Modelo 390: годовая сводная декларация по IVA

Modelo 390 — это годовая сводная декларация по IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Её назначение — объединить всю информацию из четырёх ежеквартальных деклараций Modelo 303 в единый годовой документ.

Кто обязан подавать Modelo 390

Каждый autónomo и предприятие, подающие Modelo 303 на ежеквартальной основе, обязаны подавать Modelo 390. На практике, если вы подаёте ежеквартальные декларации по IVA, вы также обязаны подать эту годовую сводку.

Исключения: От подачи Modelo 390 освобождены:

• Пользователи системы SII (Suministro Inmediato de Información) — предназначенной для крупных компаний
• Autónomos в régimen simplificado IVA
• Плательщики в estimación objetiva (módulos) с сельскохозяйственной, животноводческой или лесохозяйственной деятельностью
• Лица, занимающиеся исключительно arrendamiento de inmuebles urbanos (сдачей в аренду городской недвижимости)

Большинство autónomos в estimación directa с деятельностью, облагаемой IVA, обязаны подавать эту форму.

Сроки подачи

Modelo 390 подаётся один раз в год, в тот же период, что и Modelo 303 за 4-й квартал:

• Период подачи: с 1 по 30 января следующего года
• Охватываемый налоговый год: весь предыдущий финансовый год (с января по декабрь)

Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня.

Например, Modelo 390 за налоговый год 2025 подаётся с 1 по 30 января 2026 года одновременно с Modelo 303 за 4-й квартал.

Что включает

Modelo 390 отражает годовые итоги вашей деятельности по IVA:

• IVA начисленный (IVA repercutido): Весь IVA, начисленный клиентам в течение года, с разбивкой по ставкам (стандартная — 21%, пониженная и сверхпониженная)
• IVA уплаченный (IVA soportado): Весь IVA, уплаченный по вычитаемым покупкам и расходам за полный год
• Годовой результат: Разница между общим начисленным и общим уплаченным IVA за год
• Освобождённые или необлагаемые операции: Любая деятельность, освобождённая от IVA, осуществлённая в течение года
• Общий объём операций: Общая годовая сумма выставленных счетов

Крайне важно, чтобы данные в Modelo 390 точно совпадали с суммой четырёх ежеквартальных деклараций Modelo 303.

Связь с Modelo 303

Modelo 390 и Modelo 303 непосредственно связаны:

• Modelo 303 подаётся каждый квартал и является формой, через которую фактически производится расчёт по IVA (уплата или зачёт)
• Modelo 390 — это информационная сводка за полный год, объединяющая все четыре квартала
• Платёж по Modelo 390 не производится — весь IVA уже урегулирован через ежеквартальные декларации Modelo 303
• Если вы обнаружили ошибку при подготовке Modelo 390, её необходимо исправить путём подачи дополнительной Modelo 303 за соответствующий квартал

Modelo 390 можно представить как общую картину: она не создаёт дополнительных платёжных обязательств, но налоговая служба использует её для проверки согласованности ваших ежеквартальных деклараций.

Подача онлайн

Modelo 390 подаётся исключительно онлайн через электронный кабинет Agencia Tributaria. Для подачи вам потребуются:

• Цифровой сертификат или Cl@ve PIN для идентификации
• Книги учёта счетов: Все выставленные и полученные счета за весь год
• Копии деклараций Modelo 303: Все четыре квартальные подачи за налоговый год для проверки совпадения итогов

Перед отправкой дважды проверьте, что сумма четырёх ежеквартальных деклараций Modelo 303 совпадает с итогами в Modelo 390. Любое расхождение может повлечь официальный запрос со стороны налоговой службы.