Modelo 420 IGIC: Terminy i składanie 2026

Modelo 420 IGIC to obowiązkowa kwartalna deklaracja Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), którą muszą składać samozatrudnieni (autónomos) i firmy działające na Wyspach Kanaryjskich. Funkcjonuje analogicznie do Modelo 303 (IVA kontynentalna), ale ze znacznie niższymi stawkami podatkowymi — 7% standardowa wobec 21% IVA — i niezależną administracją Agencia Tributaria Canaria (ATC).

Czym jest Modelo 420?

Modelo 420 to kwartalna samoocena IGIC dla samozatrudnionych (autónomos) i firm na Wyspach Kanaryjskich. Za pomocą tego formularza deklarujesz różnicę między IGIC naliczonym klientom (IGIC repercutido) a IGIC zapłaconym przy zakupach (IGIC soportado). Składa się go w Agencia Tributaria Canaria, nie w kontynentalnej AEAT, ponieważ ATC samodzielnie zarządza wszystkimi podatkami własnymi archipelagu.

Kto musi składać Modelo 420

Zgodnie z oficjalną stroną ATC Modelo 420 jest ogólną kwartalną autolikwidacją IGIC dla podatników w reżimie ogólnym, z wyjątkiem przypadków w SII, oraz dla niektórych reżimów szczególnych.

Zwykle dotyczy to:

• Autónomos i firm w ogólnym reżimie IGIC na Wyspach Kanaryjskich
• Podatników, którzy nie rozliczają się przez SII
• Niektórych reżimów szczególnych, zwłaszcza towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich i biur podróży

Ważne: Wyspy Kanaryjskie pozostają poza terytorialnym zakresem hiszpańskiego IVA. Wiele operacji zlokalizowanych na wyspach rozlicza się więc przez IGIC i Modelo 420; przy transakcjach z Półwyspem, Balearami lub zagranicą może być jednak nadal potrzebna analiza miejsca opodatkowania IVA.

Terminy składania Modelo 420

Modelo 420 składa się kwartalnie. Zgodnie z oficjalną stroną ATC ogólne terminy są następujące:

• Q1 (styczeń–marzec): od 1 do 20 kwietnia
• Q2 (kwiecień–czerwiec): od 1 do 20 lipca
• Q3 (lipiec–wrzesień): od 1 do 20 października
• Q4 (październik–grudzień): od 1 do 31 stycznia

Jeżeli ostatni dzień wypada w weekend lub święto, termin przesuwa się na następny dzień roboczy.

Przy domiciliación ATC skraca okno składania online. Dla 2026 kalendarz ATC dla polecenia zapłaty wskazuje 15 dzień dla kwietnia, lipca i października oraz 25 stycznia dla Q4, z przedłużeniem, gdy data przypada na dzień wolny.

Jak działa IGIC w Modelo 420

Obliczenie IGIC w Modelo 420 odbywa się według tej samej logiki co IVA:

IGIC do zapłaty = IGIC naliczony − IGIC zapłacony od wydatków

• IGIC naliczony (IGIC repercutido): Podatek naliczany klientom na fakturach
• IGIC zapłacony (IGIC soportado): Podatek płacony przy zakupach i kosztach prowadzenia działalności podlegających odliczeniu

Jeśli wynik jest dodatni, musisz wpłacić różnicę. Jeśli ujemny, możesz go zrekompensować w przyszłych kwartałach lub wnioskować o zwrot w deklaracji za KW4.

Przykład praktyczny

Niezależny grafik (autónomo) w Las Palmas wystawia w kwartale faktury na kwotę 5 000 €:

• IGIC naliczony: 5 000 × 7% = 350 €
• IGIC zapłacony od wydatków (oprogramowanie, materiały, internet): 1 200 × 7% = 84 €
• Kwota do zapłaty: 350 − 84 = 266 €

Porównanie: IGIC (Modelo 420) vs IVA (Modelo 303)

Aspekt	IGIC na Wyspach Kanaryjskich	IVA na Półwyspie i Balearach
Stawka ogólna	7 %	21 %
Stawka obniżona	5 %	10 %
Stawka superobniżona	3 %	—
Stawka zerowa	0 %	4 %
Formularz deklaracji	Modelo 420	Modelo 303
Właściwy organ	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Podsumowanie roczne	Modelo 425	Modelo 390

Właściwy formularz zależy od miejsca transakcji, a nie tylko od siedziby przedsiębiorcy.

