Autónomo vs Sociedad Limitada (SL): відмінності, витрати та коли переходити

Вибір між статусом autónomo (самозайнята особа) та створенням Sociedad Limitada (SL) - одне з найважливіших рішень для будь-якого підприємця в Іспанії. Обидва варіанти мають свої переваги, але підходять для різних ситуацій. У цьому посібнику порівнюємо витрати, податки, відповідальність та вимоги, щоб ти міг прийняти рішення на основі реальних даних.

Autónomo та SL: основні поняття

Autónomo - це фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність. Юридично немає розділення між людиною та бізнесом.

Sociedad Limitada (SL) - це самостійна юридична особа з власною правосуб'єктністю. Майно компанії відокремлене від майна засновників.

Аспект	Autónomo	Sociedad Limitada (SL)
Правосуб'єктність	Фізична особа	Самостійна юридична особа
Назва	Повне ім'я власника (можна зареєструвати торгову марку окремо)	Вільно обране найменування компанії
Мінімальний капітал	Не вимагається	1 € за законом (3 000 € рекомендовано)
Відповідальність	Необмежена (особисте майно)	Обмежена розміром статутного капіталу
Основний податок	IRPF (19-47 %)	Impuesto sobre Sociedades (19-25 %)

Витрати на реєстрацію

Реєстрація autónomo - швидкий та недорогий процес: достатньо стати на облік у Hacienda (форма 036/037) та в Seguridad Social. З допомогою бухгалтера це коштує від 0 до 300 €.

Створення SL вимагає більше кроків та суттєво дорожче:

Стаття витрат	Приблизна вартість
Сертифікат унікальності назви	15-20 €
Нотаріус (установчий акт)	150-300 €
Registro Mercantil (торговий реєстр)	100-200 €
Статутний капітал (мінімум за законом 1 €; зазвичай 3 000 €)	1-3 000 €
Послуги gestoría / бухгалтера	200-400 €
Разом приблизно	500-4 000 €

З прийняттям Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) мінімальний статутний капітал знижено до 1 €. Проте більшість SL засновують із 3 000 €, оскільки при капіталі нижче цієї суми 20 % прибутку необхідно спрямовувати до резервного фонду, поки сума резерву та капіталу не досягне 3 000 €, а засновники несуть солідарну відповідальність до 3 000 € при ліквідації. Статутний капітал - це не витрата: гроші залишаються на банківському рахунку компанії та можуть використовуватися для діяльності.

Щорічні витрати на утримання

Стаття	Autónomo	SL
Seguridad Social	Від 205.88 €/міс (tarifa plana: 88.64 €/міс перші 12 місяців)	Autónomo societario: мінімальна база 1 424,40 €/міс (~448 €/міс у 2026)
Бухгалтер / gestoría	80-150 €/міс	150-300 €/міс
Бухгалтерія та річна звітність	Не обов'язкова (книга доходів/витрат)	Обов'язкова: повний бухоблік + подання річної звітності
Податкові декларації	Квартальні (Modelo 130, Modelo 303) + річна (Modelo 100)	Квартальні (авансовий платіж IS, IVA) + річна (Modelo 200) + річна звітність
Додаткові витрати SL на рік	-	~1 000-2 000 € більше

Більше про податкові зобов'язання autónomo - у нашому посібнику з податкових зобов'язань.

Порівняння податків: IRPF vs Impuesto sobre Sociedades

Це найважливіша довгострокова різниця та головна причина розглядати SL.

Autónomo: прогресивний IRPF

Autónomo сплачує Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) за прогресивною шкалою:

Оподатковуваний дохід	Приблизна ставка (державна + регіональна)
До 12 450 €	19 %
12 450 - 20 200 €	24 %
20 200 - 35 200 €	30 %
35 200 - 60 000 €	37 %
60 000 - 300 000 €	45 %
Понад 300 000 €	47 %

Регіональні ставки відрізняються залежно від comunidad autónoma. Квартальний авансовий платіж (Modelo 130) становить 20 % від rendimiento neto.

