IVA з іноземними клієнтами: повний посібник для autónomos, які виставляють рахунки за межі Іспанії

Останнє оновлення: 2026-06-12

Три gestora - три різні відповіді. Якщо ти коли-небудь запитував «чи потрібно мені стягувати IVA з клієнта з Берліна або Сан-Франциско?», ти, мабуть, отримував суперечливі відповіді. Плутанина зрозуміла: правила змінюються залежно від країни клієнта, чи є він компанією або фізичною особою, і чи зареєстрований у нього NIF-IVA. Цей посібник відповідає саме на це питання.

Чому у багатьох IT-autónomos виникають запитання щодо IVA з іноземними клієнтами?

Система IVA була розроблена для оподаткування споживання там, де воно відбувається. Коли продаєш послуги клієнтам в Іспанії, логіка проста: берешь 21% і перераховуєш до Hacienda. Але коли клієнт в іншій країні, вступають у дію правила локалізації Ley 37/1992 del IVA, і порядок оподаткування змінюється кардинально залежно від того, кому ти виставляєш рахунок.

Ще один ускладнювальний чинник: багато autónomos отримують від свого gestora шаблони рахунків, розроблені для одного типу клієнтів, і застосовують їх до всіх. Шаблон для клієнта з Кіпру (компанія з ЄС з NIF-IVA) має зовсім інше правове підґрунтя, ніж той, що використовувався б для клієнта зі США. Використання одного і того ж шаблону призводить до помилок, а Hacienda може пред'явити претензії.

Таблиця рішень: стягувати IVA чи ні?

Повна логіка в одному представленні:

Тип клієнта Порядок IVA Чи потрібен ROI? Modelo 349?
Компанія за межами ЄС (США, Велика Британія, Канада тощо) Послуга не підлягає іспанському IVA. Рахунок без IVA. Ні Ні
Компанія з ЄС з дійсним NIF-IVA (перевіреним у VIES) Внутрішньоспільна операція. Inversión del sujeto pasivo: без іспанського IVA, клієнт самостійно розраховується у своїй країні. Так Так
Компанія з ЄС без дійсного NIF-IVA Ризик класифікації як B2C - іспанський IVA 21%. AEAT допускає припущення, що отримувач не є підприємцем до надання NIF-IVA, тому завжди перевіряй перед виставленням рахунку. - -
Компанія або фахівець в Іспанії IVA 21% + retención de IRPF 15% (або 7% якщо ти новий autónomo) Ні Ні
Фізична особа (кінцевий споживач) у ЄС Особливі правила B2C для цифрових послуг; може застосовуватися механізм OSS. Цей посібник зосереджений на B2B; проконсультуйся з gestora якщо маєш клієнтів-фізосіб у ЄС. - -

Чи потрібно стягувати IVA з клієнта зі США?

Ні. Послуги, надані компанії, зареєстрованій за межами Європейського союзу, не підлягають іспанському IVA.

Правило закріплено у статті 69 Ley 37/1992: для послуг B2B (від компанії до компанії) операція локалізується за місцем знаходження отримувача послуги. Якщо твій клієнт у США, Великій Британії, Канаді або будь-якій іншій країні за межами ЄС, операція локалізується там. Результат: іспанська Hacienda не має повноважень оподатковувати цю операцію IVA.

Це стосується типових послуг IT-сектора: розробка ПЗ, консалтинг, дизайн, SaaS тощо. Як «послуги, що надаються в електронному вигляді», так і професійні послуги в операціях B2B підпадають під загальне правило ст. 69 (оподаткування за місцем знаходження отримувача). У ст. 70 є спеціальні правила - зокрема правило «фактичного використання» ст. 70.Dos - які повертають певні послуги під іспанський IVA лише у випадку, якщо їх фактичне використання відбувається в Іспанії; для реального іноземного бізнес-клієнта за межами ЄС, який споживає послугу у своїй країні, вони не застосовуються.

Що включаєш до рахунку:

  • Без IVA
  • Без retención de IRPF (клієнт - не іспанська компанія)
  • Можна додати примітку «servicio no sujeto a IVA español, art. 69 Ley 37/1992 del IVA»

Що щодо клієнтів в інших країнах ЄС?

Тут ситуація інша, і саме тут найчастіше трапляються помилки.

Якщо у клієнта є дійсний NIF-IVA (перевірений у VIES)

Це внутрішньоспільна операція з надання послуг, і застосовується механізм inversión del sujeto pasivo (reverse charge). Ти виставляєш рахунок без іспанського IVA; клієнт декларує і сплачує IVA у своїй країні за своєю ставкою.

