Modelo 425 : récapitulatif annuel d'IGIC

Dernière mise à jour: 2026-04-16

Le Modelo 425 est la déclaration récapitulative annuelle de l'Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), l'impôt indirect appliqué aux îles Canaries. Son objectif est de consolider toutes les informations de vos quatre déclarations trimestrielles Modelo 420 en un document annuel unique. C'est l'équivalent canarien du Modelo 390, qui remplit la même fonction pour l'IVA en Espagne continentale.

Qui doit déposer le Modelo 425

Selon la page officielle de l’ATC, le Modelo 425 doit être déposé par les assujettis à l’IGIC relevant du régime général, sauf ceux qui sont au SII, ainsi que par certains régimes spéciaux. En pratique, si vous déposez des déclarations trimestrielles d’IGIC hors SII, vous devez vérifier si ce résumé annuel s’applique aussi à votre cas.

L’obligation concerne notamment :

Les assujettis relevant du régime général de l’IGIC hors SII
Les personnes relevant du régime spécial des petits entrepreneurs ou professionnels
Les assujettis relevant des régimes spéciaux des biens d’occasion, objets d’art, antiquités et objets de collection, ainsi que des agences de voyages

Important : même si le résultat annuel est nul, l’obligation de dépôt peut subsister.

Délais de dépôt

Le Modelo 425 est déposé une fois par an, pendant la même période que le T4 du Modelo 420 :

Période de dépôt : du 1er au 31 janvier de l'année suivante
Exercice couvert : l'année fiscale entière (janvier à décembre)

Si le dernier jour tombe un week-end ou jour férié, le délai est prolongé au jour ouvrable suivant.

Par exemple, le Modelo 425 de l'année fiscale 2025 est déposé entre le 1er et le 31 janvier 2026, en même temps que le T4 du Modelo 420.

Ce qu'il contient

Le Modelo 425 reprend les totaux annuels de votre activité soumise à l’IGIC :

IGIC facturé (IGIC repercutido) : l’ensemble de l’IGIC facturé aux clients pendant l’année, ventilé selon les taux effectivement appliqués
IGIC supporté (IGIC soportado) : l’IGIC payé sur les achats et dépenses déductibles de l’année
Résultat annuel : la différence entre l’IGIC facturé et l’IGIC supporté
Opérations non soumises ou exonérées : lorsqu’elles existent au cours de l’exercice
Volume total d’opérations : votre facturation annuelle totale aux Canaries

L’essentiel est que ces montants coïncident avec la somme de vos quatre Modelo 420.

Relation avec le Modelo 420

Le Modelo 425 et le Modelo 420 sont directement liés :

Le Modelo 420 est déposé chaque trimestre et c'est le formulaire par lequel l'IGIC est effectivement réglé (payé ou compensé)
Le Modelo 425 est un récapitulatif informatif de l'année complète, regroupant les quatre trimestres
Aucun paiement n'est effectué avec le Modelo 425 — tout l'IGIC a déjà été réglé via les déclarations trimestrielles Modelo 420
Si vous découvrez une erreur en préparant le Modelo 425, vous devez la corriger en soumettant un Modelo 420 complémentaire pour le trimestre concerné

Considérez le Modelo 425 comme la vue d'ensemble : il ne crée aucune obligation de paiement supplémentaire, mais l'Agencia Tributaria Canaria l'utilise pour vérifier la cohérence de vos déclarations trimestrielles entre elles.

Comment concilier les Modelo 420 avec le 425

Avant de déposer le Modelo 425, suivez ces étapes pour assurer la cohérence de vos données :

Rassemblez les quatre Modelo 420 : Obtenez les copies pour le T1, T2, T3 et T4 de l'exercice
Additionnez par rubrique : Totalisez l'IGIC facturé et payé sur les quatre trimestres, ventilé par chaque taux d'imposition
Comparez avec le Modelo 425 : Les totaux annuels doivent correspondre exactement aux sommes des quatre Modelo 420
Vérifiez les compensations : Si vous avez reporté des soldes négatifs entre trimestres, assurez-vous qu'ils sont correctement reflétés dans le récapitulatif annuel
Corrigez les divergences : Si vous constatez des différences, déposez un Modelo 420 complémentaire pour le trimestre concerné avant de soumettre le 425

Conseil pratique : Tenez un tableau de suivi trimestriel avec les montants de chaque Modelo 420 au moment de son dépôt. Ainsi vos données seront prêtes quand le récapitulatif annuel sera dû en janvier.

