Jakie przychody autónomo musi zgłosić do Hacienda

Jako autónomo jesteś zobowiązany zgłosić do Agencia Tributaria wszystkie swoje przychody, nie tylko te z działalności zawodowej. Declaración de la Renta (Modelo 100) obejmuje różne źródła dochodu i stosuje IRPF do ich łącznej kwoty.

Czy mam obowiązek składania zeznania?

Tak, zawsze. Od 2023 roku wszyscy pracownicy na własny rachunek zarejestrowani w RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) lub w Régimen Especial del Mar są zobowiązani do złożenia Declaración de la Renta bez względu na wysokość dochodów.

Nie ma znaczenia, czy:

• Miałeś zły rok i nie wystawiłeś żadnej faktury
• Twój wynik był zerowy lub straty
• Korzystasz z tarifa plana i jesteś zarejestrowany od kilku miesięcy
• Byłeś zarejestrowany tylko przez część roku

Dopóki byłeś zarejestrowany jako autónomo w danym roku podatkowym, musisz złożyć Modelo 100.

Rodzaje przychodów, które autónomo musi rozliczyć

1. Rendimientos de actividades económicas

To przychody z twojej działalności jako autónomo, pomniejszone o gastos deducibles. Obejmują:

• Faktury wystawione klientom: wszystkie wystawione faktury, z IVA osobno
• Sprzedaż produktów lub usług: w tym te realizowane przez internet
• Subwencje: powiązane z działalnością (subwencje eksploatacyjne)
• Odszkodowania z tytułu zaprzestania działalności: opodatkowane jako rendimiento de la actividad
• Autoconsumo: dobra lub usługi z działalności używane do celów osobistych (wyceniane według cen rynkowych)

2. Rendimientos del trabajo

Jeśli oprócz bycia autónomo pracujesz na etacie (pluriactividad), rozliczasz wynagrodzenia jako rendimientos del trabajo. Wchodzą tu też:

• Emerytury i renty (starość, po śmierci małżonka, z tytułu niezdolności do pracy)
• Zasiłki dla bezrobotnych
• Płatne kursy szkoleniowe

3. Rendimientos del capital inmobiliario

Jeśli wynajmujesz mieszkanie, lokal lub jakąkolwiek nieruchomość, która nie jest przeznaczona na twoją działalność, przychody rozlicza się jako rendimientos del capital inmobiliario. Obejmują:

• Wynajem mieszkań (z odliczeniem od 50% do 90% w zależności od rodzaju umowy i strefy: 50% dla nowych umów od 2023, 60% dla wcześniejszych umów lub wyremontowanych mieszkań, 70%-90% na rynkach napiętych)
• Wynajem lokali lub miejsc garażowych
• Imputación de renta za nieruchomości puste lub używane na własne potrzeby (1,1% lub 2% wartości katastralnej)

Jeśli nieruchomość jest przeznaczona na twoją działalność (twój lokal handlowy), przychody z niej wchodzą do rendimientos de la actividad económica.

4. Rendimientos del capital mobiliario

• Odsetki z kont bankowych i depozytów
• Dywidendy z akcji
• Przychody z funduszy inwestycyjnych, obligacji i ubezpieczeń
• Bony skarbowe

Te przychody trafiają do podstawy oszczędności i są opodatkowane według taryfy oszczędności (19%-30%).

5. Ganancias y pérdidas patrimoniales

• Sprzedaż akcji, funduszy inwestycyjnych lub kryptowalut
• Sprzedaż nieruchomości (druga rezydencja, lokale)
• Nagrody (loterie objęte opodatkowaniem, konkursy)
• Odszkodowania nieobjęte zwolnieniem

Ganancias patrimoniales również trafiają do podstawy oszczędności. Straty można kompensować z zyskami z tego samego roku lub z 4 kolejnych lat.

Dochody zwolnione z podatku: czego NIE trzeba rozliczać

Niektóre dochody są całkowicie lub częściowo zwolnione:

• Zasiłki macierzyńskie/ojcowskie z Seguridad Social
• Publiczne stypendia na studia
• Odszkodowania z tytułu zwolnienia do limitu zwolnienia (gdy dotyczy pluriactividad)
• Wygrane w Loterías y Apuestas del Estado: zwolnione do 40.000 € (nagrody powyżej opodatkowane stawką 20%)
• Ubezpieczenie zdrowotne z działalności: gasto deducible do 500 €/osoba - autónomo, małżonek i dzieci poniżej 25. roku życia pozostające we wspólnym gospodarstwie (do 1.500 € przy niepełnosprawności). Nie jest to dochód zwolniony, lecz koszt odliczalny od IRPF (art. 30.2.5 LIRPF)

Pluriactividad: autónomo i pracownik jednocześnie

Jeśli łączysz działalność na własny rachunek z pracą na etacie, musisz rozliczyć oba rodzaje dochodów. W Rencie każdy typ rozlicza się w swoim dziale:

• Rendimientos del trabajo: rubryki wynagrodzeń i potrąceń
• Rendimientos de actividades económicas: rubryki przychodów, kosztów i zaliczek kwartalnych

Potrącenia dokonane przez pracodawcę odlicza się od końcowej kwoty podatku, podobnie jak kwartalne zaliczki z Modelo 130.

