Modelo 390: riepilogo annuale IVA

Il Modelo 390 è la dichiarazione riepilogativa annuale dell'IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Il suo scopo è consolidare tutte le informazioni delle quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 303 in un unico documento annuale.

Chi deve presentare il Modelo 390

Ogni autónomo e impresa che presenta il Modelo 303 con cadenza trimestrale è tenuto a presentare il Modelo 390. In pratica, se si presentano dichiarazioni IVA trimestrali, è necessario presentare anche questo riepilogo annuale.

Eccezioni: Sono esonerati dalla presentazione del Modelo 390:

• Gli utenti del sistema SII (Suministro Inmediato de Información) — pensato per le grandi imprese
• Gli autónomos in régimen simplificado dell'IVA
• I contribuenti in estimación objetiva (módulos) con attività agricole, zootecniche o forestali
• Chi effettua esclusivamente arrendamiento de inmuebles urbanos (locazione di immobili urbani)

La maggior parte degli autónomos in estimación directa con attività soggetta a IVA deve presentarlo.

Scadenze di presentazione

Il Modelo 390 si presenta una volta all'anno, nello stesso periodo del Modelo 303 del T4:

• Periodo di presentazione: dal 1° al 30 gennaio dell'anno successivo
• Anno fiscale coperto: l'intero anno fiscale precedente (da gennaio a dicembre)

Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana o festivo, il termine si estende al giorno lavorativo successivo.

Ad esempio, il Modelo 390 per l'anno fiscale 2025 si presenta tra il 1° e il 30 gennaio 2026, contemporaneamente al Modelo 303 del T4.

Cosa include

Il Modelo 390 riporta i totali annuali dell'attività IVA:

• IVA addebitata (IVA repercutido): tutta l'IVA addebitata ai clienti durante l'anno, suddivisa per aliquota (ordinaria al 21%, ridotta e super-ridotta)
• IVA pagata (IVA soportado): tutta l'IVA pagata su acquisti e spese deducibili nell'intero anno
• Risultato annuale: la differenza tra l'IVA totale addebitata e l'IVA totale pagata nell'anno
• Operazioni esenti o non imponibili: eventuali attività esenti da IVA svolte durante l'anno
• Volume totale delle operazioni: la cifra complessiva di fatturazione annuale

È essenziale che le cifre del Modelo 390 corrispondano esattamente alla somma delle quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 303.

Relazione con il Modelo 303

Il Modelo 390 e il Modelo 303 sono direttamente collegati:

• Il Modelo 303 si presenta ogni trimestre ed è il modello con il quale l'IVA viene effettivamente liquidata (pagata o compensata)
• Il Modelo 390 è un riepilogo informativo dell'intero anno, che raggruppa tutti i quattro trimestri
• Non si effettua alcun pagamento con il Modelo 390: tutta l'IVA è già stata liquidata attraverso le dichiarazioni trimestrali del Modelo 303
• Se si scopre un errore durante la preparazione del Modelo 390, è necessario correggerlo presentando un Modelo 303 integrativo per il trimestre interessato

Il Modelo 390 può essere visto come il quadro d'insieme: non crea obblighi di pagamento aggiuntivi, ma l'Agencia Tributaria lo utilizza per verificare la coerenza delle dichiarazioni trimestrali.

Presentazione online

Il Modelo 390 si presenta esclusivamente online attraverso la Sede Electrónica dell'Agencia Tributaria. Per presentarlo è necessario disporre di:

• Certificato digitale o Cl@ve PIN per l'identificazione
• Registri delle fatture: fatture emesse e ricevute per l'intero anno
• Copie delle dichiarazioni del Modelo 303: tutte e quattro le dichiarazioni trimestrali dell'anno fiscale, per verificare la corrispondenza dei totali

Prima di inviare, verificare che la somma delle quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 303 corrisponda ai totali del Modelo 390. Qualsiasi discrepanza può dare luogo a un'indagine formale da parte dell'Agencia Tributaria.