Autónomo vs Sociedad Limitada (SL): порівняння, витрати та коли переходити
Останнє оновлення: 2026-05-26
Вибір між статусом autónomo (індивідуальний підприємець) та створенням Sociedad Limitada (SL) — одне з ключових рішень для будь-якого підприємця в Іспанії. Обидва варіанти мають свої переваги залежно від ситуації. У цьому посібнику порівнюються витрати, податки, відповідальність та вимоги, щоб ви могли прийняти рішення на основі конкретних цифр.
Autónomo та SL: основні поняття
Autónomo — це фізична особа (persona física), яка здійснює підприємницьку діяльність. Юридично немає розділення між людиною та бізнесом.
Sociedad Limitada (SL) — це юридична особа (persona jurídica) з власною правосуб'єктністю. Майно компанії відокремлене від майна засновників.
| Аспект | Autónomo | Sociedad Limitada (SL) |
|---|---|---|
| Правосуб'єктність | Фізична особа | Юридична особа |
| Назва | Повне ім'я власника (можна зареєструвати торгову марку окремо) | Вільно обране найменування компанії |
| Мінімальний капітал | Не вимагається | 1 € за законом (3 000 € рекомендовано) |
| Відповідальність | Необмежена (особисте майно) | Обмежена розміром статутного капіталу |
| Основний податок | IRPF (19-47 %) | Impuesto sobre Sociedades (19-25 %) |
Витрати на реєстрацію
Реєстрація autónomo — швидкий та недорогий процес: достатньо стати на облік у Hacienda (форма 036/037) та в Seguridad Social. З допомогою бухгалтера це коштує від 0 до 300 €.
Створення SL вимагає більше кроків та суттєво дорожче:
| Стаття витрат | Приблизна вартість |
|---|---|
| Сертифікат унікальності назви | 15-20 € |
| Нотаріус (установчий акт) | 150-300 € |
| Registro Mercantil (торговий реєстр) | 100-200 € |
| Статутний капітал (мінімум за законом 1 €; зазвичай 3 000 €) | 1-3 000 € |
| Послуги gestoría / бухгалтера | 200-400 € |
| Разом приблизно | 500-4 000 € |
З прийняттям Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) мінімальний статутний капітал знижено до 1 €. Проте більшість SL засновують із 3 000 €, оскільки при капіталі нижче цієї суми 20 % прибутку необхідно спрямовувати до резервного фонду, поки сума резерву та капіталу не досягне 3 000 €, а засновники несуть солідарну відповідальність до 3 000 € при ліквідації. Статутний капітал — це не витрата: гроші залишаються на банківському рахунку компанії та можуть використовуватися для діяльності.
Щорічні витрати на утримання
| Стаття | Autónomo | SL |
|---|---|---|
| Seguridad Social | Від 205.88 €/міс (tarifa plana: 88.64 €/міс перші 12 місяців) | Autónomo societario: мінімальна база 1 424,40 €/міс (~448 €/міс у 2026) |
| Бухгалтер / gestoría | 80-150 €/міс | 150-300 €/міс |
| Бухгалтерія та річна звітність | Не обов'язкова (книга доходів/витрат) | Обов'язкова: повний бухоблік + подання річної звітності |
| Податкові декларації | Квартальні (Modelo 130, Modelo 303) + річна (Modelo 100) | Квартальні (авансовий платіж IS, IVA) + річна (Modelo 200) + річна звітність |
| Додаткові витрати SL на рік | — | ~1 000-2 000 € більше |
Детальніше про обов'язкові податки — у посібнику з податкових зобов'язань.
Порівняння податків: IRPF vs Impuesto sobre Sociedades
Це головна довгострокова різниця та основна причина розглядати SL.
Autónomo: прогресивний IRPF
Autónomo сплачує Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) за прогресивною шкалою:
| Оподатковуваний дохід | Приблизна ставка (державна + регіональна) |
|---|---|
| До 12 450 € | 19 % |
| 12 450 – 20 200 € | 24 % |
| 20 200 – 35 200 € | 30 % |
| 35 200 – 60 000 € | 37 % |
| 60 000 – 300 000 € | 45 % |
| Понад 300 000 € | 47 % |
Регіональні ставки відрізняються залежно від comunidad autónoma. Квартальний авансовий платіж (Modelo 130) становить 20 % від чистого доходу.
