Modelo 425: годовая сводная декларация по IGIC

Modelo 425 — это годовая сводная декларация по Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), косвенному налогу, применяемому на Канарских островах. Её назначение — объединить всю информацию из четырёх ежеквартальных деклараций Modelo 420 в единый годовой документ. Это аналог Modelo 390 на Канарских островах, которая выполняет ту же функцию для IVA на материковой части Испании.

Кто обязан подавать Modelo 425

Согласно официальной странице ATC, Modelo 425 должны подавать плательщики IGIC в общем режиме, за исключением тех, кто находится в SII, а также некоторые специальные режимы. На практике, если вы подаёте квартальные декларации IGIC вне SII, следует проверить, распространяется ли это годовое резюме и на ваш случай.

Обязанность распространяется, в частности, на:

• Налогоплательщиков в общем режиме IGIC вне SII
• Лиц в специальном режиме малого предпринимателя или профессионала
• Налогоплательщиков в специальных режимах бывших в употреблении товаров, произведений искусства, антиквариата и предметов коллекционирования, а также туристических агентств

Важно: даже если итог за год равен нулю, обязанность подачи может сохраняться.

Сроки подачи

Modelo 425 подаётся один раз в год, в тот же период, что и Modelo 420 за 4-й квартал:

• Период подачи: с 1 по 31 января следующего года
• Охватываемый налоговый год: весь предыдущий финансовый год (с января по декабрь)

Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня.

Например, Modelo 425 за налоговый год 2025 подаётся с 1 по 31 января 2026 года одновременно с Modelo 420 за 4-й квартал.

Что включает

Modelo 425 включает годовые итоги вашей деятельности по IGIC:

• Начисленный IGIC (IGIC repercutido): весь IGIC, начисленный клиентам в течение года, с разбивкой по фактически применённым ставкам
• Уплаченный/входящий IGIC (IGIC soportado): IGIC, уплаченный по покупкам и расходам, подлежащим вычету в течение года
• Годовой результат: разница между начисленным и уплаченным IGIC
• Необлагаемые или освобождённые операции: если они были в течение налогового года
• Общий объём операций: ваша совокупная годовая выручка на Канарских островах

Главное, чтобы эти суммы совпадали с суммой ваших четырёх деклараций Modelo 420.

Связь с Modelo 420

Modelo 425 и Modelo 420 непосредственно связаны:

• Modelo 420 подаётся каждый квартал и является формой, через которую фактически производится расчёт по IGIC (уплата или зачёт)
• Modelo 425 — это информационная сводка за полный год, объединяющая все четыре квартала
• Платёж по Modelo 425 не производится — весь IGIC уже урегулирован через ежеквартальные декларации Modelo 420
• Если вы обнаружили ошибку при подготовке Modelo 425, её необходимо исправить путём подачи дополнительной Modelo 420 за соответствующий квартал

Modelo 425 можно представить как общую картину: она не создаёт дополнительных платёжных обязательств, но Agencia Tributaria Canaria использует её для проверки согласованности ваших ежеквартальных деклараций.

Как сверить Modelo 420 с Modelo 425

Перед подачей Modelo 425 выполните следующие шаги для обеспечения согласованности данных:

1. Соберите все четыре Modelo 420: Получите копии за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы налогового года
2. Суммируйте по полям: Подсчитайте начисленный и уплаченный IGIC за все четыре квартала с разбивкой по каждой ставке
3. Сравните с Modelo 425: Годовые итоги должны точно совпадать с суммами четырёх Modelo 420
4. Проверьте зачёты: Если вы переносили отрицательные сальдо между кварталами, убедитесь, что они корректно отражены в годовой сводке
5. Исправьте расхождения: При обнаружении различий подайте дополнительную Modelo 420 за соответствующий квартал до отправки 425

Практический совет: Ведите квартальную таблицу с суммами из каждой Modelo 420 при подаче. Так ваши данные будут готовы, когда в январе наступит срок годовой сводки.

Подача онлайн

Официальная страница ATC указывает, что телематическая подача обязательна как общее правило, с отдельными исключениями. Для онлайн-пути вам понадобятся:

• Допустимая электронная идентификация: цифровой сертификат или DNIe, DNI + PIN либо Cl@ve
• Книги учёта счетов-фактур: выставленных и полученных за весь год
• Копии деклараций Modelo 420: чтобы сверить годовые суммы
• Годовые итоги по ставкам: разбивка ставок, использованных в течение года

Та же официальная страница также сохраняет бумажный путь/программу помощи и очную помощь для налогоплательщиков, подпадающих под исключения из обязательной телематической подачи.

Последствия несвоевременной подачи (Consecuencias de presentar fuera de plazo)

Modelo 425 — это информационная декларация, поэтому её санкционный режим работает не так, как у саморасчёта с налогом к уплате. Основные правовые ссылки — статьи 198 и 199 Ley General Tributaria.

На практике:

• Поздняя подача может повлечь санкцию даже без дополнительного платежа
• Неподача, а также неточные или неполные данные тоже могут быть санкционированы
• Конкретная сумма зависит от обстоятельств, включая наличие предварительного требования и применимых снижений

Если между Modelo 420 и Modelo 425 есть расхождения или вам нужно подать позже срока, безопаснее сначала проверить ситуацию с консультантом или напрямую в ATC.

Сравнение: Modelo 425 и Modelo 390

Аспект	Modelo 425 (Канарские острова)	Modelo 390 (Материковая Испания)
Налог	IGIC	IVA
Подаётся в	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Срок	1–31 января	1–30 января
Квартальный эквивалент	Modelo 420	Modelo 303
Стандартная ставка	7%	21%
Характер	Информационная (без платежа)	Информационная (без платежа)
Электронный кабинет	ATC	AEAT

Обе формы — годовые информационные сводки без суммы к уплате. Основное практическое различие — налоговый орган, в который они подаются, и налог, который они обобщают.

Связанные статьи (Artículos relacionados)

• Modelo 420: Ежеквартальный IGIC (Declaración trimestral del IGIC) — квартальная декларация, данные которой входят в годовую сводку 425
• Modelo 390: Годовая сводка по IVA (Resumen anual del IVA) — материковый аналог Modelo 425
• Налоговые обязанности autónomos (Obligaciones fiscales) — обзор всех деклараций
• Налоговый календарь (Calendario fiscal) — все сроки в одном месте