Modelo 390: Roczna deklaracja podsumowująca IVA

Modelo 390 to roczna deklaracja podsumowująca IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Jej celem jest skonsolidowanie wszystkich informacji z czterech kwartalnych deklaracji Modelo 303 w jeden dokument roczny.

Kto musi składać Modelo 390

Każdy autónomo i firma składająca Modelo 303 kwartalnie jest zobowiązana do złożenia Modelo 390. W praktyce, jeśli składasz kwartalne deklaracje IVA, musisz również złożyć to roczne podsumowanie.

Wyjątki: Ze składania Modelo 390 zwolnieni są:

• Użytkownicy systemu SII (Suministro Inmediato de Información) — przeznaczonego dla dużych firm
• Autónomos w régimen simplificado IVA
• Podatnicy w estimación objetiva (módulos) z działalnością rolniczą, hodowlaną lub leśną
• Osoby zajmujące się wyłącznie arrendamiento de inmuebles urbanos (wynajem nieruchomości miejskich)

Większość autónomos w estimación directa z działalnością podlegającą IVA jest zobowiązana do jego złożenia.

Terminy składania

Modelo 390 składany jest raz w roku, w tym samym terminie co Modelo 303 za KW4:

• Okres składania: 1-30 stycznia następnego roku
• Obejmuje rok podatkowy: cały poprzedni rok podatkowy (od stycznia do grudnia)

Jeśli ostatni dzień wypada w weekend lub święto, termin przedłuża się do następnego dnia roboczego.

Na przykład Modelo 390 za rok podatkowy 2025 składany jest między 1 a 30 stycznia 2026 roku, jednocześnie z Modelo 303 za KW4.

Co obejmuje

Modelo 390 zawiera roczne sumy Twojej działalności w zakresie IVA:

• IVA naliczony (IVA repercutido): Cały IVA naliczony klientom w ciągu roku, w podziale na stawki (standardowa 21%, obniżona i super obniżona)
• IVA zapłacony (IVA soportado): Cały IVA zapłacony od zakupów i wydatków podlegających odliczeniu w ciągu roku
• Wynik roczny: Różnica między łącznym IVA naliczonym a łącznym IVA zapłaconym za rok
• Operacje zwolnione lub niepodlegające opodatkowaniu: Wszelkie czynności zwolnione z IVA wykonane w ciągu roku
• Łączny wolumen operacji: Ogólna roczna kwota fakturowania

Istotne jest, aby kwoty w Modelo 390 dokładnie odpowiadały sumie czterech kwartalnych deklaracji Modelo 303.

Związek z Modelo 303

Modelo 390 i Modelo 303 są bezpośrednio powiązane:

• Modelo 303 składany jest kwartalnie i jest formularzem, za pośrednictwem którego IVA jest faktycznie rozliczany (wpłacany lub kompensowany)
• Modelo 390 to informacyjne podsumowanie całego roku, grupujące wszystkie cztery kwartały
• Żadna płatność nie jest dokonywana z Modelo 390 — cały IVA został już rozliczony za pośrednictwem kwartalnych deklaracji Modelo 303
• Jeśli odkryjesz błąd podczas przygotowywania Modelo 390, musisz go skorygować składając uzupełniający Modelo 303 za odpowiedni kwartał

Modelo 390 można porównać do widoku z lotu ptaka: nie tworzy żadnych dodatkowych zobowiązań płatniczych, ale Agencia Tributaria wykorzystuje go do weryfikacji spójności Twoich kwartalnych deklaracji.

Składanie online

Modelo 390 składany jest wyłącznie online przez Sede Electrónica Agencia Tributaria. Do złożenia potrzebujesz:

• Certyfikatu cyfrowego lub Cl@ve PIN do identyfikacji
• Ksiąg ewidencji faktur: Zarówno wystawionych, jak i otrzymanych faktur za cały rok
• Kopii złożonych Modelo 303: Wszystkie cztery kwartalne deklaracje za rok podatkowy, aby zweryfikować zgodność sum

Przed złożeniem dokładnie sprawdź, czy suma czterech kwartalnych deklaracji Modelo 303 odpowiada sumom w Modelo 390. Jakakolwiek rozbieżność może skutkować formalnym zapytaniem ze strony Agencia Tributaria.