Які доходи autónomo повинен декларувати в Hacienda

Як autónomo, ти зобов'язаний декларувати всі свої доходи в Agencia Tributaria, а не лише доходи від професійної діяльності. Declaración de la Renta (Modelo 100) охоплює різні джерела доходів і застосовує IRPF до їх сукупності.

Чи зобов'язаний я декларувати?

Так, завжди. З 2023 року всі самозайняті, зареєстровані в RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) або в Régimen Especial del Mar, зобов'язані подавати Declaración de la Renta незалежно від своїх доходів.

Не важливо, якщо:

• У тебе був невдалий рік і ти нічого не виставляв у рахунках
• Твій результат був нульовим або збитковим
• Ти на tarifa plana і зареєстрований лише кілька місяців
• Ти був зареєстрований лише частину року

Якщо протягом звітного року ти був зареєстрований як autónomo - маєш подати Modelo 100.

Типи доходів, які autónomo повинен декларувати

1. Доходи від економічної діяльності

Це доходи від твоєї діяльності як autónomo за вирахуванням витрат, що підлягають вирахуванню. Включають:

• Виставлені клієнтам рахунки: всі виписані рахунки-фактури, IVA окремо
• Продажі товарів або послуг: зокрема здійснені через інтернет
• Субсидії: пов'язані з діяльністю (субсидії на операційну діяльність)
• Виплати при припиненні діяльності: оподатковуються як дохід від діяльності
• Autoconsumo: товари або послуги від діяльності, використані для особистих цілей (оцінюються за ринковою ціною)

2. Доходи від роботи за наймом

Якщо крім роботи як autónomo ти ще й працюєш за наймом (pluriactividad) - декларуєш зарплату як доходи від роботи. Також сюди входять:

• Пенсії (за віком, у зв'язку зі смертю годувальника, з непрацездатності)
• Виплати по безробіттю
• Оплачені курси підвищення кваліфікації

3. Доходи від нерухомого капіталу

Якщо ти здаєш в оренду квартиру, приміщення або будь-яку нерухомість, не пов'язану з твоєю діяльністю, доходи декларуються як rendimientos del capital inmobiliario. Включають:

• Оренда житла (зі знижкою від 50% до 90% залежно від типу договору та зони: 50% для нових договорів з 2023 року, 60% для попередніх договорів або відремонтованого житла, 70%-90% у зонах напруженого ринку)
• Оренда приміщень або паркомісць
• Imputación de renta за порожню або власноруч використовувану нерухомість (1,1% або 2% від кадастрової вартості)

Якщо нерухомість пов'язана з твоєю діяльністю (твоє комерційне приміщення) - її доходи входять до доходів від економічної діяльності.

4. Доходи від рухомого капіталу

• Відсотки за банківськими рахунками та депозитами
• Дивіденди від акцій
• Доходи від інвестиційних фондів, облігацій та страховок
• Казначейські зобов'язання

Ці доходи входять до бази заощаджень і оподатковуються згідно з tarifa del ahorro (19%-30%).

5. Майнові прибутки та збитки (ganancias і pérdidas patrimoniales)

• Продаж акцій, інвестиційних фондів або криптовалют
• Продаж нерухомості (друге житло, приміщення)
• Призи (оподатковувані лотереї, конкурси)
• Невиняткові виплати

Гanan patrimoniales також входять до бази заощаджень. Zbytки можна компенсувати прибутками того самого року або наступних 4 років.

Звільнені доходи: що НЕ декларується

Деякі доходи повністю або частково звільнені від оподаткування:

• Виплати по материнству/батьківству від Seguridad Social
• Державні стипендії на навчання
• Виплати при звільненні до звільненої межі (якщо застосовно до pluriactividad)
• Призи Loterías y Apuestas del Estado: звільнені до 40.000 € (призи понад цю суму оподатковуються за ставкою 20%)
• Медична страховка від діяльності: витрати, що підлягають вирахуванню до 500 €/особу - autónomo, чоловік/дружина та неповнолітні діти до 25 років, що проживають разом (до 1.500 €, якщо є інвалідність). Це не звільнений дохід, а витрати, що вираховуються з IRPF (ст. 30.2.5 LIRPF)

Pluriactividad: autónomo і найманий працівник одночасно

Якщо ти поєднуєш самозайнятість із роботою за наймом - маєш декларувати обидва види доходів. У Renta кожен вид декларується у відповідному розділі:

• Rendimientos del trabajo: клітинки зарплати та утримань
• Rendimientos de actividades económicas: клітинки доходів, витрат і авансових платежів

Утримання, які здійснив твій роботодавець, вираховуються з підсумкової cuota, так само як і авансові платежі за Modelo 130.

