Reducción por inicio de actividad: 20%, которые многие autónomos не применяют
Последнее обновление: 2026-06-12
Многие autónomos переплачивают тысячи евро в первый прибыльный год, потому что ни они, ни их gestor не применяют вычет, который сам Ley del IRPF им предоставляет: 20% от положительного rendimiento neto в первые два прибыльных года деятельности. Если ты только начал или ещё недолго работаешь как autónomo, этот вычет может дать ощутимую экономию.
Что такое reducción por inicio de actividad?
Reducción por inicio de actividad - это уменьшение на 20% положительного rendimiento neto экономической деятельности, регулируемое artículo 32.3 Ley 35/2006 del IRPF. Цель - снизить налоговую нагрузку в первые годы новой деятельности, когда доходы обычно нестабильны, а стартовые расходы выше.
Вычет применяется напрямую к rendimiento neto до расчёта налогооблагаемой базы IRPF, что снижает ставки, по которым облагается autónomo. Если хочешь разобраться, как работают эти ставки, читай руководство по ставкам IRPF для autónomos.
Когда и как долго применяется?
Вычет применяется в двух налоговых годах:
- Первый налоговый год, в котором rendimiento neto деятельности положительный.
- Год, непосредственно следующий за этим первым прибыльным годом.
Важная деталь: если в году, когда ты зарегистрировал деятельность, у тебя был убыток или нулевой rendimiento neto, этот год не считается. Двухлетний отсчёт начинается только при наличии реальной прибыли.
Пример: Ана регистрируется как autónoma в октябре 2024 года. В 2024 году у неё отрицательный rendimiento neto (стартовые расходы). В 2025 году она получает первый положительный rendimiento neto. Вычет применяется в 2025 и 2026 годах.
Кто может его применить? Условия
Чтобы воспользоваться этим вычетом, должны быть выполнены все следующие условия:
1. Быть на estimación directa
Вычет распространяется исключительно на режим estimación directa (обычный или упрощённый). Autónomos, которые платят налоги по módulos (estimación objetiva), применить его не могут. Если не уверен, какой режим тебе подходит, читай сравнение estimación directa vs. módulos.
2. Быть настоящим началом деятельности
Не вести никакой экономической деятельности в предшествующем году до начала новой. Если ты уже был autónomo в прошлом году - даже с другой деятельностью - вычет к новой деятельности не применяется. Но прежние виды деятельности, которые ты прекратил так и не получив положительного rendimiento neto, в счёт не идут.
А если ты вёл деятельность за рубежом до переезда в Испанию? Позиция Dirección General de Tributos однозначна: если ты уже вёл ту же экономическую деятельность в своей прежней стране проживания (например, украинский FOP, который после переезда продолжает выставлять счета за то же самое), Hacienda считает, что реального начала деятельности нет - есть продолжение - и вычет не применяется. Если в Испании ты начинаешь по-настоящему новую и иную деятельность, наличие не связанной с ней деятельности за рубежом не должно препятствовать вычету, но лучше уточни у консультанта применительно к своей ситуации.
3. Лимит базы 100.000 € в год
Вычет 20% применяется к максимальной базе 100.000 € годового rendimiento neto. Если rendimiento neto превышает эту сумму, к превышению вычет не применяется.
4. Доходы не должны поступать преимущественно от бывшего работодателя
Вычет не применяется, если более 50% доходов от деятельности поступают от лица или организации, от которых налогоплательщик получал rendimientos del trabajo в году, предшествующем началу деятельности. Это не позволяет наёмному работнику, который переходит на выставление счетов той же компании, воспользоваться вычетом, поскольку Hacienda считает, что реального начала деятельности нет.
Практический пример с цифрами
Предположим, Карлос начинает работать как autónomo в 2025 году, выполняет все требования и получает следующие данные в первый прибыльный год:
| Статья | Сумма |
|---|---|
| Доходы от деятельности | 42.000 € |
| Вычитаемые расходы | 12.000 € |
| Rendimiento neto | 30.000 € |
| Вычет 20% (art. 32.3 LIRPF) | -6.000 € |
| Rendimiento neto reducido | 24.000 € |
Карлос платит налог с 24.000 € вместо 30.000 €. При среднеэффективной ставке IRPF 20% это прямая экономия примерно 1.200 € только за этот год. То же самое повторится в следующем году.