SL: Impuesto sobre Sociedades

SL сплачує Impuesto sobre Sociedades (IS):

• Мікропідприємства (оборот < 1 млн €): 19 % на перші 50 000 € + 21 % на решту (Ley 7/2024, діє з 2026 року)
• Малі компанії (оборот 1-10 млн €): 23 %
• Загальна ставка (оборот > 10 млн €): 25 %
• Нові компанії: 15 % у перші два роки з позитивною податковою базою

Якщо засновник хоче отримати прибуток у вигляді dividendos, вони додатково оподатковуються в IRPF засновника:

Сума dividendos	Ставка
До 6 000 €	19 %
6 000 - 50 000 €	21 %
50 000 - 200 000 €	23 %
200 000 - 300 000 €	27 %
Понад 300 000 €	30 %

Приклад порівняння: чистий дохід 80 000 €

Стаття	Autónomo	SL (зарплата 40 000 € + прибуток 40 000 €)
IRPF на весь дохід	~22 000 € (ефективна ставка ~27,5 %)	-
IRPF на зарплату засновника	-	~8 600 € (ефективна ставка ~21,5 %)
IS на прибуток компанії (мікропідприємство: 19 % на перші 50 тис. €)	-	7 600 €
Загальне податкове навантаження	~22 000 €	~16 200 €
Економія з SL	-	~5 800 €

Спрощений приклад без урахування вирахувань та внесків до SS. Реальна економія залежить від індивідуальних обставин та comunidad autónoma.

Відповідальність за зобов'язаннями

• Autónomo: відповідальність необмежена. Відповідає всім особистим майном (житло, заощадження, транспортні засоби). Існує статус Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), що захищає основне житло за певних умов.
• SL: відповідальність обмежена розміром внесеного капіталу. Особисте майно засновників захищене. Проте адміністратори можуть бути притягнуті до особистої відповідальності при грубій недбалості або порушенні законодавчих обов'язків.

Якщо твоя діяльність пов'язана зі значними фінансовими ризиками (великі контракти, заборгованість перед постачальниками, наймані працівники), захист майна через SL - вагома перевага.

Seguridad Social: RETA та autónomo societario

Аспект	Autónomo - фізична особа	Autónomo societario (адміністратор SL)
Режим	RETA	RETA (autónomo societario)
Мінімальна база	653.59 €/міс	1 424,40 €/міс (вища)
Мінімальний внесок (прибл.)	205.88 €/міс	~448 €/міс
Tarifa plana	Так (88.64 €/міс, 12-24 місяці)	Недоступна
Cuota de autónomos	За реальним доходом	За мінімальною базою групи

Autónomo societario (адміністратор і мажоритарний засновник SL) сплачує внески до RETA за мінімальною базою 1 424,40 €/міс та не може скористатися tarifa plana. Це додаткові фіксовані витрати - приблизно 200-250 €/міс порівняно з autónomo на мінімальному внеску.

Витрати, що вираховуються: ключові відмінності

Обидві форми дозволяють вираховувати ділові витрати, але SL надає більше гнучкості:

Тип витрат	Autónomo	SL
Комунальні послуги (при роботі з дому)	30 % пропорційної частки	100 % за наявності виділеного приміщення
Транспорт	50 % IVA при обґрунтуванні змішаного використання (IRPF: вимагається виключно професійне використання)	100 % якщо транспорт корпоративний
Харчування та відрядження	Обмежено (26,67 €/день по Іспанії)	Без фіксованого ліміту при обґрунтуванні
Зарплата власника	Не вираховується (це і є дохід)	Вираховується як витрати на персонал
Пенсійні плани	Вирахування з IRPF (до 1 500 €)	Внески компанії в план працівника

SL дозволяє засновнику-адміністратору призначити собі зарплату, яка є вирахуваною витратою для компанії та одночасно трудовим доходом фізичної особи (зі своїм вирахуванням за трудові доходи). Детальніше про податкову оптимізацію - у нашому посібнику з оптимізації податків.

Коли варто переходити від autónomo до SL?

Єдиної відповіді немає, але є основні орієнтири:

Ознаки того, що час створювати SL

1. Стабільний чистий дохід понад 50 000-75 000 €/рік: коли ефективна ставка IRPF стабільно перевищує 27-30 %, SL стає вигіднішою з точки зору податків.
2. Потреба у захисті майна: якщо береш на себе значні фінансові ризики або наймаєш співробітників.
3. Зростання та партнери: якщо плануєш залучення партнерів або інвесторів, SL забезпечує зручну структуру.
4. Корпоративний імідж: деякі клієнти та ринки більше цінують юридичну особу.

Ознаки того, що краще залишитися autónomo

1. Нестабільний дохід: не варто створювати SL через один вдалий рік. Рішення має базуватися на стабільному довгостроковому доході.
2. Чистий дохід нижче 40 000-50 000 €/рік: IRPF, ймовірно, виявиться нижчим за сукупні витрати на утримання SL.
3. Діяльність із низьким ризиком: якщо немає великих боргів та найманого персоналу.
4. Перші роки діяльності: скористайся tarifa plana та адміністративною простотою.