Як зіставляються дані

AEAT має кілька джерел для перевірки твоїх доходів:

• SII (Suministro Inmediato de Información): обов'язкова реєстрація для великих компаній (обіг > 6 мільйонів €) - AEAT зіставляє їхні дані з деклараціями autónomos
• Банки: зобов'язані повідомляти про залишки, рухи коштів і власників рахунків
• Клієнти: компанії декларують утримання, які вони здійснюють (Modelo 190)
• Modelo 347: твої клієнти або постачальники декларують операції, що перевищують 3.005,06 € на рік
• Цифрові платформи: з 2024 року зобов'язані повідомляти про доходи своїх користувачів (DAC7)

Тому вкрай важливо правильно декларувати всі доходи: імовірність того, що розбіжність залишиться непоміченою, є низькою.

Доходи на закордонних рахунках та у необанках: світовий дохід

Якщо ти є податковим резидентом Іспанії, ти сплачуєш податки з усього свого світового доходу. Це означає, що ти маєш декларувати всі свої доходи незалежно від:

• В якій країні ти їх отримав
• В якій валюті вони виражені
• На який рахунок вони надійшли (іспанський, Revolut, Wise, банківський рахунок у країні походження)

Обов'язок - це не "те, що надходить на мій іспанський банківський рахунок". Це сукупність усього, що ти заробив за рік.

А якщо гроші не надходять в іспанський банк - Hacienda не дізнається?

Цей міф широко поширений у групах експатів та цифрових autónomos. Він хибний, і діяти на його основі означає наражатися на реальні ризики.

Іспанія бере участь у CRS (Common Reporting Standard) - міжнародному стандарті автоматичного обміну фінансовою інформацією, що просувається ОЕСР, - а також у директивах DAC Європейського Союзу. На практиці це означає, що:

• Банки та фінансові установи понад 100 країн зобов'язані автоматично повідомляти своїм податковим органам про залишки та власників рахунків нерезидентів
• Ця інформація надходить до іспанської Agencia Tributaria без індивідуального запиту
• Revolut і Wise, діючи за європейською ліцензією (Revolut Bank UAB - банк з ліцензією в Литві; Wise Europe SA - платіжна установа, авторизована в Бельгії), підпадають під ці зобов'язання щодо звітності
• N26, Bunq та інші необанки зі штаб-квартирою в ЄС перебувають у тій самій ситуації

Обмін не вимагає, щоб Hacienda підозрювала тебе: він є автоматичним, щорічним і систематичним.

Щодо цифрових платформ для роботи (Upwork, Fiverr, Toptal тощо), директива DAC7 з 2024 року зобов'язує їх повідомляти про доходи своїх продавців і постачальників послуг до європейських податкових органів. Ознайомся з посібником Facturar desde Upwork, Deel o Stripe como autónomo, щоб дізнатися, як правильно управляти цими доходами.

Рахунки за кордоном: інформаційний обов'язок

Якщо в тебе є банківські рахунки, цінні папери або майно за кордоном на суму понад 50.000 € за кожним блоком інформації (рахунки, цінні папери/страховки та нерухомість - поріг незалежний для кожного блоку), існує додатковий інформаційний обов'язок: Modelo 720. Це інформаційна декларація, а не податок. Неподання, коли це потрібно, передбачає конкретні санкції.

Як правильно декларувати доходи у валюті або через необанки

Процедура така сама, як і для будь-якого іншого доходу від діяльності:

1. Виписуй рахунок-фактуру у валюті, узгодженій із клієнтом (USD, GBP, EUR тощо)
2. Конвертуй у євро за курсом Європейського центрального банку на дату нарахування (як правило, дата рахунку-фактури, а не дата отримання оплати)
3. Включи дохід до кварталу, в якому він нараховано, незалежно від того, коли і де ти фактично отримаєш оплату
4. Якщо ти сплатив податки з цього доходу в іншій країні, угоди про уникнення подвійного оподаткування можуть дозволити тобі вирахувати цю суму зі свого іспанського Renta

Щодо деталей валютного курсу та практичного управління міжнародними платежами, звернись до Facturar desde Upwork, Deel o Stripe como autónomo.

Що буде, якщо я не задекларую?

Приховування доходів - чи то від вітчизняних клієнтів, чи то з рахунків за кордоном - є податковим правопорушенням. Типові наслідки:

• Надбавка за несвоєчасне декларування: від 1% до 15% від несплаченої cuota у разі добровільного виправлення до того, як Hacienda вдасться до дій (1% плюс додаткові 1% за кожен повний місяць затримки; 15%, якщо затримка перевищує 12 місяців, плюс пеня з цього моменту)
• Санкція за легке або серйозне правопорушення: від 50% до 150% від несплаченої cuota, коли її виявляє AEAT
• Пеня на несплачену суму

Вартість добровільного виправлення до будь-якого запиту є значно меншою, ніж вартість перевірки. Якщо в тебе є незадекларовані доходи за попередні роки - найрозумніше звернутися до gestor або податкового консультанта для врегулювання ситуації.

Офіційні джерела

• Agencia Tributaria - Obligación de declarar
• AEAT - Manual Práctico de Renta
• Agencia Tributaria - Rendimientos de actividades económicas
• Agencia Tributaria - Reducción por arrendamiento de viviendas
• Agencia Tributaria - SII Información general
• Agencia Tributaria - Primas de seguros (gastos deducibles)