Как это взаимодействует с квартальным Modelo 130?
Reducción por inicio de actividad - это уменьшение rendimiento neto в годовом IRPF, и оно реализуется в Declaración de la Renta (Modelo 100).
В Modelo 130 - квартальном pago fraccionado - этот вычет 20% не применяется. Официальные инструкции к Modelo 130 допускают уменьшение rendimiento neto пago fraccionado только на вычеты из artículo 32.1 Ley del IRPF (30% для доходов, полученных за более чем два года), но не на reducción por inicio de actividad, которая регулируется artículo 32.3. Поэтому в течение года ты платишь Modelo 130 с полного rendimiento neto, без вычета этих 20%.
Практическое следствие: хотя в течение года ты платишь Modelo 130 с полного rendimiento neto, при подаче годовой Renta налогооблагаемая база уменьшается на 20%, что даёт возврат средств или меньшую сумму к уплате. Это корректировка, которая происходит по итогам года.
Gestor не применил вычет? Как его получить
Если ты подавал Declaración de la Renta за год, когда имел право на этот вычет, а твой gestor его не включил, это можно исправить. Нужно подать autoliquidación rectificativa декларации за соответствующий год в AEAT.
Срок - срок исковой давности по налогам: четыре года с момента окончания добровольного срока подачи той Declaración de la Renta. Для Renta за 2021 год (поданной до июня 2022 года) срок истекает в июне 2026 года.
Если вычет не был применён в оба положенных года, каждый из них можно исправить отдельно, пока не истёк срок давности. Обычный результат - возврат излишне уплаченного IRPF плюс соответствующие проценты за просрочку в пользу налогоплательщика.
Итог: когда применяется, а когда нет
| Условие | Применяется ли вычет? |
|---|---|
| Estimación directa, первый прибыльный год, без предшествующей деятельности | ✓ Да |
| Estimación directa, второй прибыльный год (после первого) | ✓ Да |
| Módulos (estimación objetiva) | ✗ Нет |
| В предшествующем году была другая экономическая деятельность | ✗ Нет |
| Более 50% доходов от бывшего работодателя | ✗ Нет |
| Rendimiento neto превышает 100.000 € (на превышение) | ✗ На превышение не применяется |
Если хочешь убедиться, что применяешь все доступные вычеты и льготы, RadarFiscal помогает отслеживать квартальные обязательства, чтобы не пропустить ни одного срока.
Официальные источники
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, artículo 32.3 - reducción por inicio de actividad económica.
- AEAT - Manual Práctico de Renta (rendimientos de actividades económicas) - раздел о вычетах, применимых к rendimiento neto в estimación directa.
FAQ
Что такое reducción por inicio de actividad для autónomos?
Это уменьшение на 20% положительного rendimiento neto экономической деятельности, регулируемое art. 32.3 Ley 35/2006 del IRPF. Применяется в первый прибыльный год и в следующий за ним, при условии что в году, предшествующем началу деятельности, ты не вёл никакой экономической деятельности.
Когда можно применить reducción por inicio de actividad в IRPF?
В первом налоговом году, в котором rendimiento neto твоей деятельности положительный, и в следующем за ним году. Если ты начал в 2024 году, но получил убыток, то первый зачётный год - 2025 (когда есть прибыль), и вычет также применится в 2026.
Можно ли применить reducción por inicio de actividad, если более 50% доходов приходят от бывшего работодателя?
Нет. Если более 50% твоих доходов поступают от лица или организации, от которых ты получал rendimientos del trabajo в году, предшествующем началу деятельности, вычет не применяется. Hacienda считает, что это смена трудовых отношений, а не настоящее начало деятельности.
Могу ли я получить reducción por inicio de actividad, если не применил её в своё время?
Да. Можно подать autoliquidación rectificativa декларации о доходах за соответствующий год в пределах срока исковой давности - четыре года с момента окончания добровольного срока подачи. Так можно вернуть излишне уплаченный IRPF.