Jak krzyżowane są dane

AEAT dysponuje wieloma źródłami do weryfikacji twoich przychodów:

• SII (Suministro Inmediato de Información): obowiązkowa rejestracja dla dużych firm (facturación > 6 mln €) - AEAT krzyżuje ich dane z zeznaniami autónomos
• Banki: zobowiązane do informowania o saldach, ruchach i właścicielach kont
• Klienci: firmy deklarują potrącenia, które od ciebie pobierają (Modelo 190)
• Modelo 347: twoi klienci lub dostawcy deklarują transakcje przekraczające 3.005,06 € rocznie
• Platformy cyfrowe: od 2024 roku zobowiązane do informowania o przychodach swoich użytkowników (DAC7)

Dlatego tak ważne jest prawidłowe zadeklarowanie wszystkich przychodów: prawdopodobieństwo, że rozbieżność pozostanie niezauważona, jest niskie.

Przychody na zagranicznych kontach i w neobankach: renta mundial

Jeśli jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii, płacisz podatek od dochodów światowych. Oznacza to, że musisz zadeklarować wszystkie swoje przychody, niezależnie od:

• W jakim kraju je otrzymałeś
• W jakiej walucie są denominowane
• Na jakie konto wpłynęły (hiszpańskie, Revolut, Wise, konto bankowe w twoim kraju pochodzenia)

Obowiązek nie dotyczy "tego, co wpływa na moje hiszpańskie konto bankowe". To całość tego, co zarobiłeś w danym roku.

A jeśli nie trafia do banku w Hiszpanii, Hacienda się nie dowie?

Ten mit krąży często w grupach ekspatów i cyfrowych autónomos. Jest fałszywy i działanie w oparciu o niego niesie realne ryzyko.

Hiszpania uczestniczy w CRS (Common Reporting Standard), międzynarodowym standardzie automatycznej wymiany informacji finansowych promowanym przez OECD, oraz w Dyrektywach DAC Unii Europejskiej. W praktyce oznacza to, że:

• Banki i instytucje finansowe z ponad 100 krajów są zobowiązane do automatycznego raportowania swoim organom podatkowym sald i właścicieli kont nierezydentów
• Te informacje trafiają do Agencia Tributaria bez potrzeby indywidualnego wezwania
• Revolut i Wise, działając na podstawie licencji europejskiej (Revolut Bank UAB, bank z licencją na Litwie; Wise Europe SA, instytucja płatnicza autoryzowana w Belgii), podlegają tym obowiązkom sprawozdawczym
• N26, Bunq i inne neobanki z siedzibą w UE są w tej samej sytuacji

Wymiana danych nie wymaga, żeby Hacienda podejrzewała cię o coś: jest automatyczna, roczna i systematyczna.

W przypadku platform pracy cyfrowej (Upwork, Fiverr, Toptal itp.) dyrektywa DAC7 od 2024 roku zobowiązuje je do raportowania przychodów swoich sprzedawców i usługodawców europejskim organom podatkowym. Zapoznaj się z przewodnikiem Fakturowanie przez Upwork, Deel lub Stripe jako autónomo, żeby dowiedzieć się, jak prawidłowo zarządzać tymi przychodami.

Konta za granicą: obowiązek informacyjny

Jeśli posiadasz rachunki bankowe, papiery wartościowe lub dobra za granicą o wartości przekraczającej 50.000 € dla każdego bloku informacji (konta, papiery wartościowe/ubezpieczenia i nieruchomości - próg niezależny dla każdego bloku), istnieje dodatkowy obowiązek informacyjny: Modelo 720. To deklaracja informacyjna, nie podatek. Niezłożenie jej, gdy jest wymagana, wiąże się z konkretnymi sankcjami.

Jak prawidłowo rozliczać przychody w walutach obcych lub z neobankach

Procedura jest taka sama jak dla każdego innego przychodu z działalności:

1. Wystaw fakturę w walucie uzgodnionej z klientem (USD, GBP, EUR itp.)
2. Przelicz na euro po kursie Europejskiego Banku Centralnego z dnia powstania obowiązku podatkowego (zazwyczaj data wystawienia faktury, nie data zapłaty)
3. Uwzględnij przychód w kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy, niezależnie od tego, kiedy i gdzie fizycznie go otrzymasz
4. Jeśli zapłaciłeś podatki od tego przychodu w innym kraju, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą pozwolić ci odliczyć tę kwotę w twojej hiszpańskiej Rencie

Szczegóły dotyczące kursu wymiany i praktyczne zarządzanie płatnościami międzynarodowymi znajdziesz w Fakturowanie przez Upwork, Deel lub Stripe jako autónomo.

Co się stanie, jeśli nie zgłoszę przychodów?

Pominięcie przychodów - czy to od krajowych klientów, czy z kont za granicą - to naruszenie przepisów podatkowych. Typowe konsekwencje to:

• Dopłata za spóźnioną deklarację: od 1% do 15% zaległego podatku przy dobrowolnym uregulowaniu przed interwencją Hacienda (1% plus dodatkowy 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia; 15% jeśli opóźnienie przekracza 12 miesięcy, plus odsetki za zwłokę od tego momentu)
• Sankcja za lekkie lub poważne naruszenie: od 50% do 150% niezapłaconego podatku, gdy wykryje to AEAT
• Odsetki za zwłokę od niezapłaconej kwoty

Koszt dobrowolnego uregulowania przed jakimkolwiek wezwaniem jest znacznie niższy niż koszt kontroli podatkowej. Jeśli masz nierozliczone przychody z poprzednich lat, najrozsądniej jest skonsultować się z gestorem lub doradcą podatkowym w celu uregulowania sytuacji.

Oficjalne źródła

• Agencia Tributaria - Obligación de declarar
• AEAT - Manual Práctico de Renta
• Agencia Tributaria - Rendimientos de actividades económicas
• Agencia Tributaria - Reducción por arrendamiento de viviendas
• Agencia Tributaria - SII Información general
• Agencia Tributaria - Primas de seguros (gastos deducibles)