Vilka inkomster måste en autónomo deklarera till Hacienda

Som autónomo är du skyldig att deklarera alla dina inkomster till Agencia Tributaria, inte bara de från din yrkesverksamhet. Inkomstdeklarationen (Modelo 100) samlar de olika inkomstkällorna och tillämpar IRPF på helheten.

Är jag skyldig att deklarera?

Ja, alltid. Sedan 2023 är alla egenföretagare registrerade i RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) eller i det speciella sjöfartssystemet skyldiga att lämna in inkomstdeklarationen oavsett inkomster.

Det spelar ingen roll om:

• Du haft ett dåligt år och inte fakturerat något
• Ditt resultat varit noll eller förlust
• Du är på tarifa plana och bara varit registrerad ett par månader
• Du bara varit registrerad del av året

Så länge du har varit registrerad som autónomo under räkenskapsåret måste du lämna in Modelo 100.

Typer av inkomster som en autónomo måste deklarera

1. Inkomster från ekonomisk verksamhet

Det är inkomsterna från din verksamhet som autónomo, minus avdragsgilla kostnader. De inkluderar:

• Fakturering till kunder: alla utfärdade fakturor, IVA separat
• Försäljning av produkter eller tjänster: inklusive de som sker via internet
• Bidrag: de som är kopplade till verksamheten (driftsbidrag)
• Ersättningar vid verksamhetsnedläggning: beskattas som verksamhetsinkomst
• Egenanvändning: varor eller tjänster från verksamheten som används privat (värderas till marknadspris)

2. Tjänsteinkomster

Om du förutom att vara autónomo även är anställd (pluriactividad) deklarerar du lönerna som tjänsteinkomster. Här ingår också:

• Pensioner (ålderspension, efterlevandepension, invaliditet)
• Arbetslöshetsförmåner
• Betalda utbildningskurser

3. Inkomster från fastighetskapital

Om du hyr ut en lägenhet, lokal eller annan fastighet som inte är kopplad till din verksamhet deklareras inkomsterna som fastighetskapitalinkomster. De inkluderar:

• Uthyrning av bostäder (med avdrag på 50 % till 90 % beroende på typ av kontrakt och zon: 50 % för nya avtal från 2023, 60 % för tidigare avtal eller renoverade bostäder, 70 %-90 % i ansträngda marknadsområden)
• Uthyrning av lokaler eller parkeringsplatser
• Imputering av inkomst för tomma fastigheter eller fastigheter för eget bruk (1,1 % eller 2 % av taxeringsvärdet)

Om fastigheten är kopplad till din verksamhet (din affärslokal) ingår dess inkomster i inkomsterna från ekonomisk verksamhet.

4. Inkomster från rörligt kapital

• Räntor på bankkonton och insättningar
• Aktieutdelningar
• Inkomster från fonder, obligationer och försäkringar
• Statsskuldväxlar

Dessa inkomster ingår i sparandebasen och beskattas enligt sparskatten (19 %-30 %).

5. Kapitalvinster och kapitalförluster

• Försäljning av aktier, fonder eller kryptovalutor
• Försäljning av fastigheter (fritidshus, lokaler)
• Priser (lotterier med skatteplikt, tävlingar)
• Icke-undantagna ersättningar

Kapitalvinster ingår också i sparandebasen. Förluster kan kvittas mot vinster samma år eller under de följande 4 åren.

Undantagna inkomster: vad som INTE deklareras

Vissa inkomster är helt eller delvis undantagna:

• Föräldrapenning från Seguridad Social
• Offentliga stipendier för studier
• Avgångsvederlag upp till det undantagna beloppet (när det gäller pluriactividad)
• Priser från Loterías y Apuestas del Estado: undantagna upp till 40 000 € (priser över det beskattas med 20 %)
• Sjukvårdsförsäkring för verksamheten: avdragsgill kostnad upp till 500 €/person - autónomo, make/maka och barn under 25 år i hushållet (upp till 1 500 € vid funktionsnedsättning). Det är ingen undantagen inkomst utan en avdragsgill kostnad i IRPF (Art. 30.2.5 LIRPF)

Pluriactividad: autónomo och anställd samtidigt

Om du kombinerar din egenföretagarverksamhet med ett anställningsförhållande måste du deklarera båda inkomsterna. I Renta deklareras varje typ i sin del:

• Tjänsteinkomster: rutor för löner och källskatteavdrag
• Inkomster från ekonomisk verksamhet: rutor för inkomster, kostnader och förskottsbetalningar

De källskatteavdrag din arbetsgivare gjort dras av från slutskatten, liksom förskottsbetalningarna i Modelo 130.

