Modelo 425: IGIC-Jahreserklärung

Zuletzt aktualisiert: 2026-04-16

Das Modelo 425 ist die jährliche Zusammenfassungserklärung für den Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), die indirekte Steuer, die auf den Kanarischen Inseln erhoben wird. Ihr Zweck ist es, alle Informationen aus Ihren vier vierteljährlichen Modelo 420-Erklärungen in einem einzigen Jahresdokument zusammenzufassen. Es ist das kanarische Äquivalent des Modelo 390, das dieselbe Funktion für die IVA auf dem spanischen Festland erfüllt.

Wer muss das Modelo 425 einreichen

Laut der offiziellen ATC-Seite muss das Modelo 425 von IGIC-Steuerpflichtigen im allgemeinen Regime eingereicht werden, außer wenn sie im SII sind, sowie von bestimmten Sonderregimen. In der Praxis sollten Sie prüfen, ob diese Jahreszusammenfassung gilt, wenn Sie quartalsweise IGIC außerhalb des SII melden.

Die Verpflichtung betrifft unter anderem:

Steuerpflichtige im allgemeinen IGIC-Regime außerhalb des SII
Personen im Sonderregime für kleine Unternehmer oder Freiberufler
Steuerpflichtige in den Sonderregimen für Gebrauchtwaren, Kunstgegenstände, Antiquitäten und Sammlungsstücke sowie Reisebüros

Wichtig: Auch wenn das Jahresergebnis null ist, kann die Abgabepflicht fortbestehen.

Abgabefristen

Das Modelo 425 wird einmal jährlich eingereicht, im selben Zeitraum wie das Q4 Modelo 420:

Einreichungszeitraum: 1. bis 31. Januar des Folgejahres
Abgedecktes Steuerjahr: Das gesamte vorherige Geschäftsjahr (Januar bis Dezember)

Fällt der letzte Tag auf ein Wochenende oder Feiertag, verlängert sich die Frist auf den nächsten Werktag.

Beispielsweise wird das Modelo 425 für das Steuerjahr 2025 zwischen dem 1. und 31. Januar 2026 eingereicht, gleichzeitig mit dem Q4 Modelo 420.

Was es beinhaltet

Das Modelo 425 fasst die Jahressummen Ihrer IGIC-Tätigkeit zusammen:

Erhobene IGIC (IGIC repercutido): die im Laufe des Jahres Kunden berechnete IGIC, aufgeschlüsselt nach den jeweils angewandten Steuersätzen
Getragene IGIC (IGIC soportado): die im Laufe des Jahres auf abzugsfähige Einkäufe und Ausgaben gezahlte IGIC
Jahresergebnis: die Differenz zwischen erhobener und getragener IGIC
Nicht steuerbare oder befreite Umsätze: soweit sie im Geschäftsjahr angefallen sind
Gesamtumsatz: Ihr gesamtes jährliches Geschäftsvolumen auf den Kanarischen Inseln

Entscheidend ist, dass diese Angaben mit der Summe Ihrer vier Modelo-420-Erklärungen übereinstimmen.

Zusammenhang mit dem Modelo 420

Das Modelo 425 und das Modelo 420 sind direkt miteinander verknüpft:

Das Modelo 420 wird jedes Quartal eingereicht und ist das Formular, über das IGIC tatsächlich abgerechnet wird (gezahlt oder verrechnet)
Das Modelo 425 ist eine informative Zusammenfassung des gesamten Jahres, die alle vier Quartale zusammenfasst
Es erfolgt keine Zahlung mit dem Modelo 425 — die gesamte IGIC wurde bereits durch die vierteljährlichen Modelo 420-Einreichungen abgerechnet
Wenn Sie bei der Erstellung des Modelo 425 einen Fehler entdecken, müssen Sie ihn durch Einreichung eines ergänzenden Modelo 420 für das betroffene Quartal korrigieren

Betrachten Sie das Modelo 425 als Gesamtübersicht: Es erzeugt keine zusätzlichen Zahlungsverpflichtungen, aber die Agencia Tributaria Canaria verwendet es, um zu überprüfen, ob Ihre vierteljährlichen Erklärungen untereinander konsistent sind.

Abstimmung der Modelo 420 mit dem Modelo 425

Bevor Sie das Modelo 425 einreichen, befolgen Sie diese Schritte, um die Konsistenz Ihrer Daten sicherzustellen:

Sammeln Sie alle vier Modelo 420-Einreichungen: Beschaffen Sie die Kopien für Q1, Q2, Q3 und Q4 des Steuerjahres
Summieren Sie nach Feldern: Addieren Sie die erhobene und gezahlte IGIC über alle vier Quartale hinweg, aufgeschlüsselt nach jedem Steuersatz
Vergleichen Sie mit dem Modelo 425: Die Jahressummen müssen exakt mit den Summen der vier Modelo 420-Einreichungen übereinstimmen
Überprüfen Sie Verrechnungen: Wenn Sie negative Salden zwischen Quartalen vorgetragen haben, stellen Sie sicher, dass diese korrekt in der Jahreszusammenfassung abgebildet sind
Korrigieren Sie Abweichungen: Falls Sie Differenzen feststellen, reichen Sie eine ergänzende Modelo 420 für das betroffene Quartal ein, bevor Sie den 425 übermitteln

Praktischer Tipp: Führen Sie eine vierteljährliche Übersichtstabelle mit den Beträgen aus jedem Modelo 420, sobald Sie es einreichen. So haben Sie die Daten bereit, wenn die Jahreszusammenfassung im Januar fällig ist.

