Modelo 720: активи за кордоном

Modelo 720 - це інформативна декларація, в якій податкові резиденти Іспанії повідомляють Hacienda про активи та права за кордоном, якщо їхня вартість перевищує 50 000€ у будь-якій із трьох категорій. Це виключно інформативна декларація: вона не передбачає жодних податкових платежів. Особи, що перебувають на режимі Ley Beckham, звільнені від цього обов'язку.

Важливо: Modelo 720 є обов'язковою декларацією при досягненні порогу. Хоча вона не передбачає жодних платежів - вона виключно інформативна - неподання може призвести до штрафів та серйозних податкових наслідків.

Хто зобов'язаний подавати Modelo 720

Обов'язок повідомляти про активи та права за кордоном закріплений у disposición adicional 18ª Ley General Tributaria (LGT).

Зобов'язані подавати Modelo 720 всі податкові резиденти Іспанії (autónomos, наймані працівники та юридичні особи), які володіють активами за кордоном вартістю понад 50 000€ у будь-якій із трьох категорій:

• Банківські рахунки: поточні, ощадні рахунки або депозити в іноземних фінансових установах
• Цінні папери та фонди: акції, інвестиційні фонди, страхування життя та доходи, якими управляють за кордоном
• Нерухомість: квартири, приміщення або інші об'єкти нерухомості, розташовані за межами Іспанії

Кожна категорія має власний незалежний поріг у 50 000€. Декларуються лише ті категорії, що перевищують поріг.

Строки подачі

Modelo 720 подається один раз на рік:

• Граничний строк: 31 березня (якщо випадає на вихідний або свято, строк продовжується до наступного робочого дня)
• Охоплюваний період: активи станом на 31 грудня попереднього року

Коли потрібно подавати повторно

Після першої подачі повторна подача Modelo 720 обов'язкова лише в таких випадках:

• Вартість раніше задекларованої категорії зросла більш ніж на 20 000€ порівняно з останньою декларацією
• Були придбані нові активи за кордоном у категорії, яка раніше не декларувалася

Штрафи

Початкові штрафи за Modelo 720 (5 000€ за елемент даних, мінімум 10 000€) були скасовані Судом ЄС у січні 2022 року як непропорційні. З реформи 2022 року (Ley 5/2022) застосовується загальний санкційний режим Ley General Tributaria. Основний ризик при неподанні - Hacienda може розглядати незадекларовані закордонні активи як ganancia patrimonial no justificada (необґрунтований приріст капіталу), що оподатковується за загальною ставкою IRPF з надбавками та пенею за прострочення. Подання із запізненням тягне за собою стандартні санкції, передбачені Ley General Tributaria.

Як працює поріг у 50 000€?

Поріг у 50 000€ застосовується за категорією, а не до загальної суми твоїх активів за кордоном. Це означає, що ти можеш мати, наприклад, 40 000€ на закордонних рахунках і 40 000€ у нерухомості за межами Іспанії та не бути зобов'язаним подавати Modelo 720, бо жодна категорія окремо не перевищує ліміт.

Після подання декларації щодо якоїсь категорії не потрібно повторно декларувати її в наступні роки, крім випадків, коли:

• Вартість цієї категорії зросте більш ніж на 20 000€ порівняно з останньою поданою декларацією, або
• Активи, задекларовані в цій категорії, припиняться через передачу або анулювання (продаж, закриття рахунку тощо): AEAT вважає передачу або анулювання підставою для обов'язкового подання декларації за цей рік, незалежно від зміни залишку.

Період декларування - з 1 січня по 31 березня року, наступного за звітним.

Нерухомість за кордоном: як її оцінювати та що декларувати

Для нерухомості декларується вартість придбання: ціна, яку ти сплатив при купівлі, плюс витрати та податки, пов'язані з придбанням (нотаріус, реєстрація, місцеві податки). Ринкова вартість і кадастрова вартість не використовуються.

До порогу категорії нерухомості зараховується будь-який об'єкт нерухомості за межами Іспанії, власником якого ти є або на який маєш речові права (узуфрукт, гола власність тощо).

Квартира в Україні або іншій країні Східної Європи

Багато autónomos-іноземців в Іспанії мають нерухомість у своїх рідних країнах - Україні, Польщі, Румунії чи інших. Якщо вартість придбання (сплачена ціна плюс витрати та податки при купівлі) перевищує 50 000€, обов'язок декларувати існує незалежно від того, чи здається нерухомість в оренду, пустує або пошкоджена.