Hur data korskontrolleras

AEAT har tillgång till flera källor för att kontrollera dina inkomster:

• SII (Suministro Inmediato de Información): obligatoriskt register för stora företag (fakturering > 6 miljoner €) - AEAT korskontrollerar deras data med autónomos deklarationer
• Banker: skyldiga att rapportera saldon, transaktioner och kontoinnehavare
• Kunder: företag deklarerar de källskatteavdrag de gör på dig (Modelo 190)
• Modelo 347: dina kunder eller leverantörer deklarerar transaktioner som överstiger 3 005,06 € per år
• Digitala plattformar: skyldiga sedan 2024 att rapportera sina användares inkomster (DAC7)

Av dessa skäl är det viktigt att deklarera alla inkomster korrekt: sannolikheten att en avvikelse går obemärkt förbi är låg.

Inkomster på utländska konton och neobanker: världsomfattande inkomst

Om du är skattemässigt bosatt i Spanien beskattas du på din världsomfattande inkomst. Det innebär att du måste deklarera alla dina inkomster, oavsett:

• I vilket land du tagit emot dem
• I vilken valuta de är denominerade
• På vilket konto de hamnat (spanskt, Revolut, Wise, bankkonto i ditt ursprungsland)

Skyldigheten är inte "det som kommer in på mitt spanska bankkonto". Det är allt du har tjänat under året.

Och om det inte kommer in i en spansk bank, märker Hacienda ingenting?

Den myten cirkulerar flitigt i grupper av expats och digitala autónomos. Den är falsk, och att agera utifrån den innebär verkliga risker.

Spanien deltar i CRS (Common Reporting Standard), den internationella standarden för automatiskt utbyte av finansiell information som OECD främjar, och i EU:s DAC-direktiv. I praktiken innebär det att:

• Banker och finansiella institutioner i mer än 100 länder är skyldiga att automatiskt rapportera till sina skattemyndigheter saldon och kontoinnehavare för icke-residenter
• Den informationen når den spanska Agencia Tributaria utan individuellt krav
• Revolut och Wise, som verkar under europeisk licens (Revolut Bank UAB, bank med licens i Litauen; Wise Europe SA, godkänd betalningsinstitution i Belgien), är föremål för dessa rapporteringsskyldigheter
• N26, Bunq och andra neobanker med säte i EU befinner sig i samma situation

Utbytet kräver inte att Hacienda misstänker dig: det är automatiskt, årligt och systematiskt.

För digitala arbetsplattformar (Upwork, Fiverr, Toptal etc.) ålägger direktivet DAC7 sedan 2024 dem att rapportera sina säljares och tjänsteleverantörers inkomster till de europeiska skattemyndigheterna. Se guiden Fakturera från Upwork, Deel eller Stripe som autónomo för att se hur man hanterar dessa inkomster korrekt.

Konton utomlands: informationsskyldighet

Om du har bankkonton, värdepapper eller tillgångar utomlands som överstiger 50 000 € per informationsblock (konton, värdepapper/försäkringar och fastigheter - oberoende gräns för varje block), finns en ytterligare informationsskyldighet: Modelo 720. Det är en informationsdeklaration, inte en skatt. Att inte deklarera när det krävs medför specifika sanktioner.

Hur man korrekt deklarerar inkomster i utländsk valuta eller neobanker

Processen är densamma som för alla andra verksamhetsinkomster:

1. Utfärda fakturan i den valuta som avtalats med kunden (USD, GBP, EUR etc.)
2. Konvertera till euro med den växelkurs från Europeiska centralbanken som gällde vid intjänandetidpunkten (i allmänhet fakturadatum, inte betalningsdatum)
3. Inkludera inkomsten i det kvartal den intjänades, oavsett när och var du fysiskt tar emot den
4. Om du betalat skatt på den inkomsten i ett annat land kan avtalen om undvikande av dubbelbeskattning ge dig rätt att dra av det beloppet i din spanska Renta

För detaljer om växelkurs och praktisk hantering av internationella betalningar, se Fakturera från Upwork, Deel eller Stripe som autónomo.

Vad händer om jag inte deklarerar?

Att utelämna inkomster - vare sig från inhemska kunder eller konton utomlands - är en skattemässig överträdelse. De vanliga konsekvenserna är:

• Tilläggsavgift för sen deklaration: mellan 1 % och 15 % av det utestående beloppet om det regleras frivilligt innan Hacienda agerar (1 % plus 1 % ytterligare för varje hel månads försening; 15 % om förseningen överstiger 12 månader, plus dröjsmålsränta från den tidpunkten)
• Sanktion för lindrig eller grov överträdelse: 50 % till 150 % av den undandragda skatten när AEAT upptäcker det
• Dröjsmålsränta på det oinbetalda beloppet

Kostnaden för frivillig regularisering innan något krav är avsevärt lägre än kostnaden för en inspektion. Om du har odeklarerade inkomster från tidigare år är det klokast att konsultera en gestor eller skatterådgivare för att regularisera situationen.

Officiella källor

• Agencia Tributaria - Deklarationsskyldighet
• AEAT - Praktisk manual för Renta
• Agencia Tributaria - Inkomster från ekonomisk verksamhet
• Agencia Tributaria - Avdrag för uthyrning av bostäder
• Agencia Tributaria - SII allmän information
• Agencia Tributaria - Försäkringspremier (avdragsgilla kostnader)