Stawki IGIC

Skonsolidowany tekst kanaryjskiego IGIC przewiduje obecnie stawki 0 %, 3 %, 5 %, 7 %, 9,5 %, 15 % i 20 %. Stawką ogólną jest 7 %, ale dokładna stawka zależy od konkretnej operacji. Oficjalny podział prawny znajduje się w tekście skonsolidowanym opublikowanym w BOE.

Wydatki podlegające odliczeniu w IGIC

Możesz odliczyć IGIC zapłacony od wydatków związanych z Twoją działalnością zawodową:

• Materiały biurowe i artykuły
• Sprzęt komputerowy i oprogramowanie
• Usługi profesjonalne (biuro rachunkowe, prawnicy)
• Telefon i internet (część biznesowa)
• Wynajem lokalu biznesowego
• Koszty pojazdu (z ograniczeniami)

Zawsze przechowuj kompletne faktury ze wszystkimi danymi podatkowymi na poparcie swoich odliczeń.

Jak złożyć Modelo 420: Sede Electrónica ATC

Oficjalna strona ATC wskazuje, że składanie elektroniczne jest co do zasady regułą ogólną, z pewnymi wyjątkami i drogą papierową/programem pomocy dla przypadków wyłączonych z obowiązku telematycznego. Dla drogi online typowy schemat jest następujący:

1. Przygotuj dokumentację: ewidencję faktur wystawionych i otrzymanych za dany kwartał
2. Oblicz IGIC: IGIC należny minus odliczalny IGIC naliczony
3. Zaloguj się do ATC: za pomocą certyfikatu cyfrowego lub DNIe, DNI + PIN albo Cl@ve
4. Wypełnij Modelo 420: kwoty i sposób płatności
5. Złóż w terminie: w zwykłym terminie kwartalnym albo w skróconym oknie dla domiciliación

Oficjalne odniesienia: ATC Modelo 420 i kalendarz ATC dla domiciliación 2026.

Konsekwencje spóźnionego złożenia

Jeśli nie złożysz Modelo 420 w terminie, Agencia Tributaria Canaria może zastosować na podstawie Ley General Tributaria:

• Dopłata za spóźnione złożenie (art. 27 LGT) bez uprzedniego wezwania: 1% plus dodatkowe 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia (od 1% do 12% w ciągu pierwszych 12 miesięcy), bez kar i odsetek za zwłokę
• Dopłata 15% + odsetki za zwłokę, jeśli opóźnienie przekracza 12 miesięcy
• Kara za niezłożenie (art. 191 LGT): od 50% do 150% niezapłaconej kwoty, jeśli Agencia Tributaria Canaria wyda formalne wezwanie przed dobrowolnym złożeniem

Jeśli odkryjesz błąd w już złożonej deklaracji, możesz go poprawić składając deklarację uzupełniającą (declaración complementaria — jeśli należna jest dodatkowa kwota) lub wniosek o sprostowanie (solicitud de rectificación) do ATC (jeśli błąd jest na Twoją korzyść).

Powiązane artykuły

• Modelo 303: Kwartalna IVA — kontynentalny odpowiednik Modelo 420 dla autónomos działających poza Wyspami Kanaryjskimi
• Modelo 425: Roczne podsumowanie IGIC — wymagane wraz z KW4 Modelo 420
• Obowiązki podatkowe autónomos — przegląd wszystkich deklaracji
• Kalendarz podatkowy autónomos — wszystkie terminy w jednym miejscu