Modelo 425: Årlig IGIC-sammanfattningsdeklaration

Modelo 425 är den årliga sammanfattningsdeklarationen för Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), den indirekta skatten som tillämpas på Kanarieöarna. Syftet är att sammanställa all information från dina fyra kvartalsvisa Modelo 420-deklarationer i ett enda årligt dokument. Den är Kanarieöarnas motsvarighet till Modelo 390, som fyller samma funktion för IVA på det spanska fastlandet.

Vem måste lämna in Modelo 425

Enligt ATC:s officiella sida ska Modelo 425 lämnas in av IGIC-skattskyldiga i det allmänna systemet, utom de som är i SII, samt av vissa specialregimer. I praktiken bör du kontrollera om denna årsöversikt också gäller dig om du lämnar kvartalsvisa IGIC-deklarationer utanför SII.

Skyldigheten gäller bland annat:

• Skattskyldiga i det allmänna IGIC-systemet utanför SII
• Personer i specialregimen för små företagare eller yrkesutövare
• Skattskyldiga i specialregimerna för begagnade varor, konstverk, antikviteter och samlarföremål samt resebyråer

Viktigt: även om årsresultatet är noll kan skyldigheten att lämna in fortfarande kvarstå.

Tidsfrister för inlämning

Modelo 425 lämnas in en gång per år, under samma period som K4 Modelo 420:

• Inlämningsperiod: 1 till 31 januari påföljande år
• Skatteår som täcks: Hela föregående räkenskapsåret (januari till december)

Om den sista dagen infaller på en helg eller helgdag förlängs tidsfristen till nästa arbetsdag.

Till exempel lämnas Modelo 425 för skatteåret 2025 in mellan 1 och 31 januari 2026, samtidigt som K4 Modelo 420.

Vad den innehåller

Modelo 425 sammanfattar årstotalerna för din verksamhet inom IGIC:

• Debiterad IGIC (IGIC repercutido): all IGIC som du debiterat kunder under året, uppdelad efter de skattesatser som faktiskt har använts
• Betald/ingående IGIC (IGIC soportado): IGIC som betalats på inköp och avdragsgilla kostnader under året
• Årsresultat: skillnaden mellan debiterad och betald IGIC
• Icke skattepliktiga eller undantagna transaktioner: om sådana förekommit under året
• Total omsättning: din totala årliga fakturering på Kanarieöarna

Det viktigaste är att dessa belopp stämmer överens med summan av dina fyra Modelo 420.

Förhållande till Modelo 420

Modelo 425 och Modelo 420 är direkt kopplade:

• Modelo 420 lämnas in varje kvartal och är blanketten genom vilken IGIC faktiskt regleras (betalas eller kvittas)
• Modelo 425 är en informativ sammanfattning av hela året, som grupperar alla fyra kvartal
• Ingen betalning görs med Modelo 425 — all IGIC har redan reglerats genom de kvartalsvisa Modelo 420-inlämningarna
• Om du upptäcker ett fel när du förbereder Modelo 425 måste du korrigera det genom att lämna in en kompletterande Modelo 420 för det berörda kvartalet

Tänk på Modelo 425 som helhetsbilden: den skapar inga ytterligare betalningsskyldigheter, men Agencia Tributaria Canaria använder den för att verifiera att dina kvartalsvisa deklarationer är konsekventa med varandra.

Hur du stämmer av Modelo 420 mot Modelo 425

Innan du lämnar in Modelo 425, följ dessa steg för att säkerställa att dina uppgifter är konsekventa:

1. Samla alla fyra Modelo 420-inlämningar: Skaffa kopior för K1, K2, K3 och K4 av skatteåret
2. Summera per fält: Summera debiterad och betald IGIC över alla fyra kvartal, uppdelat per skattesats
3. Jämför med Modelo 425: Årssummorna måste stämma exakt med summorna från de fyra Modelo 420-inlämningarna
4. Kontrollera kvittningar: Om du överfört negativa saldon mellan kvartal, se till att de korrekt återspeglas i årssammanfattningen
5. Korrigera avvikelser: Om du hittar skillnader, lämna in en kompletterande Modelo 420 för det berörda kvartalet innan du skickar in 425

Praktiskt tips: Håll ett kvartalsmässigt kalkylblad med beloppen från varje Modelo 420 när du lämnar in dem. Då har du data redo när årssammanfattningen ska lämnas in i januari.

Elektronisk inlämning

ATC:s officiella sida anger att elektronisk inlämning är obligatorisk som huvudregel, med vissa undantag. För onlinevägen behöver du:

• Godkänd elektronisk identifiering: digitalt certifikat eller DNIe, DNI + PIN eller Cl@ve
• Fakturaregister: utfärdade och mottagna fakturor för hela året
• Kopior av Modelo 420: för att stämma av årssummorna
• Årstotaler per skattesats: sammanställning av de satser som använts under året

Samma officiella sida behåller också en pappers-/hjälpprogramsväg och personlig hjälp för skattskyldiga som omfattas av undantagen från den telematiska skyldigheten.

Konsekvenser av sen inlämning (Consecuencias de presentar fuera de plazo)

Modelo 425 är en informationsdeklaration, så dess sanktionsregim fungerar inte på samma sätt som för en självrättelse med skatt att betala. De relevanta rättsliga hänvisningarna är artiklarna 198 och 199 i Ley General Tributaria.

I praktiken gäller följande:

• Sen inlämning kan leda till sanktion även utan någon extra betalning
• Utebliven inlämning och felaktiga eller ofullständiga uppgifter kan också sanktioneras
• Det exakta beloppet beror på omständigheterna, bland annat om det funnits ett föregående föreläggande och vilka reduceringar som kan tillämpas

Om det finns skillnader mellan Modelo 420 och Modelo 425 eller om du måste lämna in sent är det säkrare att först gå igenom fallet med en rådgivare eller direkt med ATC.

Jämförelse: Modelo 425 vs Modelo 390

Aspekt	Modelo 425 (Kanarieöarna)	Modelo 390 (Fastlands-Spanien)
Skatt	IGIC	IVA
Lämnas in till	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	AEAT
Tidsfrist	1–31 januari	1–30 januari
Kvartalsmässig motsvarighet	Modelo 420	Modelo 303
Standardsats	7%	21%
Karaktär	Informativ (utan betalning)	Informativ (utan betalning)
Elektroniskt kontor	ATC	AEAT

Båda formulären är årliga informativa sammanfattningar utan skattebetalning. Den huvudsakliga praktiska skillnaden är skattemyndigheten de lämnas in till och den skatt de sammanfattar.

Relaterade artiklar (Artículos relacionados)

• Modelo 420: Kvartalsmässig IGIC (Declaración trimestral del IGIC) — kvartalsdeklarationen som matar årssammanfattningen i 425
• Modelo 390: Årlig IVA-sammanfattning (Resumen anual del IVA) — fastlandets motsvarighet till Modelo 425
• Skatteplikter för autónomos (Obligaciones fiscales) — översikt av alla skattedeklarationer
• Skattekalender (Calendario fiscal) — alla tidsfrister i en överblick