Modelo 720: Tillgångar utomlands

Modelo 720 är den informativa deklaration där skattemässigt bosatta i Spanien meddelar Hacienda om tillgångar och rättigheter de äger utomlands när värdet överstiger 50 000 € i någon av de tre kategorierna. Det är en rent informativ deklaration: den innebär inga skattebetalningar. De som omfattas av Ley Beckham-regimen är undantagna från denna skyldighet.

Viktigt: Modelo 720 är en obligatorisk deklaration när gränsvärdet uppnås. Även om den inte innebär några betalningar - den är rent informativ - kan underlåtenhet att lämna in den medföra sanktioner och allvarliga skattemässiga konsekvenser.

Vem måste lämna in Modelo 720

Skyldigheten att informera om tillgångar och rättigheter belägna utomlands regleras i disposición adicional 18ª i Ley General Tributaria (LGT).

Alla skattemässigt bosatta i Spanien (autónomos, anställda och juridiska personer) som äger tillgångar utomlands vars värde överstiger 50 000 € i någon av dessa tre kategorier är skyldiga att lämna in Modelo 720:

• Bankkonton: Löpande konton, sparkonton eller depositioner hos utländska finansinstitut
• Värdepapper och fonder: Aktier, investeringsfonder, livförsäkringar och räntor förvaltade utomlands
• Fastigheter: Bostäder, lokaler eller andra fastigheter belägna utanför Spanien

Varje kategori har ett eget oberoende gränsvärde på 50 000 €. Endast de kategorier som överstiger gränsvärdet deklareras.

Tidsfrister för inlämning

Modelo 720 lämnas in en gång per år:

• Sista datum: 31 mars (om det infaller på helg eller helgdag förlängs det till nästa arbetsdag)
• Täckt period: tillgångar per den 31 december föregående år

När måste du lämna in den igen

Efter den första inlämningen är det bara obligatoriskt att lämna in Modelo 720 igen när:

• Värdet av någon redan deklarerad kategori har ökat med mer än 20 000 € jämfört med den senaste deklarationen
• Du har förvärvat nya tillgångar utomlands i en kategori som inte tidigare deklarerats

Sanktioner

De ursprungliga sanktionerna för Modelo 720 (5 000 € per uppgift, minst 10 000 €) ogiltigförklarades av EU-domstolen i januari 2022 som oproportionerliga. Sedan 2022 års reform (Ley 5/2022) tillämpas det allmänna sanktionssystemet enligt Ley General Tributaria. Den främsta risken med att inte deklarera är att Hacienda kan behandla odeklarerade tillgångar som omotiverad ganancia patrimonial och beskatta dem till den allmänna IRPF-satsen plus tillägg och dröjsmålsränta. Inlämning efter deadline medför de standardsanktioner som föreskrivs i Ley General Tributaria.

Hur fungerar gränsvärdet på 50 000 €?

Gränsvärdet på 50 000 € tillämpas per kategori, inte på det totala värdet av dina tillgångar utomlands. Det innebär att du till exempel kan ha 40 000 € på utländska konton och 40 000 € i en fastighet utanför Spanien utan att vara skyldig att lämna in Modelo 720, eftersom ingen enskild kategori överstiger gränsen.

När deklarationen för en kategori väl lämnats in behöver du inte deklarera den igen efterföljande år utom om:

• Värdet av den kategorin ökar med mer än 20 000 € jämfört med den senaste inlämnade deklarationen, eller
• Tillgångarna som deklarerats i den kategorin upphör genom överlåtelse eller avslut (försäljning, kontostängning osv.): AEAT anser att överlåtelse eller avslut är en omständighet som kräver inlämning av deklaration för det räkenskapsåret, oavsett saldobökning.

Deklarationsperioden är 1 januari till 31 mars året efter det deklarerade räkenskapsåret.

Fastigheter utomlands: hur du värderar dem och vad du deklarerar

Det värde som deklareras för fastigheter är anskaffningsvärdet: priset du betalade när du köpte tillgången, plus kostnader och skatter som är förknippade med förvärvet (notarie, registrering, lokala skatter). Aktuellt marknadsvärde eller taxeringsvärde används inte.

Alla fastigheter belägna utanför Spanien som du äger eller har sakrätter till (nyttjanderätt, fri äganderätt osv.) räknas mot gränsvärdet i fastighetskategorin.

Fallet med lägenheten i Ukraina eller annat östeuropeiskt land

Många utländska autónomos i Spanien har fastigheter i sina ursprungsländer - Ukraina, Polen, Rumänien och andra. Om anskaffningsvärdet (betalat pris plus köpkostnader och skatter) överstiger 50 000 € föreligger deklarationsskyldigheten oavsett om fastigheten är uthyrd, tom eller skadad.

