Modelo 390: Річна підсумкова декларація з IVA

Modelo 390 — це річна підсумкова декларація з IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Її мета — звести всю інформацію з чотирьох квартальних декларацій Modelo 303 в єдиний річний документ.

Хто повинен подавати Modelo 390

Кожен autónomo та підприємство, яке подає Modelo 303 щоквартально, зобов'язане подати Modelo 390. На практиці, якщо ви подаєте квартальні декларації з IVA, ви також повинні подати цей річний підсумок.

Винятки: Від подачі Modelo 390 звільнені:

• Користувачі системи SII (Suministro Inmediato de Información) — призначеної для великих компаній
• Autónomos у régimen simplificado IVA
• Платники в estimación objetiva (módulos) з сільськогосподарською, тваринницькою або лісогосподарською діяльністю
• Ті, хто займається виключно arrendamiento de inmuebles urbanos (оренда міської нерухомості)

Більшість autónomos в estimación directa з діяльністю, що підлягає IVA, зобов'язані подати цю форму.

Терміни подачі

Modelo 390 подається раз на рік, в той же період, що й Modelo 303 за 4-й квартал:

• Період подачі: з 1 по 30 січня наступного року
• Охоплений податковий рік: повний попередній фіскальний рік (з січня по грудень)

Якщо останній день випадає на вихідний або свято, термін продовжується до наступного робочого дня.

Наприклад, Modelo 390 за 2025 податковий рік подається з 1 по 30 січня 2026 року, одночасно з Modelo 303 за 4-й квартал.

Що включає

Modelo 390 фіксує річні підсумки вашої діяльності з IVA:

• Нарахований IVA (IVA repercutido): Весь IVA, нарахований клієнтам протягом року, з розбивкою за ставками (стандартна 21%, знижена та суперзнижена)
• Сплачений IVA (IVA soportado): Весь IVA, сплачений при покупках та витратах, що підлягають вирахуванню, за повний рік
• Річний результат: Різниця між загальним нарахованим IVA та загальним сплаченим IVA за рік
• Звільнені або неоподатковувані операції: Будь-які операції, звільнені від IVA, здійснені протягом року
• Загальний обсяг операцій: Ваша загальна річна сума виставлених рахунків

Дуже важливо, щоб цифри у вашій Modelo 390 точно відповідали сумі чотирьох квартальних декларацій Modelo 303.

Зв'язок із Modelo 303

Modelo 390 та Modelo 303 безпосередньо пов'язані:

• Modelo 303 подається щоквартально і є формою, через яку IVA фактично сплачується (або зараховується)
• Modelo 390 — це інформаційний підсумок за повний рік, що об'єднує всі чотири квартали
• Оплата не здійснюється з Modelo 390 — весь IVA вже сплачений через квартальні декларації Modelo 303
• Якщо ви виявите помилку при підготовці Modelo 390, ви повинні виправити її, подавши доповнювальну Modelo 303 за відповідний квартал

Сприймайте Modelo 390 як загальну картину: вона не створює додаткових платіжних зобов'язань, але Agencia Tributaria використовує її для перевірки узгодженості ваших квартальних декларацій між собою.

Подача онлайн

Modelo 390 подається виключно онлайн через Sede Electrónica Agencia Tributaria. Для подачі вам знадобиться:

• Цифровий сертифікат або Cl@ve PIN для ідентифікації
• Книги обліку рахунків-фактур: Як виставлених, так і отриманих рахунків за весь рік
• Копії ваших декларацій Modelo 303: Усі чотири квартальні подачі за податковий рік для перевірки відповідності підсумків

Перед подачею ретельно перевірте, що сума ваших чотирьох квартальних декларацій Modelo 303 відповідає підсумкам у Modelo 390. Будь-яка розбіжність може спричинити офіційний запит від Agencia Tributaria.