IVA: однаково для обох

І autónomo, і SL зобов'язані щоквартально подавати Modelo 303 з IVA за ставкою 21 %. Порядок роботи з IVA практично ідентичний для обох правових форм.

Процес переходу: від autónomo до SL

Якщо ти вирішив перейти, ось основні кроки:

1. Консультація з податковим консультантом: оціни свою ситуацію з прогнозами доходів та витрат.
2. Заснування SL: вибір назви, нотаріальний акт, реєстрація в Registro Mercantil (~2-4 тижні).
3. Постановка на облік у Hacienda та Seguridad Social: реєстрація SL (форма 036) + реєстрація як autónomo societario.
4. Зняття з обліку як autónomo: якщо вся діяльність переноситься до SL.
5. Переведення клієнтів та контрактів: нові рахунки від імені SL.

Важливо: перехід не обов'язково має бути повним. Багато фахівців зберігають статус autónomo для частини діяльності та виставляють рахунки через SL за іншу частину.

Підсумкова порівняльна таблиця

Критерій	Autónomo	Sociedad Limitada (SL)
Вартість відкриття	0-300 €	500-4 000 €
Мінімальний капітал	Ні	1 € за законом (3 000 € рекомендовано)
Відповідальність	Необмежена	Обмежена
Основний податок	IRPF (19-47 %)	IS (19-25 % залежно від розміру)
Seguridad Social	Від 205.88 €/міс	Від ~448 €/міс
Tarifa plana	Так (88.64 €/міс)	Ні
Адміністративна складність	Низька	Середньо-висока
Оптимально для доходу	< 50 000 € чистими/рік	> 60 000-75 000 € чистими/рік
Закриття	Зняття з обліку в Hacienda та SS	Формальна ліквідація

При якому доході компенсується SL?

Немає магічної цифри для всіх, тому що відповідь залежить від того, скільки ти реінвестуєш, твоїх вирахуваних витрат та comunidad autónoma де ти проживаєш. Проте механіка зрозуміла:

• Autónomo - фізична особа сплачує прогресивний IRPF: вище 60 000 € бази граничні ставки сягають 45-47 %.
• SL сплачує Impuesto sobre Sociedades: 19 % на перші 50 000 € та 21 % на решту для мікропідприємств з оборотом до 1 млн € (Ley 7/2024).

Різниця в ставках і є джерелом потенційної економії. Як загальний орієнтир - а не точна цифра - багато консультантів називають точку беззбитковості близько 60 000-80 000 € стабільного чистого доходу. Нижче цього рівня додаткові фіксовані витрати SL (повний бухоблік, подання річної звітності, вища gestoría) часто перевищують податкову економію.

Вирішальна умова: чи можеш ти залишати гроші в компанії?

SL справді виправдовує себе лише якщо тобі не потрібно виводити весь прибуток для особистих потреб. Гроші, що залишаються в компанії, оподатковуються за ставкою IS (19-21 % для мікропідприємств) замість твоєї граничної ставки IRPF. Якщо ти щороку розподіляєш весь прибуток у вигляді dividendos, подвійне оподаткування (IS + IRPF від заощаджень) зазвичай дорівнює або перевищує те, що ти сплатив би як autónomo.

Практичне правило: якщо весь прибуток іде на особисті витрати, податкова перевага SL нівелюється. Якщо ти можеш реінвестувати або накопичувати в компанії - SL починає мати сенс.

Як виводити гроші з SL? Ланцюжок подвійного оподаткування

Виведення прибутку з SL завжди проходить однакові два етапи:

1. Зарплата (nómina засновника-адміністратора)

Засновник встановлює собі зарплату як адміністратор або працівник. Для компанії це вирахувана витрата (зменшує базу IS). Для засновника оподатковується як трудовий дохід у IRPF, з такими ж утриманнями, як у будь-якого найманого працівника.