Dépôt en ligne

La page officielle de l’ATC indique que le dépôt télématique est obligatoire en règle générale, avec certaines exceptions. Pour la voie en ligne, vous aurez besoin de :

Identification électronique admise : certificat numérique ou DNIe, DNI + PIN ou Cl@ve
Livres de factures : factures émises et reçues pour toute l’année
Copies des Modelo 420 : pour rapprocher les montants annuels
Totaux annuels par taux : ventilation des taux utilisés au cours de l’exercice

Cette même page officielle maintient aussi une voie papier/programme d’aide et une assistance en présentiel pour les contribuables entrant dans les exceptions à l’obligation télématique.

Conséquences d'un dépôt hors délai (Consecuencias de presentar fuera de plazo)

Le Modelo 425 est une déclaration informative ; son régime de sanctions ne fonctionne donc pas comme celui d’une autoliquidation avec impôt à payer. Les références légales pertinentes sont les articles 198 et 199 de la Ley General Tributaria.

En pratique :

Un dépôt hors délai peut être sanctionné même sans paiement supplémentaire
L’absence de dépôt ainsi que les données inexactes ou incomplètes peuvent aussi être sanctionnées
Le montant exact dépend des circonstances, notamment de l’existence d’une mise en demeure préalable et des réductions applicables

En cas d’écart entre le Modelo 420 et le Modelo 425, ou si vous devez déposer hors délai, il est plus prudent de vérifier le cas avec un conseiller ou directement avec l’ATC avant d’envoyer le modèle.

Comparatif : Modelo 425 vs Modelo 390

Aspect	Modelo 425 (Canaries)	Modelo 390 (Espagne continentale)
Impôt	IGIC	IVA
Déposé auprès de	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Délai	1er–31 janvier	1er–30 janvier
Équivalent trimestriel	Modelo 420	Modelo 303
Taux normal	7%	21%
Nature	Informative (sans paiement)	Informative (sans paiement)
Siège électronique	ATC	AEAT

Les deux formulaires sont des récapitulatifs annuels informatifs sans montant à payer. La principale différence pratique réside dans l'administration fiscale auprès de laquelle ils sont déposés et l'impôt qu'ils résument.

FAQ

Y a-t-il un paiement à effectuer avec le Modelo 425 ?

Non, le Modelo 425 est purement informatif. Il ne génère aucune obligation de paiement supplémentaire. Tout l'IGIC a déjà été réglé via les quatre déclarations trimestrielles du Modelo 420.

Quelle est la date limite du Modelo 425 ?

Il se dépose du 1er au 31 janvier de l'année suivante, en même temps que le T4 du Modelo 420. Si le dernier jour tombe un week-end ou jour férié, le délai est prolongé au jour ouvrable suivant.

Que se passe-t-il si les totaux du 425 ne correspondent pas aux 420 ?

Une divergence entre les totaux du Modelo 425 et la somme des quatre Modelo 420 peut déclencher une demande formelle de l'Agencia Tributaria Canaria. Si vous détectez l'erreur, déposez un Modelo 420 complémentaire pour le trimestre concerné avant de soumettre le 425.

Faut-il déposer le 425 si le résultat a été nul toute l'année ?

Oui. Si vous avez déposé des déclarations trimestrielles Modelo 420 pendant l'exercice, vous êtes tenu de déposer le Modelo 425 comme récapitulatif annuel, même si le résultat a été nul chaque trimestre.

Peut-on déposer le 425 sans certificat numérique (certificado digital) ?

Le dépôt télématique est la règle générale, mais la [page officielle de l’ATC sur le Modelo 425](https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-425) décrit aussi une voie papier/programme d’aide pour les contribuables qui entrent dans les exceptions à l’obligation télématique. Pour le dépôt en ligne, l’ATC accepte le certificat numérique ou DNIe, DNI + PIN et Cl@ve.

Quels documents sont nécessaires pour le Modelo 425 ?

Vous avez besoin des registres de factures (émises et reçues) pour l'année complète, des copies des quatre Modelo 420 trimestriels et des totaux annuels ventilés par taux d'IGIC.