків autónomo, включаючи IRPF, утримання та Seguridad Social, — у нашому спеціальному посібнику.

Офіційні джерела

FAQ

Що таке IVA і хто зобов'язаний його нараховувати?

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) — це непрямий податок на споживання в Іспанії. Autónomos, які здійснюють діяльність, що підлягає оподаткуванню IVA, зобов'язані нараховувати його в рахунках і подавати щоквартальні декларації через Modelo 303.

Які ставки IVA діють в Іспанії?

В Іспанії три ставки: загальна (21%) для більшості товарів і послуг, знижена (10%) для продуктів харчування, транспорту та готельного бізнесу, і суперзнижена (4%) для основних товарів — хліб, молоко, книги, ліки.

Які види діяльності звільнені від IVA?

Згідно зі статтею 20 Ley 37/1992, від IVA звільнені медична діяльність, освіта, фінансові та страхові послуги. Autónomos у цих сферах не нараховують IVA і не подають Modelo 303.

Що таке inversión del sujeto pasivo (reverse charge)?

Це механізм, при якому обов'язок декларувати та сплачувати IVA переходить від продавця до покупця. Застосовується в операціях B2B всередині ЄС та в окремих секторах, наприклад будівництві. Регулюється статтею 84 Ley del IVA.

Що таке recargo de equivalencia?

Це спеціальний режим IVA, обов'язковий для роздрібних торговців (фізичних осіб), які продають товари кінцевому споживачу без їх переробки. Постачальник додає надбавку до рахунку, а роздрібний продавець не подає Modelo 303.

Чи сплачують autónomos на Канарських островах IVA?

Ні. На Канарських островах, у Сеуті та Мелільї IVA не застосовується. На Канарах діє IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) із загальною ставкою 7%. Канарські autónomos подають Modelo 420 замість 303.