Modelo 425: riepilogo annuale IGIC
Ultimo aggiornamento: 2026-04-16
Il Modelo 425 è la dichiarazione riepilogativa annuale dell'Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), l'imposta indiretta applicata nelle Isole Canarie. Il suo scopo è consolidare tutte le informazioni delle quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 420 in un unico documento annuale. È l'equivalente canario del Modelo 390, che svolge la stessa funzione per l'IVA nella Spagna peninsulare.
Chi deve presentare il Modelo 425
Secondo la pagina ufficiale dell’ATC, il Modelo 425 deve essere presentato dai soggetti passivi IGIC nel regime generale, salvo quelli nel SII, e da alcuni regimi speciali. In pratica, se presenti dichiarazioni trimestrali IGIC fuori dal SII, devi verificare se questo riepilogo annuale si applica anche al tuo caso.
L’obbligo riguarda, tra gli altri:
- I soggetti passivi nel regime generale IGIC fuori dal SII
- Le persone nel regime speciale del piccolo imprenditore o professionista
- I soggetti passivi nei regimi speciali dei beni usati, oggetti d’arte, antichità e oggetti da collezione, e delle agenzie di viaggio
Importante: anche se il risultato annuale è pari a zero, l’obbligo di presentazione può restare.
Scadenze di presentazione
Il Modelo 425 si presenta una volta all'anno, nello stesso periodo del Modelo 420 del T4:
- Periodo di presentazione: dal 1° al 31 gennaio dell'anno successivo
- Anno fiscale coperto: l'intero anno fiscale precedente (da gennaio a dicembre)
Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana o festivo, il termine si estende al giorno lavorativo successivo.
Ad esempio, il Modelo 425 per l'anno fiscale 2025 si presenta tra il 1° e il 31 gennaio 2026, contemporaneamente al Modelo 420 del T4.
Cosa include
Il Modelo 425 riassume i totali annuali della tua attività ai fini IGIC:
- IGIC addebitato (IGIC repercutido): tutto l’IGIC addebitato ai clienti durante l’anno, suddiviso secondo le aliquote effettivamente applicate
- IGIC detratto/supportato (IGIC soportado): l’IGIC pagato sugli acquisti e sulle spese deducibili dell’anno
- Risultato annuale: la differenza tra IGIC addebitato e IGIC supportato
- Operazioni non soggette o esenti: se presenti nell’esercizio
- Volume totale delle operazioni: il totale della fatturazione annua nelle Canarie
L’aspetto essenziale è che questi importi coincidano con la somma dei quattro Modelo 420.
Relazione con il Modelo 420
Il Modelo 425 e il Modelo 420 sono direttamente collegati:
- Il Modelo 420 si presenta ogni trimestre ed è il modello con il quale l'IGIC viene effettivamente liquidato (pagato o compensato)
- Il Modelo 425 è un riepilogo informativo dell'intero anno, che raggruppa tutti i quattro trimestri
- Non si effettua alcun pagamento con il Modelo 425: tutto l'IGIC è già stato liquidato attraverso le dichiarazioni trimestrali del Modelo 420
- Se si scopre un errore durante la preparazione del Modelo 425, è necessario correggerlo presentando un Modelo 420 integrativo per il trimestre interessato
Il Modelo 425 può essere visto come il quadro d'insieme: non crea obblighi di pagamento aggiuntivi, ma l'Agencia Tributaria Canaria lo utilizza per verificare la coerenza delle dichiarazioni trimestrali.
Come riconciliare i Modelo 420 con il 425
Prima di presentare il Modelo 425, seguire questi passaggi per assicurare la coerenza dei dati:
- Raccogliere le quattro dichiarazioni Modelo 420: Ottenere le copie per T1, T2, T3 e T4 dell'anno fiscale
- Sommare per campo: Totalizzare l'IGIC addebitato e pagato su tutti e quattro i trimestri, suddiviso per ogni aliquota
- Confrontare con il Modelo 425: I totali annuali devono corrispondere esattamente alle somme delle quattro dichiarazioni Modelo 420
- Verificare le compensazioni: Se sono stati riportati saldi negativi tra trimestri, assicurarsi che siano correttamente riflessi nel riepilogo annuale
- Correggere le discrepanze: Se si trovano differenze, presentare un Modelo 420 integrativo per il trimestre interessato prima di inviare il 425
Consiglio pratico: Tenere un foglio di calcolo trimestrale con gli importi di ciascun Modelo 420 al momento della presentazione. In questo modo i dati saranno pronti quando il riepilogo annuale sarà dovuto a gennaio.
