Modelo 425: Roczna deklaracja podsumowująca IGIC
Ostatnia aktualizacja: 2026-04-16
Modelo 425 to roczna deklaracja podsumowująca Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) — podatku pośredniego obowiązującego na Wyspach Kanaryjskich. Jej celem jest skonsolidowanie wszystkich informacji z czterech kwartalnych deklaracji Modelo 420 w jeden dokument roczny. Jest to kanaryjski odpowiednik Modelo 390, który pełni tę samą funkcję dla IVA w Hiszpanii kontynentalnej.
Kto musi składać Modelo 425
Zgodnie z oficjalną stroną ATC Modelo 425 muszą składać podatnicy IGIC w reżimie ogólnym, z wyjątkiem tych objętych SII, a także niektóre reżimy szczególne. W praktyce, jeśli składasz kwartalne deklaracje IGIC poza SII, powinieneś sprawdzić, czy to roczne podsumowanie dotyczy również Ciebie.
Obowiązek dotyczy między innymi:
- Podatników w ogólnym reżimie IGIC poza SII
- Osób objętych szczególnym reżimem małego przedsiębiorcy lub profesjonalisty
- Podatników w szczególnych reżimach towarów używanych, dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich oraz biur podróży
Ważne: nawet jeśli roczny wynik wynosi zero, obowiązek złożenia może nadal istnieć.
Terminy składania
Modelo 425 składany jest raz w roku, w tym samym terminie co Modelo 420 za KW4:
- Okres składania: 1-31 stycznia następnego roku
- Obejmuje rok podatkowy: cały poprzedni rok podatkowy (od stycznia do grudnia)
Jeśli ostatni dzień wypada w weekend lub święto, termin przedłuża się do następnego dnia roboczego.
Na przykład Modelo 425 za rok podatkowy 2025 składany jest między 1 a 31 stycznia 2026 roku, jednocześnie z Modelo 420 za KW4.
Co obejmuje
Modelo 425 obejmuje roczne sumy Twojej działalności w zakresie IGIC:
- IGIC naliczony (IGIC repercutido): cały IGIC naliczony klientom w ciągu roku, z podziałem według faktycznie zastosowanych stawek
- IGIC zapłacony/odliczany (IGIC soportado): IGIC zapłacony przy zakupach i kosztach podlegających odliczeniu w ciągu roku
- Wynik roczny: różnica między IGIC naliczonym a zapłaconym
- Operacje niepodlegające lub zwolnione: jeśli wystąpiły w roku podatkowym
- Łączny wolumen operacji: całkowita roczna fakturacja na Wyspach Kanaryjskich
Najważniejsze, aby te kwoty zgadzały się z sumą czterech deklaracji Modelo 420.
Związek z Modelo 420
Modelo 425 i Modelo 420 są bezpośrednio powiązane:
- Modelo 420 składany jest kwartalnie i jest formularzem, za pośrednictwem którego IGIC jest faktycznie rozliczany (wpłacany lub kompensowany)
- Modelo 425 to informacyjne podsumowanie całego roku, grupujące wszystkie cztery kwartały
- Żadna płatność nie jest dokonywana z Modelo 425 — cały IGIC został już rozliczony za pośrednictwem kwartalnych deklaracji Modelo 420
- Jeśli odkryjesz błąd podczas przygotowywania Modelo 425, musisz go skorygować składając uzupełniający Modelo 420 za odpowiedni kwartał
Modelo 425 można porównać do widoku z lotu ptaka: nie tworzy żadnych dodatkowych zobowiązań płatniczych, ale Agencia Tributaria Canaria wykorzystuje go do weryfikacji spójności Twoich kwartalnych deklaracji.
Jak uzgodnić Modelo 420 z Modelo 425
Przed złożeniem Modelo 425 wykonaj następujące kroki, aby zapewnić spójność danych:
- Zbierz wszystkie cztery Modelo 420: Uzyskaj kopie za KW1, KW2, KW3 i KW4 roku podatkowego
- Zsumuj według pól: Podsumuj IGIC naliczony i zapłacony ze wszystkich czterech kwartałów, w podziale na każdą stawkę
- Porównaj z Modelo 425: Sumy roczne muszą dokładnie odpowiadać sumom z czterech Modelo 420
- Zweryfikuj kompensacje: Jeśli przenosiłeś ujemne salda między kwartałami, upewnij się, że są prawidłowo odzwierciedlone w podsumowaniu rocznym
- Skoryguj rozbieżności: Jeśli znajdziesz różnice, złóż uzupełniający Modelo 420 za odpowiedni kwartał przed złożeniem 425
Praktyczna wskazówka: Prowadź kwartalny arkusz kalkulacyjny z kwotami z każdego Modelo 420 w momencie składania. Dzięki temu Twoje dane będą gotowe, gdy w styczniu nadejdzie termin podsumowania rocznego.
