Modelo 420 IGIC: сроки и подача декларации 2026

Modelo 420 IGIC — это обязательная ежеквартальная декларация по Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), которую обязаны подавать самозанятые (autónomos) и предприятия, работающие на Канарских островах. Она аналогична Modelo 303 (IVA материковой части), но с существенно более низкими ставками — 7% стандартная против 21% IVA — и самостоятельным управлением Agencia Tributaria Canaria (ATC).

Что такое Modelo 420?

Modelo 420 — это ежеквартальная самооценка IGIC для самозанятых (autónomos) и предприятий на Канарских островах. С помощью этой формы вы декларируете разницу между IGIC, начисленным клиентам (IGIC repercutido), и IGIC, уплаченным при покупках (IGIC soportado). Декларация подаётся в Agencia Tributaria Canaria, а не в AEAT на материковой части, поскольку ATC самостоятельно управляет всеми собственными налогами архипелага.

Кто обязан подавать Modelo 420

Согласно официальной странице ATC, Modelo 420 является общей квартальной автоликвидацией IGIC для налогоплательщиков общего режима, за исключением случаев в SII, а также для некоторых специальных режимов.

Обычно это касается:

• autónomos и компаний в общем режиме IGIC на Канарских островах
• налогоплательщиков, которые не отчитываются через SII
• некоторых специальных режимов, прежде всего бывших в употреблении товаров, произведений искусства, антиквариата, предметов коллекционирования и туристических агентств

Важно: Канарские острова находятся вне территориальной сферы испанского IVA. Многие операции, локализованные на островах, поэтому декларируются через IGIC и Modelo 420; однако для операций с материком, Балеарами или зарубежьем может по-прежнему требоваться анализ места обложения IVA.

Сроки подачи Modelo 420

Modelo 420 подаётся поквартально. Согласно официальной странице ATC, общие сроки следующие:

• Q1 (январь–март): с 1 по 20 апреля
• Q2 (апрель–июнь): с 1 по 20 июля
• Q3 (июль–сентябрь): с 1 по 20 октября
• Q4 (октябрь–декабрь): с 1 по 31 января

Если последний день приходится на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

При domiciliación ATC сокращает окно онлайн-подачи. Для 2026 календарь ATC по срокам списания указывает 15-е число для апреля, июля и октября и 25 января для Q4, с продлением, если дата выпадает на нерабочий день.

Как работает IGIC в Modelo 420

Расчёт IGIC в Modelo 420 следует той же логике, что и IVA:

IGIC к уплате = IGIC начисленный − IGIC уплаченный по расходам

• IGIC начисленный (IGIC repercutido): Налог, который вы начисляете клиентам в своих счетах
• IGIC уплаченный (IGIC soportado): Налог, который вы платите при покупках и вычитаемых расходах на ведение деятельности

Если результат положительный, вы должны уплатить разницу. Если отрицательный, можно зачесть её в счёт будущих кварталов или запросить возврат в декларации за 4-й квартал.

Практический пример

Графический дизайнер-фрилансер (autónomo) в Лас-Пальмасе выставляет за квартал счетов на сумму 5 000 €:

• IGIC начисленный: 5 000 × 7% = 350 €
• IGIC уплаченный по расходам (ПО, материалы, интернет): 1 200 × 7% = 84 €
• Сумма к уплате: 350 − 84 = 266 €

Сравнение: IGIC (Modelo 420) vs IVA (Modelo 303)

Аспект	IGIC на Канарских островах	IVA на полуострове и Балеарах
Общая ставка	7 %	21 %
Пониженная ставка	5 %	10 %
Сверхпониженная ставка	3 %	—
Нулевая ставка	0 %	4 %
Форма декларации	Modelo 420	Modelo 303
Компетентный орган	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Годовой итог	Modelo 425	Modelo 390

Подходящая форма зависит от места совершения операции, а не только от того, где зарегистрирован налогоплательщик.

Ставки IGIC

Консолидированный текст канарского IGIC в настоящее время предусматривает ставки 0 %, 3 %, 5 %, 7 %, 9,5 %, 15 % и 20 %. Общей ставкой является 7 %, но точная ставка зависит от конкретной операции. Официальная правовая разбивка содержится в консолидированном тексте, опубликованном в BOE.

Вычитаемые расходы по IGIC

Вы можете вычесть IGIC, уплаченный по расходам, связанным с профессиональной деятельностью:

• Офисные принадлежности и материалы
• Компьютерное оборудование и программное обеспечение
• Профессиональные услуги (бухгалтеры, юристы)
• Телефон и интернет (деловая часть)
• Аренда коммерческих помещений
• Расходы на транспорт (с ограничениями)

Всегда сохраняйте полные счета-фактуры со всеми фискальными данными для обоснования вычетов.

Как подать Modelo 420: Sede Electrónica ATC

Официальная страница ATC указывает, что телематическая подача является общим правилом, с отдельными исключениями и бумажным/вспомогательным путём для случаев, освобождённых от обязательной онлайн-подачи. Для онлайн-пути обычная логика такова:

1. Подготовить документы: реестр выставленных и полученных счетов-фактур за квартал
2. Рассчитать IGIC: начисленный IGIC минус вычитаемый входящий IGIC
3. Авторизоваться в ATC: с цифровым сертификатом или DNIe, DNI + PIN либо Cl@ve
4. Заполнить Modelo 420: суммы и способ оплаты
5. Подать вовремя: в обычный квартальный срок или в сокращённое окно для domiciliación

Официальные ссылки: ATC Modelo 420 и календарь ATC по domiciliación 2026.

Последствия несвоевременной подачи

Если вы не подадите Modelo 420 в срок, Agencia Tributaria Canaria может применить в соответствии с Ley General Tributaria:

• Надбавка за несвоевременную подачу (ст. 27 LGT) без предварительного требования: 1% плюс дополнительно 1% за каждый полный месяц просрочки (от 1% до 12% в течение первых 12 месяцев), без штрафов и пеней за просрочку
• Надбавка 15% + пени за просрочку, если задержка превышает 12 месяцев
• Штраф за неподачу (ст. 191 LGT): от 50% до 150% неуплаченной суммы, если Agencia Tributaria Canaria выставит формальное требование до вашей добровольной подачи

Если вы обнаружите ошибку в уже поданной декларации, вы можете исправить её, подав дополнительную декларацию (declaración complementaria — если необходимо доплатить) или запрос на исправление (solicitud de rectificación) в ATC (если ошибка в вашу пользу).

Связанные статьи

• Modelo 303: Ежеквартальная IVA — материковый аналог Modelo 420 для autónomos, работающих вне Канарских островов
• Modelo 425: Годовая сводка по IGIC — обязательна вместе с 4-м кварталом Modelo 420
• Налоговые обязанности autónomos — обзор всех деклараций
• Налоговый календарь autónomos — все сроки на одном экране