Presentazione online
La pagina ufficiale dell’ATC indica che la presentazione telematica è obbligatoria come regola generale, con eccezioni specifiche. Per la via online ti serviranno:
- Identificazione elettronica ammessa: certificato digitale o DNIe, DNI + PIN oppure Cl@ve
- Libri fatture: fatture emesse e ricevute dell’intero anno
- Copie dei Modelo 420: per riconciliare i totali annuali
- Totali annuali per aliquota: dettaglio delle aliquote utilizzate nell’esercizio
La stessa pagina ufficiale mantiene anche una via cartacea/programa de ayuda e assistenza in presenza per i contribuenti che rientrano nelle eccezioni all’obbligo telematico.
Conseguenze della presentazione tardiva (Consecuencias de presentar fuera de plazo)
Il Modelo 425 è una dichiarazione informativa, quindi il suo regime sanzionatorio non funziona come quello di un’autoliquidazione con imposta da versare. I riferimenti legali pertinenti sono gli articoli 198 e 199 della Ley General Tributaria.
In pratica:
- La presentazione tardiva può comunque comportare sanzioni anche senza imposta aggiuntiva da pagare
- Anche la mancata presentazione e i dati inesatti o incompleti possono essere sanzionabili
- L’importo concreto dipende dalle circostanze, compresa l’eventuale presenza di un previo requerimiento e delle riduzioni applicabili
Se hai differenze tra Modelo 420 e Modelo 425 o devi presentare in ritardo, è più prudente verificare prima il caso con un consulente o direttamente con l’ATC.
Confronto: Modelo 425 vs Modelo 390
| Aspetto | Modelo 425 (Canarie) | Modelo 390 (Spagna peninsulare) |
|---|---|---|
| Imposta | IGIC | IVA |
| Si presenta presso | Agencia Tributaria Canaria (ATC) | AEAT |
| Scadenza | 1–31 gennaio | 1–30 gennaio |
| Equivalente trimestrale | Modelo 420 | Modelo 303 |
| Aliquota ordinaria | 7% | 21% |
| Natura | Informativa (senza pagamento) | Informativa (senza pagamento) |
| Sede elettronica | ATC | AEAT |
Entrambi i modelli sono riepiloghi annuali informativi senza importo da versare. La principale differenza pratica è l'amministrazione tributaria presso cui vengono presentati e l'imposta che riepilogano.
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FAQ
Si deve pagare con il Modelo 425?
No, il Modelo 425 è puramente informativo. Non genera obblighi di pagamento aggiuntivi. Tutta l'IGIC è già stata liquidata attraverso le quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 420.
Quando si presenta il Modelo 425?
Si presenta dal 1° al 31 gennaio dell'anno successivo, in concomitanza con la scadenza del T4 del Modelo 420. Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana o festivo, il termine si estende al giorno lavorativo successivo.
Cosa succede se i totali del 425 non corrispondono ai 420?
Una discrepanza tra i totali del Modelo 425 e la somma dei quattro Modelo 420 può innescare un'indagine formale da parte dell'Agencia Tributaria Canaria. Se si individua l'errore, presentare un Modelo 420 integrativo per il trimestre interessato prima di inviare il 425.
È necessario presentare il 425 se il risultato è stato zero tutto l'anno?
Sì. Se durante l'anno fiscale sono state presentate dichiarazioni trimestrali del Modelo 420, è obbligatorio presentare il Modelo 425 come riepilogo annuale, indipendentemente dal fatto che il risultato sia stato zero in ogni trimestre.
Si può presentare il 425 senza certificato digitale (certificado digital)?
La presentazione telematica è la regola generale, ma la [pagina ufficiale dell’ATC sul Modelo 425](https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-425) descrive anche una via cartacea/programa de ayuda per i contribuenti che rientrano nelle eccezioni all’obbligo telematico. Per la presentazione online, l’ATC accetta certificato digitale o DNIe, DNI + PIN e Cl@ve.
Quale documentazione serve per il Modelo 425?
Servono i registri delle fatture (emesse e ricevute) per l'intero anno, le copie delle quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 420 e i totali annuali suddivisi per aliquota IGIC.