Modelo 390 : récapitulatif annuel d'IVA

Le Modelo 390 est la déclaration récapitulative annuelle de l'IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Son objectif est de consolider toutes les informations de vos quatre déclarations trimestrielles Modelo 303 en un document annuel unique.

Qui doit déposer le Modelo 390

Tout autónomo et entreprise qui dépose le Modelo 303 sur une base trimestrielle est tenu de déposer le Modelo 390. En pratique, si vous soumettez des déclarations trimestrielles d'IVA, vous devez également soumettre ce récapitulatif annuel.

Exceptions : Sont dispensés de déposer le Modelo 390 :

• Les utilisateurs du système SII (Suministro Inmediato de Información) — conçu pour les grandes entreprises
• Les autónomos en régimen simplificado de l'IVA
• Les contribuables en estimación objetiva (módulos) avec des activités agricoles, d'élevage ou forestières
• Ceux qui réalisent exclusivement de l'arrendamiento de inmuebles urbanos (location d'immeubles urbains)

La plupart des autónomos en estimación directa avec une activité soumise à l'IVA doivent le déposer.

Délais de dépôt

Le Modelo 390 est déposé une fois par an, pendant la même période que le T4 du Modelo 303 :

• Période de dépôt : du 1er au 30 janvier de l'année suivante
• Exercice couvert : l'année fiscale entière (janvier à décembre)

Si le dernier jour tombe un week-end ou jour férié, le délai est prolongé au jour ouvrable suivant.

Par exemple, le Modelo 390 de l'année fiscale 2025 est déposé entre le 1er et le 30 janvier 2026, en même temps que le T4 du Modelo 303.

Ce qu'il contient

Le Modelo 390 regroupe les totaux annuels de votre activité d'IVA :

• IVA facturée (IVA repercutido) : toute l'IVA que vous avez facturée à vos clients tout au long de l'année, ventilée par taux (taux normal à 21 %, taux réduit et taux super-réduit)
• IVA payée (IVA soportado) : toute l'IVA que vous avez payée sur les achats et dépenses déductibles sur l'année entière
• Résultat annuel : la différence entre l'IVA totale facturée et l'IVA totale payée pour l'année
• Opérations exonérées ou non imposables : toute activité exonérée d'IVA réalisée durant l'année
• Volume total des opérations : votre chiffre de facturation annuel global

Il est essentiel que les chiffres de votre Modelo 390 correspondent exactement à la somme de vos quatre déclarations trimestrielles Modelo 303.

Relation avec le Modelo 303

Le Modelo 390 et le Modelo 303 sont directement liés :

• Le Modelo 303 est déposé chaque trimestre et c'est le formulaire par lequel l'IVA est effectivement réglée (payée ou compensée)
• Le Modelo 390 est un récapitulatif informatif de l'année complète, regroupant les quatre trimestres
• Aucun paiement n'est effectué avec le Modelo 390 -- toute l'IVA a déjà été réglée via les déclarations trimestrielles Modelo 303
• Si vous découvrez une erreur en préparant le Modelo 390, vous devez la corriger en soumettant un Modelo 303 complémentaire pour le trimestre concerné

Considérez le Modelo 390 comme la vue d'ensemble : il ne crée aucune obligation de paiement supplémentaire, mais l'Agencia Tributaria l'utilise pour vérifier la cohérence de vos déclarations trimestrielles entre elles.

Dépôt en ligne

Le Modelo 390 est déposé exclusivement en ligne via le siège électronique de l'Agencia Tributaria. Pour le déposer, vous aurez besoin de :

• Certificat numérique ou Cl@ve PIN pour l'identification
• Livres de registre des factures : factures émises et reçues pour l'année entière
• Copies de vos déclarations Modelo 303 : les quatre déclarations trimestrielles de l'exercice fiscal, pour vérifier la concordance des totaux

Avant de soumettre, vérifiez bien que la somme de vos quatre déclarations trimestrielles Modelo 303 correspond aux totaux de votre Modelo 390. Toute divergence peut déclencher une demande d'information formelle de l'Agencia Tributaria.