IVA с иностранными клиентами: полное руководство для autónomos, выставляющих счета за пределы Испании

Последнее обновление: 2026-06-12

Три gestora - три разных ответа. Если ты когда-либо спрашивал «нужно ли мне взимать IVA с клиента из Берлина или Сан-Франциско?», скорее всего получал противоречивые ответы. Путаница понятна: правила меняются в зависимости от страны клиента, от того, компания это или физическое лицо, и зарегистрирован ли у него NIF-IVA. Это руководство отвечает именно на этот вопрос.

Почему у многих IT-autónomos возникают вопросы об IVA с иностранными клиентами?

Система IVA создавалась для налогообложения потребления там, где оно происходит. Когда продаёшь услуги клиентам в Испании, логика проста: берёшь 21% и перечисляешь в Hacienda. Но когда клиент в другой стране, вступают в силу правила локализации Ley 37/1992 del IVA, и порядок налогообложения меняется кардинально в зависимости от того, кому ты выставляешь счёт.

Ещё один усложняющий фактор: многие autónomos получают от своего gestora шаблоны счетов, разработанные для одного типа клиентов, и применяют их ко всем. Шаблон для клиента с Кипра (компания из ЕС с NIF-IVA) имеет совершенно иное правовое основание, чем тот, что использовался бы для клиента из США. Использование одного и того же шаблона приводит к ошибкам, а Hacienda может выставить претензии.

Таблица решений: взимать IVA или нет?

Полная логика в одном представлении:

Тип клиента Порядок IVA Нужен ли ROI? Modelo 349?
Компания за пределами ЕС (США, Великобритания, Канада и т. д.) Услуга не облагается испанским IVA. Счёт без IVA. Нет Нет
Компания из ЕС с действующим NIF-IVA (проверенным в VIES) Внутриобщинная операция. Inversión del sujeto pasivo: без испанского IVA, клиент самостоятельно рассчитывается в своей стране. Да Да
Компания из ЕС без действующего NIF-IVA Риск классификации как B2C - испанский IVA 21%. AEAT допускает предположение, что получатель не является предпринимателем до предоставления NIF-IVA, поэтому всегда проверяй перед выставлением счёта. - -
Компания или специалист в Испании IVA 21% + retención de IRPF 15% (или 7% если ты новый autónomo) Нет Нет
Физическое лицо (конечный потребитель) в ЕС Особые правила B2C для цифровых услуг; может применяться механизм OSS. Это руководство сосредоточено на B2B; проконсультируйся с gestora если у тебя есть клиенты-физлица в ЕС. - -

Нужно ли взимать IVA с клиента из США?

Нет. Услуги, оказанные компании, зарегистрированной за пределами Европейского союза, не облагаются испанским IVA.

Правило закреплено в статье 69 Ley 37/1992: для услуг B2B (от компании к компании) операция локализуется по месту нахождения получателя услуги. Если твой клиент в США, Великобритании, Канаде или любой другой стране за пределами ЕС, операция локализуется там. Результат: испанская Hacienda не вправе облагать эту операцию IVA.

Это применяется к типичным услугам IT-сектора: разработка ПО, консалтинг, дизайн, SaaS и т. д. Как «услуги, оказываемые в электронном виде», так и профессиональные услуги в операциях B2B следуют общему правилу ст. 69 (налогообложение по месту нахождения получателя). В ст. 70 есть специальные правила - включая правило «фактического использования» ст. 70.Dos - которые возвращают отдельные услуги под испанский IVA, только если их фактическое использование происходит в Испании; для реального иностранного бизнес-клиента за пределами ЕС, потребляющего услугу в своей стране, они не применяются.

Что включаешь в счёт:

  • Без IVA
  • Без retención de IRPF (клиент - не испанская компания)
  • Можно добавить пометку «servicio no sujeto a IVA español, art. 69 Ley 37/1992 del IVA»

Что насчёт клиентов в других странах ЕС?

Здесь ситуация другая, и именно здесь совершается больше всего ошибок.

Если у клиента есть действующий NIF-IVA (проверенный в VIES)

Это внутриобщинная операция по оказанию услуг, и применяется механизм inversión del sujeto pasivo (reverse charge). Ты выставляешь счёт без испанского IVA; клиент декларирует и уплачивает IVA в своей стране по своей ставке.

