Modelo 349: Декларація про операції всередині ЄС

Modelo 349 — це зведена декларація про операції всередині ЄС. Якщо ви надаєте послуги або продаєте товари підприємствам в інших країнах Європейського Союзу без нарахування IVA (за механізмом зворотного нарахування, відомим в Іспанії як inversión del sujeto pasivo), ви повинні повідомляти про ці операції іспанській Agencia Tributaria через цю форму.

Хто повинен подавати Modelo 349

Modelo 349 повинні подавати:

• Autónomos, які надають послуги підприємствам в інших країнах ЄС
• Autónomos, які продають товари підприємствам, зареєстрованим в інших країнах-членах ЄС
• Спеціалісти, які купують товари або отримують послуги від постачальників всередині ЄС

Ключова вимога: Для здійснення операцій всередині ЄС ви повинні спочатку зареєструватися в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) через Modelo 036. Без цієї реєстрації ви не можете застосовувати звільнення від IVA на ваших рахунках-фактурах всередині ЄС.

Терміни подачі

Періодичність подачі Modelo 349 залежить від обсягу ваших операцій всередині ЄС:

• Щоквартально: Стандартна періодичність, подається протягом перших 20 днів місяця після закінчення кварталу (той же графік, що й Modelo 303)
• Щомісячно: Якщо ваші поставки товарів та надання послуг всередині ЄС перевищують 50 000 євро в поточному кварталі або будь-якому з чотирьох попередніх кварталів

Більшість autónomos подають Modelo 349 щоквартально. Річний період був скасований починаючи з податкового року 2020 (RDL 3/2020).

Якщо останній день випадає на вихідний або свято, термін продовжується до наступного робочого дня.

Що таке операції всередині ЄС

Операції всередині ЄС — це комерційні транзакції між підприємствами або спеціалістами в різних країнах ЄС. Вони поділяються на чотири типи:

• Поставки товарів: Продаж продукції підприємствам в інших країнах-членах
• Придбання товарів: Закупівля продукції у постачальників в інших країнах ЄС
• Надані послуги: Послуги, які ви виставляєте підприємствам, зареєстрованим в інших країнах ЄС
• Отримані послуги: Послуги, які ви отримуєте від постачальників всередині ЄС

Ці операції підпорядковуються механізму зворотного нарахування: ви не нараховуєте IVA на вашому рахунку, а отримувач у своїй країні відповідає за декларування та сплату податку.

Як працює Modelo 349

Для кожної операції всередині ЄС ви повинні зафіксувати:

• Номер IVA в ЄС вашого клієнта або постачальника, який починається з коду країни (DE для Німеччини, FR для Франції, IT для Італії тощо)
• Тип операції (поставка, придбання, надані або отримані послуги)
• Загальну суму операцій з кожним оператором за звітний період

Іспанська Agencia Tributaria зіставляє цю інформацію з податковими органами інших країн-членів ЄС через систему VIES (VAT Information Exchange System). Тому номер IVA вашого клієнта в ЄС повинен бути точним — ви можете перевірити його на порталі VIES Європейської Комісії перед виставленням рахунку.

Періодичність подачі

Якщо ви починаєте рік з квартальною подачею, але ваші поставки товарів та надання послуг всередині ЄС перевищують 50 000 євро в будь-якому кварталі, ви повинні перейти на щомісячну подачу з наступного місяця.

У періоди, коли ви не здійснюєте операцій всередині ЄС, подавати Modelo 349 не обов'язково.

Подача онлайн

Modelo 349 подається виключно онлайн через Sede Electrónica Agencia Tributaria. Для подачі вам знадобиться:

• Цифровий сертифікат або Cl@ve PIN для ідентифікації
• Облік рахунків-фактур всередині ЄС: Усі рахунки-фактури, виставлені та отримані від операторів ЄС
• Перевірені номери IVA в ЄС: Переконайтеся, що податкові ідентифікаційні номери ваших клієнтів та постачальників є правильними, перевіривши їх через систему VIES

Перед подачею декларації переконайтеся, що суми, зазначені в Modelo 349, узгоджуються з полями операцій всередині ЄС у Modelo 303 за той же період.

Пов'язані статті

• Повний гід по IVA — детальний посібник з IVA, включаючи операції всередині ЄС