Як виставляти рахунки на Upwork, Deel і Stripe як autonomo в Іспанії

Отримувати оплату через такі платформи, як Upwork, Deel або Stripe, стає дедалі звичнішим серед IT-фрилансерів, що живуть в Іспанії. Проте ці платформи мають власну специфіку, яка породжує повторювані податкові запитання: хто мій клієнт, декларувати брутто чи нетто, як застосовувати IVA і що робити з DAC7?

Цей посібник відповідає на ці запитання, спираючись на податкові принципи, що діють в Іспанії, та особливості кожної платформи.

Загальні принципи для всіх платформ

Перш ніж розглядати кожну платформу, варто чітко засвоїти чотири принципи, які застосовуються незалежно від того, де ти отримуєш оплату.

Хто твій клієнт і де він знаходиться?

Клієнт для цілей IVA - це організація або фізична особа, з якою ти підписуєш договір на надання послуг, а не платформа-посередник (якщо тільки платформа прямо не є покупцем послуги). Місцезнаходження клієнта - а не платформи - визначає режим IVA.

Якщо твій клієнт - компанія з місцезнаходженням у ЄС поза Іспанією, операція може підпадати під inversión del sujeto pasivo (клієнт декларує IVA, ти його не нараховуєш). Якщо клієнт знаходиться поза ЄС, операція може бути звільнена від IVA як експорт послуг. Те, що Upwork зареєстрований в Ірландії, а Deel - у Сан-Франциско, автоматично не робить операцію ні експортом, ні внутрішньосоюзною операцією.

Щоб детально розібратися в тому, як працює IVA залежно від країни клієнта, дивись наш посібник з IVA з іноземними клієнтами, а якщо виставляєш рахунки європейським компаніям - посібник з ROI та внутрішньосоюзного оператора.

Завжди декларуй валовий дохід

Одна з найпоширеніших помилок - декларувати лише суму, яка фактично надходить на банківський рахунок, тобто нетто після вирахування комісії платформи. Це неправильно.

Ти зобов'язаний декларувати валову суму, виставлену клієнту (або отриману через платформу до вирахування комісій). Комісія платформи - gasto deducible, що враховується окремо. Податковий ефект в результаті однаковий, але правильний порядок такий: валовий дохід у IRPF - комісія як gasto deducible.

Комісія платформи - gasto deducible

Комісії, що стягуються Upwork, Deel, Stripe та іншими платформами за посередництво або обробку платежів, є необхідними витратами для здійснення діяльності і тому вираховуються при розрахунку IRPF та як вхідний IVA (якщо платформа нараховує тобі IVA).

Для відрахування потрібна документація: виписка по рахунку, payment receipt або рахунок-фактура від платформи із зазначенням суми комісії. Завжди зберігай ці документи. Докладніше дивись у нашому посібнику з gastos deducibles для autonomo.

DAC7: Hacienda вже знає про твої доходи на платформах

Європейська директива DAC7 (Директива (ЄС) 2021/514) була введена в іспанське законодавство через Ley 13/2023 - яка змінила Ley General Tributaria - і конкретизована Real Decreto 117/2024 та Orden HAC/72/2024, що затвердив Modelo 238. Вона зобов'язує цифрові платформи щорічно повідомляти податковим органам про доходи своїх користувачів. Перший звіт до Hacienda був поданий на початку 2024 року і стосувався доходів за 2023 рік. Це стосується сервісних платформ, таких як Upwork або Fiverr.

Важливо: порів звільнення DAC7 (менше 2 000 євро або 30 операцій на рік) застосовується лише до продажу товарів. Для надання послуг - що є випадком IT-фрилансерів - мінімального порогу не існує: платформа повідомляє про твої доходи з першого євро.

Курс валюти та дата операції

Якщо ти отримуєш оплату в доларах, фунтах або іншій валюті, для цілей IVA ти зобов'язаний конвертувати в євро за курсом продажу Banco de Espana, що діяв на дату devengo (Ley 37/1992, ст. 79), який зазвичай відповідає довідковим курсам ЄЦБ. Не можна використовувати приблизний курс або курс на день подання декларації.