Для корректного оформления:

  1. Проверь NIF-IVA в VIES перед выставлением счёта. Недостаточно получить номер от клиента - нужно проверить его в официальной базе данных Европейской комиссии.
  2. Ты зарегистрирован в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Если регулярно выставляешь счета компаниям из ЕС, необходима регистрация. Оформляется через Modelo 036.
  3. Подавай Modelo 349 ежеквартально или ежемесячно (в зависимости от объёма) для декларирования внутриобщинных операций.
  4. В счёте должен быть указан твой NIF-IVA (с префиксом ES), NIF-IVA клиента и отметка «inversión del sujeto pasivo» или её эквивалент на языке счёта.

Подробнее о ROI и Modelo 349 - в руководстве по внутриобщинным операторам и ROI.

Если у клиента из ЕС НЕТ действующего NIF-IVA

Если клиент не может подтвердить статус предпринимателя NIF-IVA, проверенным в VIES, Hacienda может квалифицировать операцию как B2C (оказание услуги конечному потребителю). В таком случае применяется испанский IVA по ставке 21%.

Рекомендуемая практика: всегда проверяй NIF-IVA в VIES перед выставлением счёта. Если номер не отображается как действующий, не выставляй счёт без IVA, пока не урегулируешь ситуацию с gestora.

Самая распространённая ошибка: «0% IVA для всех»

Это самое частое заблуждение среди IT-autónomos, работающих с клиентами из разных стран.

Путаница возникает потому, что в двух основных случаях - клиент за пределами ЕС и компания из ЕС с NIF-IVA - счёт не содержит испанского IVA. Но правовое основание полностью различается:

Ситуация Правовое основание Дополнительные последствия
Клиент за пределами ЕС (США, Великобритания...) Ст. 69 Ley IVA: услуга не облагается испанским IVA по правилу локализации Без ROI, без Modelo 349
Компания из ЕС с действующим NIF-IVA Внутриобщинная операция, inversión del sujeto pasivo Требуется ROI + Modelo 349

Типичная ошибка: gestora разрабатывает шаблон счёта для клиента с Кипра (компания из ЕС). Этот шаблон не содержит IVA из-за inversión del sujeto pasivo - это правильно. Autónomo затем применяет его ко всем клиентам, включая американских. В итоге счета клиентам из США оформлены верно (без IVA, хотя и по другому основанию), но если gestora также упустила ROI и Modelo 349 для кипрского клиента - вот где возникает проблема.

Когда переходишь от клиента из ЕС к клиенту за его пределами (или добавляешь новых клиентов из разных юрисдикций), проверь с gestora, что порядок налогообложения каждого клиента определён правильно и независимо.

Неожиданный факт: ты всё равно подаёшь Modelo 303, даже если не взимаешь IVA

Этот момент озадачивает многих autónomos, выставляющих счета исключительно иностранным клиентам.

Если не взимаешь IVA, зачем нужен Modelo 303?

Чтобы вернуть IVA soportado по расходам в Испании. Как autónomo, ты платишь IVA при множестве закупок, связанных с деятельностью:

  • Компьютер, периферия, техническое оборудование
  • Подписки на ПО и облачные сервисы
  • Услуги gestoría или налогового консультанта
  • Коворкинг или аренда офиса
  • Курсы и профессиональное обучение

Весь этот уплаченный IVA подлежит вычету. И если твои доходы имеют нулевой IVA repercutido (иностранные клиенты), но есть IVA soportado по расходам, результат Modelo 303 может оказаться отрицательным: Hacienda должна вернуть тебе деньги.

Чтобы этот вычет работал:

  • Ты должен быть зарегистрирован в реестре IVA (деятельность, облагаемая IVA, даже с операциями, не подлежащими налогообложению по правилу локализации)
  • Счета за расходы должны быть оформлены на твою деятельность с указанием твоего NIF
  • Их нужно хранить 4 года (срок налоговой давности)

Если не подаёшь Modelo 303, считая, что «у тебя нет IVA», ты отказываешься от этих возвратов. Смотри полное руководство по IVA для autónomos и руководство по Modelo 303, чтобы правильно отражать эти операции.

А retención de IRPF в счетах иностранным клиентам?

