Modelo 420 IGIC: терміни та подача декларації 2026

Modelo 420 IGIC — це обов'язкова щоквартальна декларація з Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), яку повинні подавати самозайняті (autónomos) та підприємства, що діють на Канарських островах. Вона працює аналогічно до Modelo 303 (IVA материкової частини), але зі значно нижчими ставками — 7% стандартна проти 21% IVA — та самостійним управлінням Agencia Tributaria Canaria (ATC).

Що таке Modelo 420?

Modelo 420 — це щоквартальна самооцінка IGIC для самозайнятих (autónomos) та підприємств на Канарських островах. За допомогою цієї форми ви декларуєте різницю між IGIC, нарахованим клієнтам (IGIC repercutido), та IGIC, сплаченим при покупках (IGIC soportado). Декларація подається в Agencia Tributaria Canaria, а не в AEAT на материковій частині, оскільки ATC самостійно управляє всіма власними податками архіпелагу.

Хто повинен подавати Modelo 420

Згідно з офіційною сторінкою ATC, Modelo 420 є загальною квартальною автоліквідацією IGIC для платників загального режиму, за винятком випадків у SII, а також для деяких спеціальних режимів.

Зазвичай це стосується:

• autónomos і компаній у загальному режимі IGIC на Канарських островах
• платників, які не звітують через SII
• деяких спеціальних режимів, насамперед уживаних товарів, творів мистецтва, антикваріату, колекційних предметів і туристичних агентств

Важливо: Канарські острови перебувають поза територіальною сферою іспанського IVA. Багато операцій, локалізованих на островах, тому декларуються через IGIC і Modelo 420; однак для операцій з материком, Балеарами або закордоном може й надалі знадобитися аналіз місця оподаткування IVA.

Терміни подачі Modelo 420

Modelo 420 подається поквартально. Згідно з офіційною сторінкою ATC, загальні строки такі:

• Q1 (січень–березень): з 1 по 20 квітня
• Q2 (квітень–червень): з 1 по 20 липня
• Q3 (липень–вересень): з 1 по 20 жовтня
• Q4 (жовтень–грудень): з 1 по 31 січня

Якщо останній день припадає на вихідний або свято, строк переноситься на наступний робочий день.

За domiciliación ATC скорочує онлайн-вікно подачі. Для 2026 календар ATC щодо строків списання вказує 15 число для квітня, липня та жовтня і 25 січня для Q4, з продовженням, якщо дата припадає на неробочий день.

Як працює IGIC у Modelo 420

Розрахунок IGIC у Modelo 420 відбувається за тією ж логікою, що й IVA:

IGIC до сплати = Нарахований IGIC − Сплачений IGIC за витрати

• Нарахований IGIC (IGIC repercutido): Податок, який ви нараховуєте клієнтам у ваших рахунках-фактурах
• Сплачений IGIC (IGIC soportado): Податок, який ви сплачуєте при покупках та витратах, пов'язаних з підприємницькою діяльністю, що підлягають вирахуванню

Якщо результат додатний, ви повинні сплатити різницю. Якщо від'ємний, ви можете зарахувати її в рахунок наступних кварталів або подати запит на повернення у декларації за 4-й квартал.

Практичний приклад

Графічний дизайнер-фрілансер (autónomo) у Лас-Пальмасі виставляє за квартал рахунків на суму 5 000 €:

• Нарахований IGIC: 5 000 × 7% = 350 €
• Сплачений IGIC за витрати (ПЗ, матеріали, інтернет): 1 200 × 7% = 84 €
• Сума до сплати: 350 − 84 = 266 €

Порівняння: IGIC (Modelo 420) проти IVA (Modelo 303)

Аспект	IGIC на Канарських островах	IVA на півострові та Балеарах
Загальна ставка	7 %	21 %
Знижена ставка	5 %	10 %
Суперзнижена ставка	3 %	—
Нульова ставка	0 %	4 %
Форма декларації	Modelo 420	Modelo 303
Компетентний орган	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Річний підсумок	Modelo 425	Modelo 390

Правильна форма залежить від місця здійснення операції, а не лише від того, де зареєстрований платник.

Ставки IGIC

Консолідований текст канарського IGIC наразі передбачає ставки 0 %, 3 %, 5 %, 7 %, 9,5 %, 15 % і 20 %. Загальною ставкою є 7 %, але точна ставка залежить від конкретної операції. Офіційну правову розбивку див. у консолідованому тексті, опублікованому в BOE.

Витрати, що підлягають вирахуванню з IGIC

Ви можете вирахувати IGIC, сплачений за витрати, пов'язані з вашою професійною діяльністю:

• Офісне приладдя та матеріали
• Комп'ютерне обладнання та програмне забезпечення
• Професійні послуги (бухгалтери, юристи)
• Телефон та інтернет (частка для бізнесу)
• Оренда комерційних приміщень
• Витрати на транспорт (з обмеженнями)

Завжди зберігайте повні рахунки-фактури з усіма фіскальними даними для підтвердження ваших вирахувань.

Як подати Modelo 420: Sede Electrónica ATC

Офіційна сторінка ATC вказує, що телематична подача є загальним правилом, з окремими винятками та паперовим/допоміжним шляхом для випадків, звільнених від обов’язкової онлайн-подачі. Для онлайн-шляху звичайна логіка така:

1. Підготуйте документи: реєстр виставлених і отриманих рахунків-фактур за квартал
2. Розрахуйте IGIC: нарахований IGIC мінус відраховуваний вхідний IGIC
3. Авторизуйтеся в ATC: за допомогою цифрового сертифіката або DNIe, DNI + PIN чи Cl@ve
4. Заповніть Modelo 420: суми та спосіб оплати
5. Подайте вчасно: у звичайний квартальний строк або в скорочене вікно для domiciliación

Офіційні посилання: ATC Modelo 420 і календар ATC щодо domiciliación 2026.

Наслідки несвоєчасної подачі

Якщо ви не подасте Modelo 420 вчасно, Agencia Tributaria Canaria може застосувати відповідно до Ley General Tributaria:

• Надбавка за несвоєчасну подачу (ст. 27 LGT) без попереднього повідомлення: 1% плюс додатково 1% за кожен повний місяць прострочення (від 1% до 12% протягом перших 12 місяців), без штрафів і пені за прострочення
• Надбавка 15% + пеня за прострочення, якщо затримка перевищує 12 місяців
• Штраф за неподачу (ст. 191 LGT): від 50% до 150% несплаченої суми, якщо Agencia Tributaria Canaria надішле формальну вимогу до вашої добровільної подачі

Якщо ви виявите помилку в уже поданій декларації, ви можете виправити її, подавши додаткову декларацію (declaración complementaria — якщо потрібно доплатити) або запит на виправлення (solicitud de rectificación) до ATC (якщо помилка на вашу користь).

Пов'язані статті

• Modelo 303: Щоквартальна IVA — материковий еквівалент Modelo 420 для autónomos, що працюють поза Канарськими островами
• Modelo 425: Річне зведення з IGIC — обов'язкове разом із 4-м кварталом Modelo 420
• Податкові обов'язки autónomos — огляд усіх декларацій
• Податковий календар autónomos — усі терміни на одному екрані