Для коректного оформлення:

  1. Перевір NIF-IVA у VIES перед виставленням рахунку. Недостатньо отримати номер від клієнта - потрібно перевірити його в офіційній базі даних Європейської комісії.
  2. Ти зареєстрований у ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Якщо регулярно виставляєш рахунки компаніям з ЄС, необхідна реєстрація. Оформляється через Modelo 036.
  3. Подавай Modelo 349 щоквартально або щомісяця (залежно від обсягу) для декларування внутрішньоспільних операцій.
  4. У рахунку має бути зазначений твій NIF-IVA (з префіксом ES), NIF-IVA клієнта та примітка «inversión del sujeto pasivo» або її еквівалент мовою рахунку.

Детальніше про ROI та Modelo 349 - у посібнику з внутрішньоспільних операторів та ROI.

Якщо у клієнта з ЄС НЕМАЄ дійсного NIF-IVA

Якщо клієнт не може підтвердити статус підприємця NIF-IVA, перевіреним у VIES, Hacienda може кваліфікувати операцію як B2C (надання послуги кінцевому споживачу). У такому разі застосовується іспанський IVA за ставкою 21%.

Рекомендована практика: завжди перевіряй NIF-IVA у VIES перед виставленням рахунку. Якщо номер не відображається як дійсний, не виставляй рахунок без IVA, поки не врегулюєш ситуацію з gestora.

Найпоширеніша помилка: «0% IVA для всіх»

Це найчастіше непорозуміння серед IT-autónomos, які працюють з клієнтами з різних країн.

Плутанина виникає тому, що в двох основних випадках - клієнт за межами ЄС і компанія з ЄС з NIF-IVA - рахунок не містить іспанського IVA. Але правове підґрунтя кардинально різне:

Ситуація Правове підґрунтя Додаткові наслідки
Клієнт за межами ЄС (США, Велика Британія...) Ст. 69 Ley IVA: послуга не підлягає іспанському IVA за правилом локалізації Без ROI, без Modelo 349
Компанія з ЄС з дійсним NIF-IVA Внутрішньоспільна операція, inversión del sujeto pasivo Потрібен ROI + Modelo 349

Типова помилка: gestora розробляє шаблон рахунку для клієнта з Кіпру (компанія з ЄС). Цей шаблон не містить IVA через inversión del sujeto pasivo - це правильно. Autónomo потім застосовує його до всіх клієнтів, включаючи американських. У результаті рахунки клієнтам зі США оформлені вірно (без IVA, хоча й з іншої причини), але якщо gestora також упустила ROI та Modelo 349 для кіпрського клієнта - ось де виникає проблема.

Коли переходиш від клієнта з ЄС до клієнта за його межами (або додаєш нових клієнтів з різних юрисдикцій), перевір з gestora, що порядок оподаткування кожного клієнта визначено правильно і незалежно.

Несподіваний факт: ти все одно подаєш Modelo 303, навіть якщо не стягуєш IVA

Цей момент спантеличує багатьох autónomos, які виставляють рахунки виключно іноземним клієнтам.

Якщо не стягуєш IVA, навіщо потрібен Modelo 303?

Щоб повернути IVA soportado за витратами в Іспанії. Як autónomo, ти сплачуєш IVA при безлічі закупівель, пов'язаних з діяльністю:

  • Комп'ютер, периферія, технічне обладнання
  • Підписки на ПЗ та хмарні сервіси
  • Послуги gestoría або податкового консультанта
  • Коворкінг або оренда офісу
  • Курси та професійне навчання

Весь цей сплачений IVA підлягає вирахуванню. І якщо твої доходи мають нульовий IVA repercutido (іноземні клієнти), але є IVA soportado за витратами, результат Modelo 303 може виявитися від'ємним: Hacienda повинна повернути тобі гроші.

Щоб це вирахування працювало:

  • Ти маєш бути зареєстрований у реєстрі IVA (діяльність, що підлягає IVA, навіть з операціями, які не оподатковуються за правилом локалізації)
  • Рахунки за витрати мають бути оформлені на твою діяльність із зазначенням твого NIF
  • Їх потрібно зберігати 4 роки (строк податкової давності)

Якщо не подаєш Modelo 303, вважаючи, що «у тебе немає IVA», ти відмовляєшся від цих повернень. Дивись повний посібник з IVA для autónomos та посібник з Modelo 303, щоб правильно відображати ці операції.

А retención de IRPF у рахунках іноземним клієнтам?