För fastigheter förvärvade innan du blev skattemässigt bosatt i Spanien används den faktiska kostnaden vid köptillfället som anskaffningsvärde. Om originaldokumentationen är i lokal valuta omräknas den till växelkursen som gällde vid förvärvsdatumet.

Fällan med "att sälja och ta pengarna till Spanien"

Ett vanligt misstag: att inte deklarera fastigheten i Modelo 720 och sedan, år senare, sälja den och föra över pengarna till ett spanskt bankkonto. Vid den tidpunkten är banken skyldig att tillämpa reglerna om penningtvättsförebyggande och begär att du styrker pengarnas ursprung.

Utan en tydlig dokumentationshistorik - som Modelo 720 just skulle ha genererat - kan det vara mycket svårt att bevisa att kapitalet fanns innan du blev skattemässigt bosatt. Den verkliga risken är att Hacienda behandlar det som omotiverad ganancia patrimonial och beräknar hela beloppet som inkomst till den allmänna IRPF-satsen, plus tillägg och ränta.

Att proaktivt deklarera i Modelo 720, även när du inte är helt säker på om du överstiger gränsvärdet, dokumenterar förmögenhetens ursprung och undviker detta problem.

Imputación de rentas inmobiliarias: den årliga skattekostnaden för en tom lägenhet

Att äga en bostad utomlands (annan än din permanenta bostad) har en skattekonsekvens som överraskar många: även om fastigheten inte genererar några inkomster - om den är tom eller upplåten kostnadsfritt - beräknar Spanien automatiskt en presumtiv fastighetsinkomst varje år som du måste deklarera i din IRPF (Modelo 100).

Beloppet beräknas som 2 % av fastighetens taxeringsvärde (eller 1,1 % om taxeringsvärdet har reviderats genom en samlad värdering som trädde i kraft från och med den 1 januari 2012). För fastigheter i länder utan jämförbart taxeringsvärde tillämpas 1,1 % på 50 % av det högsta av dessa två värden: fastighetens köpeskilling eller anskaffningsvärde, eller det värde som myndigheten fastställt för andra skatteändamål.

Denna imputación de rentas inmobiliarias sker automatiskt när fastigheten finns registrerad i din Modelo 720. Den redovisas i avsnittet "rendimientos inmobiliarios" i Renta.

Försäljning av utländsk fastighet: ganancia patrimonial som beskattas i Spanien

Om du säljer fastigheten utomlands medan du är skattemässigt bosatt i Spanien beskattas vinsten här som ganancia patrimonial i sparinkomstbasen (progressiv skala från 19 % till 30 % år 2026).

Beräkningen görs så här:

• Försäljningspris (netto efter försäljningskostnader) minus
• Anskaffningsvärdet deklarerat i Modelo 720 (plus köpkostnader och skatter)

Om landet där fastigheten är belägen också beskattar vinsten är det möjligt att tillämpa avdraget för internationell dubbelbeskattning enligt det avtal om dubbelbeskattning som gäller mellan Spanien och det landet, eller i brist på sådant den allmänna mekanismen i artikel 80 i IRPF-lagen.

Sanktionssystemet efter EU-domen 2022

De ursprungliga sanktionerna för Modelo 720 - 5 000 € per uppgift, med ett minimum på 10 000 € - förklarades strida mot EU-rätten av EU-domstolen i dess dom av den 27 januari 2022 (Mål C-788/19). Det lagstiftande svaret var Ley 5/2022 (i kraft sedan den 11 mars 2022), som avskaffade det specifika sanktionssystemet, beräkningen som ej preskriberad omotiverad ganancia patrimonial och böterna på 150 %, och likställde överträdelserna med de ordinarie sanktionerna i Ley General Tributaria.

Den främsta risken med att inte deklarera är fortfarande den möjliga klassificeringen av odeklarerade tillgångar som omotiverad ganancia patrimonial, med beskattning till den allmänna marginalsatsen plus ordinarie tillägg och dröjsmålsränta. Proportionella böter på 150 % som tidigare existerade avskaffades genom Ley 5/2022 och är inte längre tillämpliga.

Modelo 721: kryptovalutor utomlands

Om du äger kryptotillgångar förvarade på utländska plattformar eller börser (Binance, Kraken, Coinbase osv.) ska du inte deklarera dem i Modelo 720. Det finns en separat blankett för det: Modelo 721, som också lämnas in årligen (januari-mars) med ett gränsvärde på 50 000 € för samtliga kryptovalutor sammantaget.

Inlämning online

Modelo 720 lämnas in uteslutande digitalt via Agencia Tributarias elektroniska kontor. Du behöver:

• Digitalt certifikat eller Cl@ve PIN för att identifiera dig
• Detaljerad information om varje tillgång: institution, kontonummer eller referens, land, värde per den 31 december och genomsnittligt saldo för det sista kvartalet (för bankkonton)