Składanie online
Oficjalna strona ATC wskazuje, że składanie elektroniczne jest obowiązkowe co do zasady, z określonymi wyjątkami. Do drogi online potrzebujesz:
- Dopuszczalnej identyfikacji elektronicznej: certyfikatu cyfrowego lub DNIe, DNI + PIN albo Cl@ve
- Rejestrów faktur: faktur wystawionych i otrzymanych za cały rok
- Kopii deklaracji Modelo 420: aby uzgodnić roczne sumy
- Rocznych sum według stawek: zestawienia stawek użytych w ciągu roku
Ta sama oficjalna strona przewiduje również drogę papierową/program pomocy oraz wsparcie stacjonarne dla podatników objętych wyjątkami od obowiązku telematycznego.
Konsekwencje spóźnionego złożenia (Consecuencias de presentar fuera de plazo)
Modelo 425 jest deklaracją informacyjną, dlatego jego reżim sankcyjny nie działa tak samo jak przy autolikwidacji z podatkiem do zapłaty. Właściwe podstawy prawne to artykuły 198 i 199 Ley General Tributaria.
W praktyce:
- Późne złożenie może prowadzić do sankcji nawet bez dodatkowej płatności
- Brak złożenia oraz nieprawidłowe lub niepełne dane również mogą podlegać sankcjom
- Konkretna kwota zależy od okoliczności, w tym od wcześniejszego wezwania i możliwych obniżek
Jeśli występują rozbieżności między Modelo 420 a Modelo 425 albo musisz złożyć po terminie, bezpieczniej jest najpierw skonsultować sprawę z doradcą lub bezpośrednio z ATC.
Porównanie: Modelo 425 vs Modelo 390
| Aspekt | Modelo 425 (Kanary) | Modelo 390 (Hiszpania kontynentalna) |
|---|---|---|
| Podatek | IGIC | IVA |
| Składany do | Agencia Tributaria Canaria (ATC) | AEAT |
| Termin | 1–31 stycznia | 1–30 stycznia |
| Odpowiednik kwartalny | Modelo 420 | Modelo 303 |
| Stawka standardowa | 7% | 21% |
| Charakter | Informacyjny (bez płatności) | Informacyjny (bez płatności) |
| Siedziba elektroniczna | ATC | AEAT |
Oba formularze to roczne podsumowania informacyjne bez kwoty do zapłaty. Główna różnica praktyczna polega na urzędzie skarbowym, do którego się je składa, oraz podatku, który podsumowują.
Powiązane artykuły (Artículos relacionados)
- Modelo 420: Kwartalny IGIC (Declaración trimestral del IGIC) — kwartalna deklaracja zasilająca roczne podsumowanie 425
- Modelo 390: Roczne podsumowanie IVA (Resumen anual del IVA) — kontynentalny odpowiednik Modelo 425
- Obowiązki podatkowe autónomos (Obligaciones fiscales) — przegląd wszystkich deklaracji
- Kalendarz podatkowy (Calendario fiscal) — wszystkie terminy w jednym miejscu
FAQ
Czy wiąże się z płatnością?
Nie, Modelo 425 jest deklaracją wyłącznie informacyjną. Nie generuje dodatkowych zobowiązań płatniczych. Cały IGIC został już rozliczony za pośrednictwem czterech kwartalnych deklaracji Modelo 420.
Kiedy się składa Modelo 425?
Składa się od 1 do 31 stycznia następnego roku, w tym samym terminie co Modelo 420 za KW4. Jeśli ostatni dzień wypada w weekend lub święto, termin przedłuża się do następnego dnia roboczego.
Co się stanie, jeśli sumy z 425 nie zgadzają się z 420?
Rozbieżność między sumami Modelo 425 a łączną sumą czterech Modelo 420 może spowodować formalne zapytanie ze strony Agencia Tributaria Canaria. Jeśli wykryjesz błąd, złóż uzupełniający Modelo 420 za odpowiedni kwartał przed złożeniem 425.
Czy trzeba składać 425, jeśli wynik był zerowy przez cały rok?
Tak. Jeśli w ciągu roku podatkowego składałeś kwartalne deklaracje Modelo 420, jesteś zobowiązany do złożenia Modelo 425 jako podsumowania rocznego, niezależnie od tego, czy wynik był zerowy w każdym kwartale.
Czy można złożyć 425 bez certyfikatu cyfrowego (certificado digital)?
Składanie elektroniczne jest zasadą ogólną, ale [oficjalna strona ATC dla Modelo 425](https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-425) opisuje także drogę papierową/program pomocy dla podatników objętych wyjątkami od obowiązku telematycznego. Przy składaniu online ATC akceptuje certyfikat cyfrowy lub DNIe, DNI + PIN oraz Cl@ve.
Jakie dokumenty są potrzebne do Modelo 425?
Potrzebne są księgi ewidencji faktur (wystawionych i otrzymanych) za cały rok, kopie czterech kwartalnych deklaracji Modelo 420 oraz roczne sumy w podziale na stawki IGIC.