Завжди документуй використаний курс для кожної операції. Докладніше дивись у нашому посібнику з декларування доходів autonomo.

---

Upwork: хто клієнт і як виставляти рахунки?

Мій клієнт - Upwork чи кінцевий клієнт?

У стандартній моделі Upwork договір на надання послуг укладається між тобою та кінцевим клієнтом (тим, хто наймає тебе через платформу). Upwork виступає посередником, який полегшує договірні відносини та обробляє платежі. Отже, клієнт для податкових цілей - це кінцевий клієнт, і його місцезнаходження визначає режим IVA.

Nota: у деяких контрактах Enterprise Upwork може виступати прямою стороною договору. Вивчи свій контракт або проконсультуйся з gestor, якщо твої відносини напряму з Upwork, а не з кінцевим клієнтом.

Як групувати платежі для виставлення рахунків?

Upwork проводить розрахунки циклами, які можуть бути щотижневими або відповідно до угоди з клієнтом (по віхах, щомісяця тощо). При роботі як іспанський autonomo звичайною практикою є виставлення одного рахунку за кожен розрахунковий період або за кожну віху, що відображає валову суму, погоджену з клієнтом.

Якщо клієнт знаходиться в США або іншій країні поза ЄС, операція, як правило, не оподатковується IVA (експорт послуг). Якщо клієнт - компанія з ЄС, застосовується inversión del sujeto pasivo (дивись IVA з іноземними клієнтами). Якщо клієнт - фізична особа з ЄС, тобі, можливо, потрібно нараховувати IVA. Дивись наш посібник з IVA для деталей.

Чи є комісія Upwork відрахуванням?

Так. Комісія, яку Upwork утримує з твого заробітку, є gasto deducible економічної діяльності. Для підтвердження регулярно завантажуй виписки зі свого аккаунту Upwork, де показана розбивка валового доходу, комісії та нетто. Ці виписки - твоя підтверджуюча документація.

---

Deel: як декларувати без дублювання доходів

Contractor та EOR: дві дуже різні моделі

Deel пропонує два основні варіанти з різним податковим режимом:

• Contractor: ти autonomo, а Deel управляє договором і оплатою від імені клієнта. Відносини аналогічні Upwork: клієнт - той, хто тебе наймає, Deel - посередник. Ти декларуєш доходи як rendimientos de actividad economica.

• EOR (Employer of Record): Deel виступає формальним роботодавцем в іноземній країні. В Іспанії, якщо ти зареєстрований як autonomo і використовуєш Deel у режимі EOR, уточни у свого gestor точну природу відносин, оскільки це може впливати на те, чи є доходи rendimientos del trabajo або de actividad economica.

Nota: точний податковий режим моделі EOR для іспанського autonomo залежить від конкретного договору та того, хто вказаний як роботодавець. Завжди уточнюй у gestor, перш ніж вирішувати, як декларувати ці доходи.

Декларувати те, що платить Deel, чи те, що стягується з клієнта?

Deel створює власні платіжні документи: договори, квитанції та в деяких випадках власні payment statements. Застосовуй те саме правило, що й для будь-якої платформи: декларуй валову суму договору як дохід, а комісію Deel вираховуй окремо як gasto deducible. Не дублюй доходи: якщо Deel вже документує оплату від клієнта, не виставляй додатковий рахунок за ту саму послугу. Важливо не декларувати нетто (суму вже після вирахування комісії Deel) як ніби це і є весь дохід.

Зберігай усі документи, які генерує Deel, оскільки вони є підтвердженням задекларованих доходів і витрат (комісія Deel).

Конвертація валюти в Deel

Deel зазвичай платить у валюті, погодженій з клієнтом, або в тій, яку ти обрав у налаштуваннях. Застосовуй те саме правило, що й для всіх інших операцій: конвертуй в євро за курсом продажу Banco de España, що діяв на дату devengo (Ley 37/1992, ст. 79), а не на дату надходження грошей на рахунок. Документуй використаний курс для кожної операції.

---

Stripe: прямі платежі та IVA для споживачів

Чим Stripe відрізняється від інших платформ?

На відміну від Upwork або Deel, Stripe - це платіжний процесор, а не посередницька сервісна платформа. Договірні відносини напряму між тобою та твоїми клієнтами. Stripe стягує комісію за кожну оброблену транзакцію.