Для нерухомості, придбаної до отримання статусу податкового резидента Іспанії, вартістю придбання вважається реальна вартість на момент купівлі. Якщо оригінальні документи складені в місцевій валюті, вони перераховуються за курсом, що діяв на дату придбання.

Пастка "продати і привезти гроші до Іспанії"

Поширена помилка: не декларувати нерухомість у Modelo 720, а через кілька років продати її і переказати гроші на іспанський рахунок. У цей момент банк зобов'язаний застосувати норми протидії відмиванню коштів і зажадати підтвердження походження коштів.

Без чіткої документальної історії - яку власне і створює Modelo 720 - може бути дуже важко довести, що цей капітал існував ще до того, як ти став податковим резидентом. Реальний ризик - Hacienda розглядатиме ці кошти як ganancia patrimonial no justificada і включить всю суму до доходів за загальною ставкою IRPF з надбавками та відсотками.

Проактивне декларування в Modelo 720, навіть якщо ти не цілком впевнений, чи перевищуєш поріг, документує походження майна та дозволяє уникнути цієї проблеми.

Imputación de rentas inmobiliarias: щорічні податкові витрати від порожньої квартири

Бути власником житла за кордоном (відмінного від твого основного місця проживання) має податковий наслідок, що дивує багатьох: навіть якщо нерухомість не приносить жодного доходу - пустує або передана безоплатно - Іспанія щороку нараховує тобі умовний дохід від нерухомості (imputación de renta inmobiliaria), який ти маєш задекларувати у своєму IRPF (Modelo 100).

Сума розраховується як 2% від кадастрової вартості нерухомості (або 1,1%, якщо кадастрова вартість переглядалася шляхом колективної оцінки, що набрала чинності з 1 січня 2012 року). Для нерухомості в країнах без аналогічної кадастрової вартості застосовується 1,1% від 50% більшого з двох значень: ціни або вартості придбання нерухомості, або вартості, перевіреної Адміністрацією для інших цілей оподаткування.

Ця imputación de rentas inmobiliarias нараховується автоматично після того, як нерухомість фігурує у твоєму Modelo 720. Вона відображається в блоці "rendimientos inmobiliarios" декларації Renta.

Продаж нерухомості за кордоном: ganancia patrimonial в Іспанії

Якщо ти продаєш нерухомість за кордоном, будучи податковим резидентом Іспанії, приріст вартості оподатковується тут як ganancia patrimonial у базі заощаджень (прогресивна шкала від 19% до 30% у 2026 році).

Розрахунок:

• Ціна продажу (за вирахуванням витрат на продаж) мінус
• Вартість придбання, задекларована в Modelo 720 (плюс витрати та податки при купівлі)

Якщо країна, де розташована нерухомість, також оподатковує приріст вартості, можна застосувати вирахування за міжнародним подвійним оподаткуванням, передбачене угодою про уникнення подвійного оподаткування між Іспанією та цією країною, або загальний механізм статті 80 Закону про IRPF.

Санкційний режим після європейського рішення 2022 року

Початкові штрафи за Modelo 720 - 5 000€ за елемент даних із мінімумом 10 000€ - були визнані такими, що суперечать праву ЄС, Судом Справедливості Євросоюзу в рішенні від 27 січня 2022 року (Справа C-788/19). Законодавчою відповіддю стала Ley 5/2022 (набрала чинності 11 березня 2022 року), яка скасувала спеціальний санкційний режим, кваліфікацію як ganancia patrimonial no justificada без строку давності та штраф у розмірі 150%, прирівнявши порушення до звичайних санкцій Ley General Tributaria.

Основний ризик від неподання - як і раніше, можлива кваліфікація незадекларованих активів як ganancia patrimonial no justificada з оподаткуванням за граничною загальною ставкою плюс звичайні надбавки та відсотки за прострочення. Пропорційний штраф у розмірі 150%, що існував раніше, був скасований Ley 5/2022 і більше не застосовується.

Modelo 721: криптовалюти за кордоном

Якщо ти маєш криптоактиви на закордонних платформах або біржах (Binance, Kraken, Coinbase тощо), не декларуй їх у Modelo 720. Для цього існує окрема декларація: Modelo 721, яка також подається щороку (січень-березень) із порогом у 50 000€ для сукупності криптовалют.

Подача онлайн

Modelo 720 подається виключно онлайн через Sede Electrónica Agencia Tributaria. Тобі знадобляться:

• Цифровий сертифікат або Cl@ve PIN для ідентифікації
• Детальна інформація про кожний актив: установа, номер рахунку або посилання, країна, вартість станом на 31 грудня та середній залишок за останній квартал (для банківських рахунків)