Modelo 390: Resumen anual del IVA

El Modelo 390 es la declaración resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Su función es consolidar en un único documento toda la información de las cuatro declaraciones trimestrales del Modelo 303 que has presentado a lo largo del año.

Quién debe presentar el Modelo 390

Están obligados a presentar el Modelo 390 todos los autónomos y empresas que presenten el Modelo 303 de forma trimestral. En la práctica, si declaras IVA trimestralmente, también debes presentar este resumen anual.

Excepciones: Están exentos de presentar el Modelo 390:

• Quienes utilicen el sistema SII (Suministro Inmediato de Información) — pensado para grandes empresas
• Autónomos en régimen simplificado del IVA
• Quienes tributan en estimación objetiva (módulos) con actividades agrícolas, ganaderas o forestales
• Quienes realicen exclusivamente arrendamiento de inmuebles urbanos

La mayoría de autónomos en estimación directa con actividad sujeta a IVA sí deben presentarlo.

Plazos de presentación

El Modelo 390 se presenta una vez al año, coincidiendo con el plazo del cuarto trimestre del Modelo 303:

• Periodo: del 1 al 30 de enero del año siguiente
• Año fiscal cubierto: todo el ejercicio anterior (de enero a diciembre)

Si el último día del plazo cae en fin de semana o festivo, se extiende al siguiente día hábil.

Por ejemplo, el Modelo 390 correspondiente al ejercicio 2025 se presenta entre el 1 y el 30 de enero de 2026, al mismo tiempo que el Modelo 303 del 4T.

Qué incluye el Modelo 390

El Modelo 390 recoge los totales anuales de tu actividad a efectos de IVA:

• IVA repercutido: Todo el IVA que has cobrado a tus clientes durante el año, desglosado por tipo impositivo (general al 21%, reducido y superreducido)
• IVA soportado: Todo el IVA que has pagado en tus compras y gastos deducibles a lo largo del ejercicio
• Resultado anual: La diferencia entre el IVA repercutido y el soportado del año completo
• Operaciones no sujetas o exentas: Si has realizado actividades exentas de IVA durante el año
• Volumen de operaciones: El total de tu facturación anual

Es importante que los datos del Modelo 390 coincidan exactamente con la suma de tus cuatro declaraciones trimestrales del Modelo 303.

Relación con el Modelo 303

El Modelo 390 y el Modelo 303 están directamente vinculados:

• El Modelo 303 se presenta cada trimestre y con él se liquida el IVA (se paga o se compensa)
• El Modelo 390 es un resumen informativo del año completo que agrupa los cuatro trimestres
• No se realiza ningún pago con el Modelo 390 — todo el IVA ya se ha liquidado a través de las declaraciones trimestrales del Modelo 303
• Si detectas un error al preparar el 390, deberás corregirlo presentando una declaración complementaria del Modelo 303 del trimestre correspondiente

Piensa en el Modelo 390 como una foto de conjunto: no genera obligaciones de pago adicionales, pero la Agencia Tributaria lo utiliza para verificar que tus declaraciones trimestrales son coherentes.

Presentación online

El Modelo 390 se presenta exclusivamente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Para presentarlo necesitarás:

• Certificado digital o Cl@ve PIN para identificarte
• Libros registro de facturas: Tanto emitidas como recibidas del año completo
• Copias de tus Modelos 303: Los cuatro trimestres presentados durante el ejercicio, para verificar que los totales coinciden

Antes de enviar el formulario, revisa que la suma de los cuatro trimestres del Modelo 303 cuadra con los totales del Modelo 390. Cualquier discrepancia puede generar un requerimiento por parte de Hacienda.

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