Modelo 390: IVA-Jahreserklärung

Modelo 390 ist die jährliche Zusammenfassungserklärung für die IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Ihr Zweck ist es, alle Informationen aus Ihren vier vierteljährlichen Modelo 303-Erklärungen in einem einzigen Jahresdokument zusammenzufassen.

Wer muss das Modelo 390 einreichen

Jeder autónomo und jedes Unternehmen, das das Modelo 303 vierteljährlich einreicht, ist verpflichtet, das Modelo 390 einzureichen. In der Praxis gilt: Wenn Sie vierteljährliche IVA-Erklärungen abgeben, müssen Sie auch diese jährliche Zusammenfassung einreichen.

Ausnahmen: Von der Einreichung des Modelo 390 befreit sind:

• Nutzer des SII-Systems (Suministro Inmediato de Información) — für große Unternehmen konzipiert
• Autónomos im vereinfachten IVA-Regime (régimen simplificado)
• Steuerpflichtige in Estimación Objetiva (Módulos) mit landwirtschaftlichen, viehwirtschaftlichen oder forstwirtschaftlichen Tätigkeiten
• Personen, die ausschließlich städtische Immobilien vermieten (arrendamiento de inmuebles urbanos)

Die meisten autónomos in Estimación Directa mit IVA-pflichtiger Tätigkeit müssen es einreichen.

Abgabefristen

Das Modelo 390 wird einmal jährlich eingereicht, im selben Zeitraum wie das Q4 Modelo 303:

• Einreichungszeitraum: 1. bis 30. Januar des Folgejahres
• Abgedecktes Steuerjahr: Das gesamte vorherige Geschäftsjahr (Januar bis Dezember)

Fällt der letzte Tag auf ein Wochenende oder Feiertag, verlängert sich die Frist auf den nächsten Werktag.

Beispielsweise wird das Modelo 390 für das Steuerjahr 2025 zwischen dem 1. und 30. Januar 2026 eingereicht, gleichzeitig mit dem Q4 Modelo 303.

Was es beinhaltet

Das Modelo 390 erfasst die Jahressummen Ihrer IVA-Tätigkeit:

• Erhobene IVA (IVA repercutido): Die gesamte IVA, die Sie Ihren Kunden im Laufe des Jahres berechnet haben, aufgeschlüsselt nach Satz (Normalsatz von 21%, ermäßigt und stark ermäßigt)
• Gezahlte IVA (IVA soportado): Die gesamte IVA, die Sie auf abzugsfähige Einkäufe und Ausgaben im gesamten Jahr gezahlt haben
• Jahresergebnis: Die Differenz zwischen der insgesamt erhobenen und der insgesamt gezahlten IVA des Jahres
• Steuerfreie oder nicht steuerpflichtige Geschäftsvorgänge: Alle im Laufe des Jahres durchgeführten IVA-befreiten Tätigkeiten
• Gesamtvolumen der Geschäftsvorgänge: Ihre gesamte Jahresrechnungssumme

Es ist wesentlich, dass die Zahlen in Ihrem Modelo 390 genau mit der Summe Ihrer vier vierteljährlichen Modelo 303-Erklärungen übereinstimmen.

Zusammenhang mit dem Modelo 303

Das Modelo 390 und das Modelo 303 sind direkt miteinander verknüpft:

• Das Modelo 303 wird jedes Quartal eingereicht und ist das Formular, über das die IVA tatsächlich abgerechnet wird (gezahlt oder verrechnet)
• Das Modelo 390 ist eine informative Zusammenfassung des gesamten Jahres, die alle vier Quartale zusammenfasst
• Es erfolgt keine Zahlung mit dem Modelo 390 -- die gesamte IVA wurde bereits durch die vierteljährlichen Modelo 303-Einreichungen abgerechnet
• Wenn Sie bei der Erstellung des Modelo 390 einen Fehler entdecken, müssen Sie ihn durch Einreichung eines ergänzenden Modelo 303 für das betroffene Quartal korrigieren

Betrachten Sie das Modelo 390 als Gesamtübersicht: Es erzeugt keine zusätzlichen Zahlungsverpflichtungen, aber die Agencia Tributaria verwendet es, um zu überprüfen, ob Ihre vierteljährlichen Erklärungen untereinander konsistent sind.

Online-Einreichung

Das Modelo 390 wird ausschließlich online über die Sede Electrónica der Agencia Tributaria eingereicht. Für die Einreichung benötigen Sie:

• Digitales Zertifikat oder Cl@ve PIN zur Identifizierung
• Rechnungsbücher: Sowohl ausgestellte als auch erhaltene Rechnungen für das gesamte Jahr
• Kopien Ihrer Modelo 303-Einreichungen: Alle vier vierteljährlichen Einreichungen des Steuerjahres, damit Sie überprüfen können, ob die Summen übereinstimmen

Überprüfen Sie vor der Einreichung, dass die Summe Ihrer vier vierteljährlichen Modelo 303-Erklärungen mit den Summen in Ihrem Modelo 390 übereinstimmt. Jede Abweichung kann eine formelle Anfrage der Agencia Tributaria auslösen.