Reducción por inicio de actividad: 20%, які багато autónomos не застосовують
Останнє оновлення: 2026-06-12
Багато autónomos переплачують тисячі євро в перший прибутковий рік, тому що ні вони, ні їхній gestor не застосовують відрахування, яке сам Ley del IRPF їм надає: 20% від позитивного rendimiento neto у перші два прибуткові роки діяльності. Якщо ти тільки почав або ще недовго працюєш як autónomo, це відрахування може дати відчутну економію.
Що таке reducción por inicio de actividad?
Reducción por inicio de actividad - це зменшення на 20% позитивного rendimiento neto економічної діяльності, що регулюється artículo 32.3 Ley 35/2006 del IRPF. Мета - знизити податкове навантаження в перші роки нової діяльності, коли доходи зазвичай нестабільні, а стартові витрати вищі.
Відрахування застосовується безпосередньо до rendimiento neto до розрахунку оподатковуваної бази IRPF, що знижує ставки, за якими оподатковується autónomo. Якщо хочеш розібратися, як працюють ці ставки, читай посібник про ставки IRPF для autónomos.
Коли і як довго застосовується?
Відрахування застосовується протягом двох податкових років:
- Перший податковий рік, в якому rendimiento neto діяльності позитивний.
- Рік, що безпосередньо слідує за цим першим прибутковим роком.
Важлива деталь: якщо в році, коли ти зареєстрував діяльність, у тебе був збиток або нульовий rendimiento neto, цей рік не рахується. Двохрічний відлік починається тільки за наявності реального прибутку.
Приклад: Ана реєструється як autónoma в жовтні 2024 року. У 2024 році у неї негативний rendimiento neto (стартові витрати). У 2025 році вона отримує перший позитивний rendimiento neto. Відрахування застосовується в 2025 і 2026 роках.
Хто може його застосувати? Умови
Щоб скористатися цим відрахуванням, мають бути виконані всі наступні умови:
1. Бути на estimación directa
Відрахування поширюється виключно на режим estimación directa (звичайний або спрощений). Autónomos, які сплачують податки за módulos (estimación objetiva), застосувати його не можуть. Якщо не певен, який режим тобі підходить, читай порівняння estimación directa vs. módulos.
2. Бути справжнім початком діяльності
Не вести жодної економічної діяльності в попередньому році до початку нової. Якщо ти вже був autónomo минулого року - навіть з іншою діяльністю - відрахування до нової діяльності не застосовується. Але попередні види діяльності, які ти припинив так і не отримавши позитивного rendimiento neto, до уваги не беруться.
А якщо ти вів діяльність за кордоном до переїзду до Іспанії? Позиція Dirección General de Tributos однозначна: якщо ти вже вів ту саму економічну діяльність у своїй попередній країні проживання (наприклад, український FOP, який після переїзду продовжує виставляти рахунки за те саме), Hacienda вважає, що справжнього початку діяльності немає - є продовження - і відрахування не застосовується. Якщо в Іспанії ти починаєш по-справжньому нову і іншу діяльність, наявність не пов'язаної з нею діяльності за кордоном не має перешкоджати відрахуванню, але краще уточни у консультанта стосовно своєї ситуації.
3. Ліміт бази 100.000 € на рік
Відрахування 20% застосовується до максимальної бази 100.000 € річного rendimiento neto. Якщо rendimiento neto перевищує цю суму, до перевищення відрахування не застосовується.
4. Доходи не повинні надходити переважно від колишнього роботодавця
Відрахування не застосовується, якщо більше 50% доходів від діяльності надходять від особи або організації, від яких платник податків отримував rendimientos del trabajo в році, що передував початку діяльності. Це не дозволяє найманому працівнику, який переходить на виставлення рахунків тій самій компанії, скористатися відрахуванням, оскільки Hacienda вважає, що справжнього початку діяльності немає.
Практичний приклад з цифрами
Припустимо, Карлос починає працювати як autónomo у 2025 році, виконує всі вимоги і отримує наступні дані в перший прибутковий рік:
| Стаття | Сума |
|---|---|
| Доходи від діяльності | 42.000 € |
| Витрати, що вираховуються | 12.000 € |
| Rendimiento neto | 30.000 € |
| Відрахування 20% (art. 32.3 LIRPF) | -6.000 € |
| Rendimiento neto reducido | 24.000 € |
Карлос сплачує податок з 24.000 € замість 30.000 €. При середньоефективній ставці IRPF 20% це пряма економія приблизно 1.200 € тільки за цей рік. Те саме повториться в наступному році.