Nota: Stripe - платіжний процесор, а не merchant of record (на відміну від таких платформ, як Paddle або Lemon Squeezy, які справді виступають продавцем перед покупцем і беруть на себе питання IVA). Stripe Tax допомагає розраховувати податки, але податкова відповідальність залишається за тобою.

Чи є комісія Stripe відрахуванням?

Так. Комісія Stripe за обробку платежів є gasto deducible. У своєму дашборді Stripe ти можеш завантажити баланс і виплати з деталізацією комісій, утриманих за кожною транзакцією. Це і є необхідна тобі документація.

IVA при B2C-продажах європейським споживачам: режим OSS

Якщо ти продаєш послуги, що надаються в електронному вигляді (автоматизовані цифрові продукти: програмне забезпечення для завантаження, SaaS, контент, автоматизовані курси) безпосередньо кінцевим споживачам (B2C) в інших країнах ЄС, місце оподаткування IVA залежить від порогового значення. Поки сума твоїх внутрішньосоюзних B2C-продажів такого типу не перевищує 10 000 євро на рік (єдиний поріг для всього ЄС, що охоплює ці послуги та дистанційні продажі товарів), ти нараховуєш іспанський IVA. Після перевищення цього порогу ти зобов'язаний нараховувати IVA за ставкою країни споживача.

ЄС створив режим OSS (One Stop Shop / Ventanilla Unica) для спрощення цього процесу: замість реєстрації в кожній країні ти реєструєшся через Modelo 035 і декларуєш та сплачуєш IVA для всіх країн ЄС з Іспанії за допомогою квартального Modelo 369 через AEAT.

Зверни увагу на розмежування: «послуги, що надаються в електронному вигляді» - це послуги, що надаються автоматизовано і з мінімальною участю людини (програмне забезпечення для завантаження, SaaS, попередньо записаний контент). Більшість видів IT-фрилансу (замовна розробка, консалтинг) потребує значної участі людини і тому не відноситься до цієї категорії: на них поширюється загальне правило (іспанський IVA виходячи з місця знаходження постачальника), і вони залишаються за межами порогу OSS. Проконсультуйся з gestor для правильної класифікації своєї послуги.

Якщо твої клієнти переважно компанії (B2B), OSS, як правило, не застосовується - inversión del sujeto pasivo регулює IVA у внутрішньосоюзних B2B-операціях. Дивись посібник з IVA та Modelo 303 для деталей квартальної декларації.

---

Підсумок: що не можна забувати

Якщо ти виставляєш рахунки через цифрові платформи як autonomo в Іспанії, ось ключові моменти:

1. Завжди декларуй валову суму (до вирахування комісій), а не нетто, що надійшло на рахунок.
2. Комісія платформи - gasto deducible - зберігай виписки або квитанції, що підтверджують її.
3. IVA залежить від клієнта, а не від платформи: визнач, де знаходиться твій клієнт і чи є він компанією або фізичною особою.
4. DAC7 набрав чинності: платформи повідомляють дані до Hacienda. Декларуй усе.
5. Конвертуй валюту за курсом Banco de Espana, що діє на дату devengo (для цілей IVA), і документуй конвертацію.
6. Консультуйся з gestor у будь-якій нестандартній ситуації: контракти EOR, змішані клієнти B2B/B2C, недекларовані раніше доходи.

Для зручного відстеження своїх щоквартальних податкових зобов'язань використовуй RadarFiscal - він показує терміни подання декларацій, адаптовані до твоєї ситуації.

---

Офіційні джерела

• AEAT - IVA при наданні послуг іноземним клієнтам: Prestaciones de servicios — operaciones de comercio exterior
• AEAT - Цифрові платформи та DAC7 (Modelo 238): Modelo 238 - Declaracion informativa de operadores de plataformas
• AEAT - IVA у зовнішній торгівлі: IVA — Operaciones de comercio exterior
• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido: Зведений текст на BOE
• AEAT - Ідентифікація для операцій з підприємцями з ЄС (ROI/NIF-IVA): Ідентифікація для операцій з іншими підприємцями ЄС