Modelo 420 IGIC: Scadenze e presentazione 2026
Ultimo aggiornamento: 2026-04-16
Il Modelo 420 IGIC è la dichiarazione trimestrale obbligatoria dell'Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) che devono presentare i lavoratori autonomi (autónomos) e le imprese che operano nelle Isole Canarie. Funziona in modo analogo al Modelo 303 (IVA della penisola), ma con aliquote nettamente inferiori — 7% ordinaria contro il 21% dell'IVA — e un'amministrazione indipendente affidata all'Agencia Tributaria Canaria (ATC).
Cos'è il Modelo 420?
Il Modelo 420 è l'autoliquidazione trimestrale dell'IGIC per i lavoratori autonomi (autónomos) e le imprese nelle Isole Canarie. Con questo modulo si dichiara la differenza tra l'IGIC addebitato ai clienti (IGIC repercutido) e quello pagato sugli acquisti (IGIC soportado). Si presenta presso l'Agencia Tributaria Canaria, non presso l'AEAT della penisola, poiché l'ATC gestisce autonomamente tutte le imposte proprie dell'arcipelago canario.
Chi deve presentare il Modelo 420
Secondo la pagina ufficiale dell’ATC, il Modelo 420 è l’autoliquidazione trimestrale generale dell’IGIC per i soggetti passivi del regime generale, salvo quelli nel SII, e per alcuni regimi speciali.
Di norma riguarda:
- Autónomos e imprese nel regime generale IGIC nelle Canarie
- Soggetti passivi che non dichiarano tramite SII
- Alcuni regimi speciali, in particolare beni usati, oggetti d’arte, antichità, oggetti da collezione e agenzie di viaggio
Importante: le Canarie sono fuori dall’ambito territoriale dell’IVA spagnola. Molte operazioni localizzate nelle isole si dichiarano quindi tramite IGIC e Modelo 420; per operazioni con penisola, Baleari o estero può però restare necessaria un’analisi della territorialità IVA.
Scadenze di presentazione del Modelo 420
Il Modelo 420 si presenta per trimestre. Secondo la pagina ufficiale dell’ATC, le scadenze generali sono queste:
- T1 (gennaio–marzo): dal 1° al 20 aprile
- T2 (aprile–giugno): dal 1° al 20 luglio
- T3 (luglio–settembre): dal 1° al 20 ottobre
- T4 (ottobre–dicembre): dal 1° al 31 gennaio
Se l’ultimo giorno cade in un fine settimana o in un festivo, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo.
In caso di domiciliazione bancaria (domiciliación), l’ATC riduce la finestra di invio online. Per il 2026, il calendario ATC delle domiciliazioni indica il 15 per aprile, luglio e ottobre e il 25 gennaio per il T4, con proroga se la data cade in un giorno non lavorativo.
Come funziona l'IGIC nel Modelo 420
Il calcolo dell'IGIC nel Modelo 420 segue la stessa logica dell'IVA:
IGIC da versare = IGIC addebitato − IGIC pagato sulle spese
- IGIC addebitato (IGIC repercutido): l'imposta che si addebita ai clienti nelle proprie fatture
- IGIC pagato (IGIC soportado): l'imposta che si paga sui propri acquisti e sulle spese aziendali deducibili
Se il risultato è positivo, è necessario versare la differenza. Se è negativo, è possibile compensarlo con i trimestri successivi o richiedere un rimborso nella dichiarazione del T4.
Esempio pratico
Un grafico freelance (autónomo) a Las Palmas fattura 5.000 € nel trimestre:
- IGIC addebitato: 5.000 × 7% = 350 €
- IGIC pagato sulle spese (software, materiale, internet): 1.200 × 7% = 84 €
- Risultato da versare: 350 − 84 = 266 €
Confronto: IGIC (Modelo 420) vs IVA (Modelo 303)
| Aspetto | IGIC alle Canarie | IVA in Penisola e Baleari |
|---|---|---|
| Aliquota generale | 7 % | 21 % |
| Aliquota ridotta | 5 % | 10 % |
| Aliquota super-ridotta | 3 % | — |
| Aliquota zero | 0 % | 4 % |
| Modello di dichiarazione | Modelo 420 | Modelo 303 |
| Autorità competente | Agencia Tributaria Canaria (ATC) | AEAT |
| Riepilogo annuale | Modelo 425 | Modelo 390 |
Il modello corretto dipende dal luogo dell’operazione, non solo da dove ha sede il contribuente.
Aliquote IGIC
Il testo consolidato dell’IGIC canario prevede attualmente i tipi 0 %, 3 %, 5 %, 7 %, 9,5 %, 15 % e 20 %. Il tipo generale è 7 %, ma l’aliquota esatta dipende dall’operazione concreta. Per il dettaglio giuridico ufficiale vedi il testo consolidato pubblicato nel BOE.