SL: Impuesto sobre Sociedades
SL сплачує Impuesto sobre Sociedades (IS):
- Мікропідприємства (оборот < 1 млн €): 19 % на перші 50 000 € + 21 % на решту (Ley 7/2024, з 2026 року)
- Малі компанії (оборот 1-10 млн €): 23 %
- Загальна ставка (оборот > 10 млн €): 25 %
- Нові компанії: 15 % у перші два роки з позитивною податковою базою
Якщо засновник хоче отримати прибуток у вигляді дивідендів, вони додатково оподатковуються в IRPF отримувача:
| Сума дивідендів | Ставка |
|---|---|
| До 6 000 € | 19 % |
| 6 000 – 50 000 € | 21 % |
| 50 000 – 200 000 € | 23 % |
| 200 000 – 300 000 € | 27 % |
| Понад 300 000 € | 30 % |
Приклад порівняння: чистий дохід 80 000 €
| Стаття | Autónomo | SL (зарплата 40 000 € + прибуток 40 000 €) |
|---|---|---|
| IRPF на весь дохід | ~22 000 € (ефективна ставка ~27,5 %) | — |
| IRPF на зарплату засновника | — | ~8 600 € (ефективна ставка ~21,5 %) |
| IS на прибуток компанії (мікропідприємство: 19 % на перші 50 тис. €) | — | 7 600 € |
| Разом податкове навантаження | ~22 000 € | ~16 200 € |
| Економія з SL | — | ~5 800 € |
Спрощений приклад без урахування вирахувань та внесків до SS. Реальна економія залежить від індивідуальних обставин та comunidad autónoma.
Відповідальність за зобов'язаннями
- Autónomo: необмежена відповідальність. Відповідає всім особистим майном (житло, заощадження, транспорт). Існує статус Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), що захищає основне житло за певних умов.
- SL: відповідальність обмежена розміром внесеного капіталу. Особисте майно засновників захищене. Проте адміністратори можуть бути притягнуті до особистої відповідальності при грубій недбалості або порушенні законодавчих обов'язків.
Якщо ваша діяльність пов'язана зі значними фінансовими ризиками (великі контракти, заборгованість перед постачальниками, наймані працівники), захист майна через SL — вагома перевага.
Seguridad Social: RETA та autónomo societario
| Аспект | Autónomo (фізична особа) | Autónomo societario (адміністратор SL) |
|---|---|---|
| Режим | RETA | RETA (autónomo societario) |
| Мінімальна база | 653.59 €/міс | 1 424,40 €/міс (вища) |
| Мінімальний внесок (прибл.) | 205.88 €/міс | ~448 €/міс |
| Tarifa plana | Так (88.64 €/міс, 12-24 місяці) | Недоступна |
| Cuota de autónomos | За реальним доходом | За мінімальною базою групи |
Autónomo societario (адміністратор і мажоритарний засновник SL) відраховує внески до RETA за мінімальною базою 1 424,40 €/міс та не може скористатися tarifa plana. Це додаткові фіксовані витрати — приблизно 200-250 €/міс порівняно з autónomo на мінімальному внеску.
Витрати, що вираховуються: ключові відмінності
Обидві форми дозволяють вираховувати ділові витрати, але SL надає більше гнучкості:
| Тип витрат | Autónomo | SL |
|---|---|---|
| Комунальні послуги (при роботі з дому) | 30 % пропорційної частки | 100 % за наявності виділеного приміщення |
| Транспорт | 50 % IVA при обґрунтуванні змішаного використання (IRPF: вимагається виключно професійне використання) | 100 % якщо транспорт корпоративний |
| Харчування та відрядження | Обмежено (26,67 €/день по Іспанії) | Без фіксованого ліміту при обґрунтуванні |
| Зарплата власника | Не вираховується (це і є дохід) | Вираховується як витрати на персонал |
| Пенсійні плани | Вирахування з IRPF (до 1 500 €) | Внески компанії в план працівника |
SL дозволяє засновнику-адміністратору призначити собі зарплату, яка є вирахуваною витратою для компанії та одночасно трудовим доходом фізичної особи. Детальніше про податкову оптимізацію — у посібнику з оптимізації податків.
Коли варто переходити від autónomo до SL?
Єдиної відповіді немає, але є основні орієнтири:
Ознаки того, що час створювати SL
- Стабільний чистий дохід понад 50 000-75 000 €/рік: коли ефективна ставка IRPF стабільно перевищує 27-30 %, SL стає вигіднішою.
- Потреба у захисті майна: при значних фінансових ризиках або наймі співробітників.
- Зростання та партнери: якщо плануєте залучення партнерів або інвесторів, SL забезпечує відповідну структуру.
- Імідж: деякі клієнти та ринки більше довіряють юридичній особі.
Ознаки того, що краще залишитися autónomo
- Нестабільний дохід: не варто створювати SL через один вдалий рік. Рішення має базуватися на стабільному довгостроковому доході.
- Чистий дохід нижче 40 000-50 000 €/рік: IRPF, ймовірно, виявиться нижчим за сукупні витрати на утримання SL.
