Modelo 425: Річна підсумкова декларація з IGIC

Modelo 425 — це річна підсумкова декларація з Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), непрямого податку, що застосовується на Канарських островах. Її мета — звести всю інформацію з чотирьох квартальних декларацій Modelo 420 в єдиний річний документ. Це канарський еквівалент Modelo 390, яка виконує ту ж функцію для IVA на материковій частині Іспанії.

Хто повинен подавати Modelo 425

Згідно з офіційною сторінкою ATC, Modelo 425 повинні подавати платники IGIC у загальному режимі, крім тих, хто перебуває в SII, а також деякі спеціальні режими. На практиці, якщо ви подаєте квартальні декларації IGIC поза SII, слід перевірити, чи поширюється це річне зведення і на ваш випадок.

Обов’язок стосується, зокрема:

• Платників у загальному режимі IGIC поза SII
• Осіб у спеціальному режимі малого підприємця або професіонала
• Платників у спеціальних режимах вживаних товарів, творів мистецтва, антикваріату та колекційних предметів, а також туристичних агентств

Важливо: навіть якщо річний результат дорівнює нулю, обов’язок подачі може зберігатися.

Терміни подачі

Modelo 425 подається раз на рік, в той же період, що й Modelo 420 за 4-й квартал:

• Період подачі: з 1 по 31 січня наступного року
• Охоплений податковий рік: повний попередній фіскальний рік (з січня по грудень)

Якщо останній день випадає на вихідний або свято, термін продовжується до наступного робочого дня.

Наприклад, Modelo 425 за 2025 податковий рік подається з 1 по 31 січня 2026 року, одночасно з Modelo 420 за 4-й квартал.

Що включає

Modelo 425 містить річні підсумки вашої діяльності з IGIC:

• Нарахований IGIC (IGIC repercutido): увесь IGIC, нарахований клієнтам протягом року, з розбивкою за фактично застосованими ставками
• Сплачений/вхідний IGIC (IGIC soportado): IGIC, сплачений за покупки та витрати, що підлягають відрахуванню протягом року
• Річний результат: різниця між нарахованим і сплаченим IGIC
• Неоподатковувані або звільнені операції: якщо вони були протягом податкового року
• Загальний обсяг операцій: ваш сукупний річний оборот на Канарських островах

Найважливіше, щоб ці суми збігалися із сумою ваших чотирьох декларацій Modelo 420.

Зв'язок із Modelo 420

Modelo 425 та Modelo 420 безпосередньо пов'язані:

• Modelo 420 подається щоквартально і є формою, через яку IGIC фактично сплачується (або зараховується)
• Modelo 425 — це інформаційний підсумок за повний рік, що об'єднує всі чотири квартали
• Оплата не здійснюється з Modelo 425 — весь IGIC вже сплачений через квартальні декларації Modelo 420
• Якщо ви виявите помилку при підготовці Modelo 425, ви повинні виправити її, подавши доповнювальну Modelo 420 за відповідний квартал

Сприймайте Modelo 425 як загальну картину: вона не створює додаткових платіжних зобов'язань, але Agencia Tributaria Canaria використовує її для перевірки узгодженості ваших квартальних декларацій між собою.

Як звірити Modelo 420 з Modelo 425

Перед подачею Modelo 425 виконайте ці кроки для забезпечення узгодженості даних:

1. Зберіть усі чотири Modelo 420: Отримайте копії за 1-й, 2-й, 3-й та 4-й квартали податкового року
2. Підсумуйте за полями: Додайте нарахований та сплачений IGIC за всі чотири квартали, з розбивкою за ставками
3. Порівняйте з Modelo 425: Річні підсумки мають точно збігатися з сумами чотирьох Modelo 420
4. Перевірте взаємозаліки: Якщо ви переносили від'ємні залишки між кварталами, переконайтеся, що вони правильно відображені в річному підсумку
5. Виправте розбіжності: Якщо знайшли відмінності, подайте доповнювальну Modelo 420 за відповідний квартал перед подачею 425

Практична порада: Ведіть таблицю з сумами кожної Modelo 420 при подачі. Тоді в січні дані для річного підсумку будуть готові.

Електронна подача

Офіційна сторінка ATC вказує, що телематична подача є обов’язковою як загальне правило, з окремими винятками. Для онлайн-шляху вам знадобляться:

• Допустима електронна ідентифікація: цифровий сертифікат або DNIe, DNI + PIN чи Cl@ve
• Реєстри рахунків-фактур: виставлених і отриманих за весь рік
• Копії Modelo 420: щоб звірити річні суми
• Річні підсумки за ставками: розбивка ставок, використаних протягом року

Та сама офіційна сторінка також зберігає паперовий шлях/програму допомоги та очну допомогу для платників, які підпадають під винятки з обов’язкової телематичної подачі.

Наслідки несвоєчасної подачі (Consecuencias de presentar fuera de plazo)

Modelo 425 є інформаційною декларацією, тому її санкційний режим працює не так, як у саморозрахунку з податком до сплати. Основні правові посилання — статті 198 і 199 Ley General Tributaria.

На практиці:

• Пізня подача може призвести до санкції навіть без додаткової сплати
• Неподання, а також неточні або неповні дані теж можуть бути підставою для санкції
• Конкретна сума залежить від обставин, зокрема від наявності попередньої вимоги та застосовних знижень

Якщо між Modelo 420 і Modelo 425 є розбіжності або вам потрібно подати пізніше строку, безпечніше спочатку перевірити ситуацію з консультантом або безпосередньо з ATC.

Порівняння: Modelo 425 vs Modelo 390

Аспект	Modelo 425 (Канарські острови)	Modelo 390 (Материкова Іспанія)
Податок	IGIC	IVA
Подається до	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Термін	1–31 січня	1–30 січня
Квартальний еквівалент	Modelo 420	Modelo 303
Стандартна ставка	7%	21%
Характер	Інформативна (без оплати)	Інформативна (без оплати)
Електронний офіс	ATC	AEAT

Обидві форми є річними інформативними підсумками без податкового платежу. Головна практична відмінність — податковий орган, до якого вони подаються, та податок, який вони підсумовують.

Пов'язані статті (Artículos relacionados)

• Modelo 420: Квартальна декларація IGIC (Declaración trimestral del IGIC) — квартальна декларація, що живить річний підсумок 425
• Modelo 390: Річний підсумок IVA (Resumen anual del IVA) — материковий еквівалент Modelo 425
• Податкові зобов'язання autónomos (Obligaciones fiscales) — огляд усіх податкових декларацій
• Податковий календар (Calendario fiscal) — усі терміни в одному огляді