Online-Einreichung

Die offizielle ATC-Seite weist darauf hin, dass die telematische Einreichung grundsätzlich verpflichtend ist, jedoch mit bestimmten Ausnahmen. Für die Online-Einreichung benötigen Sie:

Zugelassene elektronische Identifizierung: digitales Zertifikat oder DNIe, DNI + PIN oder Cl@ve
Rechnungsbücher: ausgestellte und erhaltene Rechnungen des gesamten Jahres
Kopien der Modelo-420-Erklärungen: damit Sie die Jahresangaben abstimmen können
Jahressummen nach Steuersatz: Aufschlüsselung der im Jahr verwendeten Steuersätze

Dieselbe offizielle Seite sieht auch eine Papier-/Hilfsprogrammroute und persönliche Unterstützung für Steuerpflichtige vor, die unter die Ausnahmen von der Pflicht zur telematischen Einreichung fallen.

Folgen bei verspäteter Einreichung (Consecuencias de presentar fuera de plazo)

Das Modelo 425 ist eine informative Erklärung, daher funktioniert sein Sanktionsregime nicht genauso wie bei einer Selbstveranlagung mit Zahlungsbetrag. Die maßgeblichen Rechtsgrundlagen sind Artikel 198 und 199 der Ley General Tributaria.

In der Praxis gilt:

Eine verspätete Einreichung kann auch ohne zusätzliche Zahlung zu Sanktionen führen
Auch Nichtabgabe sowie unrichtige oder unvollständige Angaben können sanktioniert werden
Die konkrete Höhe hängt von den Umständen ab, unter anderem davon, ob es zuvor eine Aufforderung gab und ob Kürzungen anwendbar sind

Wenn zwischen Modelo 420 und Modelo 425 Abweichungen bestehen oder Sie verspätet einreichen müssen, ist es sicherer, den Fall vorab mit einem Berater oder direkt mit der ATC zu prüfen.

Vergleich: Modelo 425 vs Modelo 390

Aspekt	Modelo 425 (Kanaren)	Modelo 390 (Festland-Spanien)
Steuer	IGIC	IVA
Eingereicht bei	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Frist	1.–31. Januar	1.–30. Januar
Vierteljährliches Äquivalent	Modelo 420	Modelo 303
Normalsatz	7%	21%
Art	Informativ (ohne Zahlung)	Informativ (ohne Zahlung)
Elektronische Einreichung	ATC	AEAT

Beide Formulare sind jährliche informative Zusammenfassungen ohne Steuerzahlung. Der wesentliche praktische Unterschied liegt in der Steuerbehörde, bei der sie eingereicht werden, und der Steuer, die sie zusammenfassen.

FAQ

Ist mit dem Modelo 425 eine Zahlung verbunden?

Nein, das Modelo 425 ist rein informativ. Es erzeugt keine zusätzlichen Zahlungsverpflichtungen. Die gesamte IGIC wurde bereits durch die vier vierteljährlichen Modelo 420-Einreichungen abgerechnet.

Wann ist das Modelo 425 fällig?

Es wird vom 1. bis 31. Januar des Folgejahres eingereicht, zeitgleich mit der Frist des Q4 Modelo 420. Fällt der letzte Tag auf ein Wochenende oder Feiertag, verlängert sich die Frist auf den nächsten Werktag.

Was passiert, wenn die Summen des 425 nicht mit den 420 übereinstimmen?

Eine Abweichung zwischen den Summen des Modelo 425 und der Gesamtsumme der vier Modelo 420 kann eine formelle Anfrage der Agencia Tributaria Canaria auslösen. Wenn Sie den Fehler bemerken, reichen Sie eine ergänzende Modelo 420 für das betroffene Quartal ein, bevor Sie den 425 übermitteln.

Muss ich den 425 einreichen, wenn mein Ergebnis das ganze Jahr null war?

Ja. Wenn Sie während des Steuerjahres vierteljährliche Modelo 420-Erklärungen eingereicht haben, sind Sie verpflichtet, das Modelo 425 als Jahreszusammenfassung einzureichen — unabhängig davon, ob das Ergebnis in jedem Quartal null war.

Kann ich den 425 ohne digitales Zertifikat (certificado digital) einreichen?

Die elektronische Einreichung ist die allgemeine Regel, aber die [offizielle ATC-Seite zum Modelo 425](https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-425) beschreibt auch die Einreichung in Papierform bzw. per Hilfsprogramm für Steuerpflichtige, die unter die Ausnahmen von der Pflicht zur telematischen Einreichung fallen. Für die Online-Einreichung akzeptiert die ATC digitales Zertifikat oder DNIe, DNI + PIN und Cl@ve.

Welche Unterlagen benötige ich für das Modelo 425?

Sie benötigen die Rechnungsbücher (ausgestellte und erhaltene Rechnungen) für das gesamte Jahr, Kopien der vier vierteljährlichen Modelo 420-Einreichungen und Jahressummen aufgeschlüsselt nach IGIC-Steuersatz.