- Діяльність із низьким ризиком: якщо немає великих боргів та найманого персоналу.
- Перші роки діяльності: скористайтеся tarifa plana та адміністративною простотою.
IVA: однаково для обох
І autónomo, і SL зобов'язані щоквартально подавати Modelo 303 з IVA за ставкою 21 %. Порядок роботи з IVA практично ідентичний для обох правових форм.
Процес переходу: від autónomo до SL
Якщо ви вирішили перейти, основні кроки:
- Консультація з податковим консультантом: оцініть свою ситуацію з прогнозами доходів та витрат.
- Заснування SL: вибір назви, нотаріальний акт, реєстрація в Registro Mercantil (~2-4 тижні).
- Постановка на облік у Hacienda та Seguridad Social: реєстрація SL (форма 036) + реєстрація як autónomo societario.
- Зняття з обліку як autónomo: якщо вся діяльність переноситься до SL.
- Переведення клієнтів та контрактів: нові рахунки від імені SL.
Важливо: перехід не обов'язково має бути повним. Багато фахівців зберігають статус autónomo для частини діяльності та виставляють рахунки через SL за іншу частину.
Підсумкова порівняльна таблиця
| Критерій | Autónomo | Sociedad Limitada (SL) |
|---|---|---|
| Вартість відкриття | 0-300 € | 500-4 000 € |
| Мінімальний капітал | Ні | 1 € за законом (3 000 € рекомендовано) |
| Відповідальність | Необмежена | Обмежена |
| Основний податок | IRPF (19-47 %) | IS (19-25 % залежно від розміру) |
| Seguridad Social | Від 205.88 €/міс | Від ~448 €/міс |
| Tarifa plana | Так (88.64 €/міс) | Ні |
| Адміністративна складність | Низька | Середньо-висока |
| Оптимально для доходу | < 50 000 € чистими/рік | > 60 000-75 000 € чистими/рік |
| Закриття | Зняття з обліку в Hacienda та SS | Формальна ліквідація |
Офіційні джерела
- Ley 18/2022 «Crea y Crece» — мінімальний статутний капітал 1 € — BOE
- Ley 7/2024 — ставки Impuesto sobre Sociedades на 2026 рік — BOE
- Ставка Impuesto sobre Sociedades — AEAT
- Orden PJC/297/2026 — бази внесків autónomos societarios — BOE
- Ст. 95.3 Ley del IVA — вирахування по транспорту (50 % IVA) — BOE
- Ст. 22 RIRPF — виключно професійне використання майна — BOE
- Portal CIRCE — створення підприємств — Ministerio de Industria
- Importass — посібник з роботи autónomo — Seguridad Social
FAQ
Що дешевше — бути autónomo чи відкрити SL?
Статус autónomo значно дешевший при реєстрації (безкоштовно або до 300 €) та в обслуговуванні (внески SS + бухгалтер). З прийняттям Ley Crea y Crece (2022) мінімальний статутний капітал SL знижено до 1 €, хоча більшість засновують із 3 000 € для уникнення юридичних обмежень. Створення SL коштує приблизно 500-600 € на оформлення плюс статутний капітал, а щорічне утримання (бухгалтерія, річна звітність, Impuesto sobre Sociedades) на 1 000-2 000 € дорожче.
При якому доході варто відкривати SL?
Багато консультантів рекомендують розглядати SL при стабільному чистому доході від 50 000-75 000 € на рік. Вище цього порогу комбінація зарплати та Impuesto sobre Sociedades (19-25 % залежно від розміру компанії) зазвичай вигідніша за прогресивний IRPF (до 47 %).
Autónomo відповідає всім своїм майном?
Так. Autónomo несе необмежену відповідальність усім особистим майном. SL обмежує відповідальність розміром внесеного статутного капіталу (мінімум за законом 1 €, хоча зазвичай засновують із 3 000 €), хоча адміністратори можуть бути притягнуті до відповідальності при грубій недбалості.
Чи можна бути autónomo та мати SL одночасно?
Так. Якщо ви адміністратор і мажоритарний засновник SL, ви зобов'язані зареєструватися в RETA як autónomo societario. Багато хто поєднує діяльність як autónomo та участь у SL.
Які податки сплачує autónomo, а які — SL?
Autónomo сплачує IRPF (прогресивна шкала від 19 % до 47 %). SL сплачує Impuesto sobre Sociedades (загальна ставка 25 %; мікропідприємства з оборотом до 1 млн €: 19 % на перші 50 000 € та 21 % на решту; малі компанії 1-10 млн €: 23 %). При розподілі прибутку у вигляді дивідендів вони додатково оподатковуються за ставкою 19-30 %.