Spese deducibili dall'IGIC
È possibile detrarre l'IGIC pagato sulle spese relative alla propria attività professionale:
- Forniture e materiali per l'ufficio
- Attrezzature informatiche e software
- Servizi professionali (commercialisti, avvocati)
- Telefono e internet (quota professionale)
- Affitto di locali commerciali
- Spese per veicoli (con limitazioni)
Conservare sempre fatture complete con tutti i dati fiscali a supporto delle detrazioni.
Come presentare il Modelo 420: Sede Electrónica dell'ATC
La pagina ufficiale dell’ATC indica che la presentazione telematica è la regola generale, con alcune eccezioni e una via cartacea/programa de ayuda per i casi esclusi dall’obbligo telematico. Per la via online, lo schema abituale è questo:
- Preparare la documentazione: registro delle fatture emesse e ricevute del trimestre
- Calcolare l’IGIC: IGIC addebitato meno IGIC detraibile supportato
- Identificarsi presso l’ATC: con certificato digitale o DNIe, DNI + PIN oppure Cl@ve
- Compilare il Modelo 420: importi e modalità di pagamento
- Inviare entro il termine: rispettando la scadenza trimestrale o la finestra ridotta per domiciliazione
Riferimenti ufficiali: ATC Modelo 420 e calendario ATC domiciliazioni 2026.
Conseguenze della presentazione tardiva
In caso di mancata presentazione del Modelo 420 entro i termini, l'Agencia Tributaria Canaria può applicare, ai sensi della Ley General Tributaria:
- Sovrattassa per presentazione tardiva (art. 27 LGT) senza richiesta formale: 1% più un ulteriore 1% per ogni mese intero di ritardo (dall'1% al 12% nei primi 12 mesi), senza sanzioni né interessi di mora
- Sovrattassa del 15% + interessi di mora se il ritardo supera i 12 mesi
- Sanzione per mancata presentazione (art. 191 LGT): tra il 50% e il 150% dell'importo non versato se l'Agencia Tributaria Canaria invia una richiesta formale prima della presentazione volontaria
Se si scopre un errore in una dichiarazione già presentata, è possibile correggerlo presentando una dichiarazione integrativa (declaración complementaria — se si deve una somma aggiuntiva) o una richiesta di rettifica (solicitud de rectificación) all'ATC (se l'errore è a proprio favore).
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FAQ
Cos'è il Modelo 420?
Il Modelo 420 è la dichiarazione trimestrale obbligatoria dell'Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) per i lavoratori autonomi (autónomos) e le imprese nelle Isole Canarie. Funziona come equivalente del Modelo 303 (IVA), ma con aliquote più basse (7% ordinaria vs 21% IVA) e si presenta presso l'Agencia Tributaria Canaria, non l'AEAT.
Qual è la differenza tra IGIC e IVA?
Le Canarie sono fuori dall’ambito territoriale dell’IVA spagnola. Le operazioni localizzate nelle isole ricadono quindi in genere nell’IGIC e si dichiarano tramite [Modelo 420](https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-420). Per operazioni con la penisola, le Baleari o l’estero bisogna verificare anche le [regole territoriali IVA dell’AEAT](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/manual-iva-2023/capitulo-02-introduccion/territorio-que-se-aplica-impuesto.html).
Il Modelo 420 si presenta all'AEAT?
No, il Modelo 420 si presenta esclusivamente presso l'Agencia Tributaria Canaria (ATC) tramite la sua Sede Electrónica, non presso l'AEAT della penisola. L'ATC gestisce autonomamente tutte le imposte proprie dell'arcipelago canario, inclusa l'IGIC.
Chi è obbligato a presentare il Modelo 420?
Secondo la [pagina ufficiale dell’ATC](https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-420), il Modelo 420 è l’autoliquidazione trimestrale generale dell’IGIC per i soggetti passivi del regime generale, salvo quelli nel SII, e per alcuni regimi speciali come beni usati, oggetti d’arte, antichità, oggetti da collezione e agenzie di viaggio.
Qual è il termine per presentare il Modelo 420?
Il Modelo 420 si presenta trimestralmente: T1 dal 1° al 20 aprile, T2 dal 1° al 20 luglio, T3 dal 1° al 20 ottobre e T4 dal 1° al 31 gennaio. Con domiciliazione bancaria l’ATC riduce la finestra online; il [calendario 2026](https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/2026-/-plazos-de-presentaci%C3%B3n-telem%C3%A1tica-con-domiciliaci%C3%B3n-bancaria) indica il 15 per aprile, luglio e ottobre e il 25 gennaio per il T4, con proroga se il giorno è non lavorativo.
Quali spese sono deducibili per l'IGIC?
È possibile detrarre l'IGIC pagato sulle spese relative alla propria attività: forniture per l'ufficio, attrezzature informatiche, servizi professionali, telefono e internet (quota professionale), affitto di locali e spese per veicoli (con limitazioni). Sono necessarie fatture complete con tutti i dati fiscali.