Modelo 390: Årlig IVA-sammanfattningsdeklaration

Modelo 390 är den årliga sammanfattningsdeklarationen för IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Syftet är att sammanställa all information från dina fyra kvartalsvisa Modelo 303-deklarationer i ett enda årligt dokument.

Vem måste lämna in Modelo 390

Varje autónomo och företag som lämnar in Modelo 303 kvartalsvis är skyldig att lämna in Modelo 390. I praktiken gäller att om du lämnar in kvartalsvisa IVA-deklarationer måste du också lämna in denna årssammanfattning.

Undantag: Följande är befriade från att lämna in Modelo 390:

• Användare av SII-systemet (Suministro Inmediato de Información) — utformat för stora företag
• Autónomos i régimen simplificado för IVA
• Skattskyldiga i estimación objetiva (módulos) med jordbruks-, boskapsskötsel- eller skogsbruksverksamhet
• De som uteslutande ägnar sig åt arrendamiento de inmuebles urbanos (uthyrning av stadsfastigheter)

De flesta autónomos i estimación directa med IVA-pliktig verksamhet måste lämna in den.

Tidsfrister för inlämning

Modelo 390 lämnas in en gång per år, under samma period som K4 Modelo 303:

• Inlämningsperiod: 1 till 30 januari påföljande år
• Skatteår som täcks: Hela föregående räkenskapsåret (januari till december)

Om den sista dagen infaller på en helg eller helgdag förlängs tidsfristen till nästa arbetsdag.

Till exempel lämnas Modelo 390 för skatteåret 2025 in mellan 1 och 30 januari 2026, samtidigt som K4 Modelo 303.

Vad den innehåller

Modelo 390 fångar årssummorna av din IVA-verksamhet:

• Debiterad IVA (IVA repercutido): All IVA du debiterat kunder under hela året, uppdelad per sats (standard på 21%, reducerad och superreducerad)
• Betald IVA (IVA soportado): All IVA du betalat på avdragsgilla inköp och kostnader under hela året
• Årsresultat: Skillnaden mellan total debiterad IVA och total betald IVA för året
• Befriade eller ej skattepliktiga transaktioner: Eventuell IVA-befriad verksamhet under året
• Total transaktionsvolym: Din övergripande årliga faktureringssiffra

Det är väsentligt att beloppen i din Modelo 390 stämmer exakt med summan av dina fyra kvartalsvisa Modelo 303-deklarationer.

Förhållande till Modelo 303

Modelo 390 och Modelo 303 är direkt kopplade:

• Modelo 303 lämnas in varje kvartal och är blanketten genom vilken IVA faktiskt regleras (betalas eller kvittas)
• Modelo 390 är en informativ sammanfattning av hela året, som grupperar alla fyra kvartal
• Ingen betalning görs med Modelo 390 -- all IVA har redan reglerats genom de kvartalsvisa Modelo 303-inlämningarna
• Om du upptäcker ett fel när du förbereder Modelo 390 måste du korrigera det genom att lämna in en kompletterande Modelo 303 för det berörda kvartalet

Tänk på Modelo 390 som helhetsbilden: den skapar inga ytterligare betalningsskyldigheter, men Agencia Tributaria använder den för att verifiera att dina kvartalsvisa deklarationer är konsekventa med varandra.

Elektronisk inlämning

Modelo 390 lämnas uteslutande in elektroniskt via Agencia Tributarias Sede Electrónica. För att lämna in behöver du:

• Digitalt certifikat eller Cl@ve PIN för identifiering
• Fakturaregister: Både utställda och mottagna fakturor för hela året
• Kopior av dina Modelo 303-inlämningar: Alla fyra kvartalsinlämningarna för skatteåret, så att du kan verifiera att summorna stämmer

Innan du skickar in, dubbelkontrollera att summan av dina fyra kvartalsvisa Modelo 303-deklarationer stämmer överens med summorna i din Modelo 390. Eventuella avvikelser kan utlösa en formell förfrågan från Agencia Tributaria.