Жодного. Retención de IRPF у рахунку (стандартні 15%, або 7% для нових autónomos у перші роки) застосовується лише тоді, коли клієнт - компанія або фахівець із податковою адресою в Іспанії.

Причина проста: retención - це механізм авансового збору IRPF, який працює завдяки тому, що іспанський клієнт перераховує його до Hacienda від твого імені. В іноземного клієнта такого зобов'язання перед AEAT немає.

Тому у рахунках клієнтам у США, Німеччині, Нідерландах або будь-якій іншій країні за межами Іспанії: без retención de IRPF. Авансові податкові платежі ти робиш самостійно через дробні платежі за Modelo 130 (або Modelo 131, якщо на módulos).

Платформи на зразок Upwork, Deel або Stripe: щось змінюється?

Якщо отримуєш оплату через посередницькі платіжні платформи, характер твого кінцевого клієнта не змінюється. Для IVA важливо, де знаходиться отримувач послуги, яку ти надаєш. Якщо працюєш на американську компанію через Upwork, отримувачем залишається компанія у США, а не Upwork. Посібник про те, як виставляти рахунки через Upwork, Deel та Stripe охоплює специфіку цих платформ.

Чи потрібно щось змінювати в Modelo 303 при наявності іноземних клієнтів?

Так. Рахунки іноземним клієнтам відображаються по-різному залежно від типу:

  • Клієнти за межами ЄС: включаються як операції, що не оподатковуються за правилом локалізації, у відповідній комірці Modelo 303 (комірка «послуги, що оподатковуються за місцем призначення»).
  • Клієнти з ЄС з NIF-IVA: відображаються як внутрішньоспільні надання послуг і декларуються також у Modelo 349.

Твоє програмне забезпечення для виставлення рахунків або gestora мають правильно налаштувати кожен тип операцій. Невелика помилка у класифікації може призвести до розбіжностей між Modelo 303 та 349, які Hacienda виявляє під час перехресної перевірки даних.

Ти також можеш використовувати Radar Fiscal для відстеження строків подання всіх цих форм і отримання нагадувань перед кожним дедлайном.

Офіційні джерела

FAQ

Чи потрібно стягувати IVA з клієнта зі США?

Ні. Послуги, надані компанії в США, не підлягають іспанському IVA: відповідно до статті 69 Ley 37/1992, послуги B2B локалізуються за місцем знаходження отримувача - у цьому випадку за межами ЄС. Виставляй рахунок без IVA, ROI не потрібен, Modelo 349 не подається. Але Modelo 303 ти все одно подаєш і можеш вираховувати IVA soportado зі своїх витрат в Іспанії.

Що таке inversión del sujeto pasivo у рахунках клієнтам з ЄС?

Коли ти виставляєш рахунок компанії з іншої країни ЄС, яка має дійсний NIF-IVA у VIES, іспанський IVA не застосовується: клієнт сам декларує і сплачує IVA у своїй країні (inversión del sujeto pasivo або reverse charge). Ти маєш бути зареєстрований у ROI та задекларувати операцію в Modelo 349. У рахунку має бути зазначено «inversión del sujeto pasivo».

Чи потрібно зазначати retención de IRPF у рахунках іноземним клієнтам?

Ні. Retención de IRPF (стандартні {{tax-rates.irpf.retencion_profesional}}%, або {{tax-rates.irpf.retencion_nuevos_autonomos}}% для нових autónomos) застосовується лише тоді, коли клієнт - компанія або фахівець із податковою адресою в Іспанії. З іноземними клієнтами - з ЄС або поза ним - retención de IRPF у рахунок ніколи не включається.

Чи потрібно подавати Modelo 303, якщо всі клієнти іноземні і я не стягую IVA?

Так. Modelo 303 подається навіть якщо результат нульовий або від'ємний. Перевага в тому, що ти можеш вираховувати IVA, сплачений за своїми витратами в Іспанії (обладнання, gestoría, коворкінг), що може призвести до повернення коштів від Hacienda. Не плутай «я не стягую IVA» з «я не є платником IVA».

Що станеться, якщо я виставлю рахунок компанії з ЄС, яка не має дійсного NIF-IVA у VIES?

Якщо клієнт з ЄС не може підтвердити статус підприємця дійсним NIF-IVA у VIES, Hacienda може кваліфікувати операцію як B2C (кінцевий споживач) і зобов'язати тебе застосувати іспанський IVA за ставкою {{tax-rates.iva.general}}%. Завжди перевіряй NIF-IVA у VIES перед виставленням рахунку без IVA.