Як це взаємодіє з квартальним Modelo 130?
Reducción por inicio de actividad - це зменшення rendimiento neto в річному IRPF, і воно реалізується в Declaración de la Renta (Modelo 100).
У Modelo 130 - квартальному pago fraccionado - це відрахування 20% не застосовується. Офіційні інструкції до Modelo 130 допускають зменшення rendimiento neto pago fraccionado тільки на відрахування з artículo 32.1 Ley del IRPF (30% для доходів, отриманих за більш ніж два роки), але не на reducción por inicio de actividad, яка регулюється artículo 32.3. Тому протягом року ти платиш Modelo 130 з повного rendimiento neto, без вирахування цих 20%.
Практичний наслідок: хоча протягом року ти платиш Modelo 130 з повного rendimiento neto, при поданні річної Renta оподатковувана база зменшується на 20%, що дає повернення коштів або меншу суму до сплати. Це коригування, яке відбувається за підсумками року.
Gestor не застосував відрахування? Як його отримати
Якщо ти подавав Declaración de la Renta за рік, коли мав право на це відрахування, а твій gestor його не включив, це можна виправити. Потрібно подати autoliquidación rectificativa декларації за відповідний рік до AEAT.
Строк - строк позовної давності з податків: чотири роки з моменту закінчення добровільного строку подачі тієї Declaración de la Renta. Для Renta за 2021 рік (поданої до червня 2022 року) строк спливає в червні 2026 року.
Якщо відрахування не було застосоване в обидва належних роки, кожен з них можна виправити окремо, поки не сплив строк давності. Звичайний результат - повернення надмірно сплаченого IRPF плюс відповідні відсотки за прострочення на користь платника податків.
Підсумок: коли застосовується, а коли ні
| Умова | Чи застосовується відрахування? |
|---|---|
| Estimación directa, перший прибутковий рік, без попередньої діяльності | ✓ Так |
| Estimación directa, другий прибутковий рік (після першого) | ✓ Так |
| Módulos (estimación objetiva) | ✗ Ні |
| У попередньому році була інша економічна діяльність | ✗ Ні |
| Більше 50% доходів від колишнього роботодавця | ✗ Ні |
| Rendimiento neto перевищує 100.000 € (на перевищення) | ✗ На перевищення не застосовується |
Якщо хочеш переконатися, що застосовуєш всі доступні відрахування і пільги, RadarFiscal допомагає відстежувати квартальні зобов'язання, щоб не пропустити жодного терміну.
Офіційні джерела
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, artículo 32.3 - reducción por inicio de actividad económica.
- AEAT - Manual Práctico de Renta (rendimientos de actividades económicas) - розділ про відрахування, що застосовуються до rendimiento neto в estimación directa.
FAQ
Що таке reducción por inicio de actividad для autónomos?
Це зменшення на 20% позитивного rendimiento neto економічної діяльності, що регулюється art. 32.3 Ley 35/2006 del IRPF. Застосовується в перший прибутковий рік і в наступний за ним, за умови що в році, який передував початку діяльності, ти не вів жодної економічної діяльності.
Коли можна застосувати reducción por inicio de actividad у IRPF?
У першому податковому році, в якому rendimiento neto твоєї діяльності позитивний, і в наступному за ним. Якщо ти почав у 2024 році, але отримав збиток, то перший зарахований рік - 2025 (коли є прибуток), і відрахування також застосується в 2026.
Чи можна застосувати reducción por inicio de actividad, якщо більше 50% доходів надходить від колишнього роботодавця?
Ні. Якщо більше 50% твоїх доходів надходять від особи або організації, від яких ти отримував rendimientos del trabajo в році, що передував початку діяльності, відрахування не застосовується. Hacienda вважає це зміною трудових відносин, а не справжнім початком діяльності.
Чи можу я отримати reducción por inicio de actividad, якщо не застосував її свого часу?
Так. Можна подати autoliquidación rectificativa декларації про доходи за відповідний рік у межах строку позовної давності - чотири роки з моменту закінчення добровільного строку подачі. Так можна повернути надмірно сплачений IRPF.