Никакой. Retención de IRPF в счёте (стандартные 15%, или 7% для новых autónomos в первые годы) применяется только когда клиент - компания или специалист с налоговым адресом в Испании.

Причина проста: retención - это механизм авансового сбора IRPF, работающий благодаря тому, что испанский клиент перечисляет её в Hacienda от твоего имени. У иностранного клиента такого обязательства перед AEAT нет.

Поэтому в счетах клиентам в США, Германии, Нидерландах или любой другой стране за пределами Испании: без retención de IRPF. Авансовые налоговые платежи ты делаешь самостоятельно через дробные платежи по Modelo 130 (или Modelo 131, если на módulos).

Платформы типа Upwork, Deel или Stripe: что-то меняется?

Если получаешь оплату через посреднические платёжные платформы, характер твоего конечного клиента не меняется. Для IVA важно, где находится получатель оказываемой тобой услуги. Если работаешь на американскую компанию через Upwork, получатель - всё равно компания в США, а не Upwork. Руководство о том, как выставлять счета через Upwork, Deel и Stripe охватывает специфику этих платформ.

Нужно ли что-то менять в Modelo 303 при наличии иностранных клиентов?

Да. Счета иностранным клиентам отражаются по-разному в зависимости от типа:

  • Клиенты за пределами ЕС: включаются как операции, не облагаемые налогом по правилу локализации, в соответствующей ячейке Modelo 303 (ячейка «услуги, облагаемые по месту назначения»).
  • Клиенты из ЕС с NIF-IVA: отражаются как внутриобщинные оказания услуг и декларируются также в Modelo 349.

Твоё бухгалтерское ПО или gestora должны правильно настроить каждый тип операций. Небольшая ошибка в классификации может привести к расхождениям между Modelo 303 и 349, которые Hacienda выявляет при перекрёстной проверке данных.

Ты также можешь использовать Radar Fiscal для отслеживания сроков подачи всех этих форм и получения напоминаний перед каждым дедлайном.

Официальные источники

FAQ

Нужно ли выставлять IVA клиенту из США?

Нет. Услуги, оказанные компании в США, не облагаются испанским IVA: согласно статье 69 Ley 37/1992, услуги B2B локализуются по месту нахождения получателя - в данном случае за пределами ЕС. Выставляй счёт без IVA, ROI не нужен, Modelo 349 не подаётся. Но Modelo 303 ты всё равно подаёшь и можешь вычитать IVA soportado по своим расходам в Испании.

Что такое inversión del sujeto pasivo в счетах клиентам из ЕС?

Когда ты выставляешь счёт компании из другой страны ЕС, у которой есть действующий NIF-IVA в VIES, испанский IVA не применяется: клиент сам декларирует и уплачивает IVA в своей стране (inversión del sujeto pasivo или reverse charge). Ты должен быть зарегистрирован в ROI и задекларировать операцию в Modelo 349. В счёте должна быть отметка «inversión del sujeto pasivo».

Нужно ли указывать retención de IRPF в счетах иностранным клиентам?

Нет. Retención de IRPF (стандартные {{tax-rates.irpf.retencion_profesional}}%, или {{tax-rates.irpf.retencion_nuevos_autonomos}}% для новых autónomos) применяется только когда клиент - компания или специалист с налоговым адресом в Испании. С иностранными клиентами - из ЕС или за его пределами - retención de IRPF в счёт никогда не включается.

Нужно ли подавать Modelo 303, если все клиенты иностранные и я не взимаю IVA?

Да. Modelo 303 подаётся, даже если результат нулевой или отрицательный. Плюс в том, что ты можешь вычитать IVA, уплаченный по своим расходам в Испании (оборудование, gestoría, коворкинг), что может привести к возврату средств от Hacienda. Не путай «я не взимаю IVA» с «я не являюсь налогоплательщиком IVA».

Что происходит, если я выставляю счёт компании из ЕС, у которой нет действующего NIF-IVA в VIES?

Если клиент из ЕС не может подтвердить статус предпринимателя действующим NIF-IVA в VIES, Hacienda может классифицировать операцию как B2C (конечный потребитель) и обязать тебя применить испанский IVA по ставке {{tax-rates.iva.general}}%. Всегда проверяй NIF-IVA в VIES перед выставлением счёта без IVA.