2. Impuesto sobre Sociedades на залишковий прибуток

Після вирахування зарплати SL сплачує IS на прибуток, що залишився:

• Мікропідприємства (оборот < 1 млн €): 19 % на перші 50 000 €, 21 % на решту
• Малі компанії (1-10 млн €): 23 %
• Загальна ставка (> 10 млн €): 25 %

3. Dividendos: друге оподаткування

Якщо після сплати IS ти розподіляєш прибуток у вигляді dividendos, вони знову оподатковуються у твоєму IRPF від заощаджень:

Діапазон	Ставка
До 6 000 €	19 %
6 000 - 50 000 €	21 %
50 000 - 200 000 €	23 %
200 000 - 300 000 €	27 %
Понад 300 000 €	30 %

Числовий приклад: прибуток 100 000 € до оподаткування

Припустимо, засновник призначає собі зарплату 40 000 € брутто, а SL генерує 100 000 € до витрат на персонал.

Стаття	Сума
Валовий прибуток SL	100 000 €
Зарплата засновника брутто (вирахувана витрата)	40 000 €
Податкова база IS	60 000 €
IS: 19 % × 50 000 + 21 % × 10 000	9 500 + 2 100 = 11 600 €
Чистий прибуток у SL (не розподілений)	48 400 €
IRPF засновника на зарплату (прибл.)	~8 600 €
Якби він розподілив 48 400 € як dividendos	+ ~10 000 € (IRPF від заощаджень)
Загальне оподаткування при реінвестуванні	~20 200 €
Загальне оподаткування при повному розподілі	~30 700 €

Спрощений приклад; не включає SS та всі застосовні вирахування.

Різниця між реінвестуванням та розподілом складає понад 10 000 € у цьому випадку. Ось у чому логіка SL.

Ризик фіктивного autónomo з одноосібною SL

Створення SL для виставлення рахунків єдиному клієнту може привернути увагу Інспекції праці та Hacienda. Якщо відносини мають ознаки трудової залежності - графік встановлює клієнт, засоби праці клієнтські, ексклюзивність, фактичний контроль роботи - це може бути перекваліфіковано як приховані трудові відносини або simulación.

Наслідки включають: несплачені внески до SS (з нарахуваннями), нарахування IRPF та штрафи. Ризик зменшується, якщо ти можеш підтвердити:

• Кілька клієнтів з розподіленим оборотом (жоден не перевищує 75-80 % доходів)
• Власні засоби: обладнання, програмне забезпечення, власне робоче місце
• Організаційна свобода: графік і методи роботи визначаєш ти сам
• Відповідальність за результат: ти несеш економічний ризик проекту

Якщо зараз ти залежиш від єдиного клієнта, подумай, чи вирішує перехід до SL проблему чи лише маскує її. Податковий консультант може оцінити твої ризики перед тим, як ти зробиш цей крок.

Проміжний варіант: autónomo colaborador

Перш ніж переходити до SL, є менш відомий варіант, який може розподілити податкове навантаження без складнощів створення товариства: зареєструвати члена сім'ї як autónomo colaborador.

Чоловік/дружина, нащадок, висхідний родич або член сім'ї до другого ступеня споріднення, який проживає разом із тобою, може брати участь у твоїй діяльності та отримувати за це зарплату - яка вираховується з IRPF (за умови, що це ринкова оплата за реально виконану роботу). Член сім'ї сплачує внески до RETA зі своїх баз, а оподатковувана база діяльності зменшується.

Це не універсальне рішення - член сім'ї має реально працювати в бізнесі, а зарплата має відповідати ринковій - але може бути логічним кроком перед тим, як брати на себе фіксовані витрати SL.

Альтернатива для іноземців: режим Beckham

Якщо ти іноземець, який щойно переїхав до Іспанії, або іспанський резидент, який повертається після років за кордоном, спеціальний режим для іноземців (Ley Beckham) може бути цікавішим варіантом, ніж SL. Цей режим дозволяє сплачувати IRPF як нерезидент до шести років за фіксованою ставкою 24 % на доходи з іспанських джерел до 600 000 € (замість прогресивної шкали). Ознайомся з нашим посібником про режим Beckham щодо умов та вимог.

Офіційні джерела

• Ley 18/2022 «Crea y Crece» - мінімальний статутний капітал 1 € - BOE
• Ley 7/2024 - ставки Impuesto sobre Sociedades на 2026 рік - BOE
• Ставка Impuesto sobre Sociedades - AEAT
• Orden PJC/297/2026 - бази внесків autónomos societarios - BOE
• Ст. 95.3 Ley del IVA - вирахування по транспорту (50 % IVA) - BOE
• Ст. 22 RIRPF - виключно професійне використання майна - BOE
• Portal CIRCE - створення підприємств - Ministerio de Industria
• Importass - посібник з роботи autónomo - Seguridad Social