Modelo 720: majątek za granicą

Modelo 720 to deklaracja informacyjna, w której rezydenci podatkowi w Hiszpanii informują Hacienda o majątku i prawach posiadanych za granicą, gdy ich wartość przekracza 50.000 € w jednej z trzech kategorii. To wyłącznie deklaracja informacyjna - nie wiąże się z żadną płatnością podatkową. Beneficjenci reżimu Ley Beckham są zwolnieni z tego obowiązku.

Ważne: Modelo 720 to deklaracja obowiązkowa po przekroczeniu progu. Choć nie wiąże się z żadną płatnością - jest wyłącznie informacyjna - jej pominięcie może skutkować sankcjami i poważnymi konsekwencjami podatkowymi.

Kto musi składać Modelo 720

Obowiązek zgłaszania majątku i praw posiadanych za granicą jest określony w disposición adicional 18ª Ley General Tributaria (LGT).

Obowiązek złożenia Modelo 720 mają wszyscy rezydenci podatkowi w Hiszpanii (autónomos, pracownicy etatowi i osoby prawne), którzy posiadają majątek za granicą o wartości przekraczającej 50.000 € w którejkolwiek z tych trzech kategorii:

• Rachunki bankowe: Rachunki bieżące, oszczędnościowe lub depozyty w zagranicznych instytucjach finansowych
• Papiery wartościowe i fundusze: Akcje, fundusze inwestycyjne, ubezpieczenia na życie i renty zarządzane za granicą
• Nieruchomości: Mieszkania, lokale lub inne nieruchomości położone poza Hiszpanią

Każda kategoria ma własny, niezależny próg 50.000 €. Deklaruje się tylko te kategorie, które przekraczają próg.

Terminy składania

Modelo 720 składa się raz w roku:

• Termin: 31 marca (jeśli wypada w weekend lub święto, przesuwa się na następny dzień roboczy)
• Objęty okres: majątek na dzień 31 grudnia roku poprzedniego

Kiedy trzeba złożyć je ponownie

Po pierwszym złożeniu, ponowne złożenie Modelo 720 jest obowiązkowe, gdy:

• Wartość w którejś już zadeklarowanej kategorii wzrosła o ponad 20.000 € względem ostatniej deklaracji
• Nabyto nowe składniki majątku za granicą w kategorii wcześniej niezadeklarowanej

Sankcje

Pierwotne sankcje z Modelo 720 (5.000 € za dane, minimum 10.000 €) zostały uchylone przez Trybunał Sprawiedliwości UE w styczniu 2022 r. jako nieproporcjonalne. Od reformy z 2022 r. (Ley 5/2022) stosowany jest ogólny system sankcji z Ley General Tributaria. Główne ryzyko niezadeklarowania polega na tym, że Hacienda może potraktować niezadeklarowane składniki majątku jako ganancia patrimonial no justificada i opodatkować je stawką ogólną IRPF powiększoną o dopłaty i odsetki za zwłokę. Złożenie po terminie wiąże się ze standardowymi karami przewidzianymi w Ley General Tributaria.

Jak działa próg 50.000 €?

Próg 50.000 € stosuje się per kategoria, nie łącznie dla całego majątku za granicą. Oznacza to, że możesz mieć np. 40.000 € na zagranicznych kontach i 40.000 € w nieruchomości poza Hiszpanią i nie mieć obowiązku składania Modelo 720, bo żadna kategoria indywidualnie nie przekracza limitu.

Po złożeniu deklaracji dla danej kategorii nie trzeba jej składać ponownie w kolejnych latach, chyba że:

• Wartość tej kategorii wzrośnie o ponad 20.000 € względem ostatniej złożonej deklaracji, lub
• Zadeklarowane w tej kategorii składniki majątku wygasną w wyniku zbycia lub anulowania (sprzedaż, zamknięcie rachunku itp.): AEAT traktuje zbycie lub anulowanie jako przyczynę obligującą do złożenia deklaracji za dany rok, niezależnie od wzrostu salda.

Okres składania deklaracji to od 1 stycznia do 31 marca roku następnego po roku objętym deklaracją.

Nieruchomości za granicą: jak je wyceniać i co deklarować

Wartość deklarowana dla nieruchomości to wartość nabycia: cena zapłacona w chwili zakupu, powiększona o koszty i podatki związane z nabyciem (notariusz, rejestr, lokalne podatki). Nie stosuje się aktualnej wartości rynkowej ani wartości katastralnej.

Do progu kategorii nieruchomości wlicza się każda nieruchomość położona poza Hiszpanią, której jesteś właścicielem lub na której przysługują ci prawa rzeczowe (użytkowanie, naga własność itp.).

Przypadek mieszkania na Ukrainie lub w innym kraju Europy Wschodniej

Wielu zagranicznych autónomos w Hiszpanii posiada nieruchomości w krajach pochodzenia - Ukrainie, Polsce, Rumunii lub innych. Jeśli wartość nabycia (cena zakupu plus koszty i podatki) przekracza 50.000 €, obowiązek deklarowania istnieje niezależnie od tego, czy nieruchomość jest wynajmowana, stoi pusta czy jest uszkodzona.

Dla nieruchomości nabytych przed uzyskaniem statusu rezydenta podatkowego w Hiszpanii jako wartość nabycia używa się rzeczywistego kosztu w chwili zakupu. Jeśli oryginalna dokumentacja jest w walucie lokalnej, przelicza się ją według kursu wymiany obowiązującego w dniu nabycia.

Pułapka "sprzedać i przenieść pieniądze do Hiszpanii"

Częsty błąd: niezadeklarowanie nieruchomości w Modelo 720 i, lata później, sprzedanie jej i przelanie pieniędzy na hiszpańskie konto bankowe. W tym momencie bank ma obowiązek zastosowania przepisów o zapobieganiu praniu pieniędzy i zażąda uzasadnienia pochodzenia środków.

Bez wyraźnej dokumentacji - którą właśnie wygenerowałoby Modelo 720 - może być bardzo trudno udowodnić, że kapitał ten istniał przed uzyskaniem statusu rezydenta podatkowego. Realne ryzyko polega na tym, że Hacienda potraktuje go jako ganancia patrimonial no justificada i opodatkuje całą kwotę według ogólnej stawki IRPF, powiększonej o dopłaty i odsetki.

Proaktywne złożenie Modelo 720, nawet gdy nie masz pewności, czy przekraczasz próg, dokumentuje pochodzenie majątku i eliminuje ten problem.

Imputación de rentas inmobiliarias: roczny koszt podatkowy pustego mieszkania

Bycie właścicielem nieruchomości za granicą (innej niż twoje główne miejsce zamieszkania) ma konsekwencję podatkową, która wielu zaskakuje: nawet jeśli nieruchomość nie generuje żadnego dochodu - stoi pusta lub jest udostępniona nieodpłatnie - Hiszpania co roku nalicza ci domniemany dochód z nieruchomości (renta inmobiliaria presunta), który musisz wykazać w IRPF (Modelo 100).

Kwota obliczana jest jako 2% wartości katastralnej nieruchomości (lub 1,1%, jeśli wartość katastralna była weryfikowana poprzez zbiorową wycenę z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2012 r.). Dla nieruchomości w krajach bez porównywalnej wartości katastralnej stosuje się 1,1% od 50% wyższej z dwóch wartości: ceny lub wartości nabycia nieruchomości albo wartości zbadanej przez Administrację dla celów innych podatków.

Ta imputación de rentas inmobiliarias jest automatyczna, gdy nieruchomość figuruje w twoim Modelo 720. Wykazuje się ją w bloku "rendimientos inmobiliarios" deklaracji Renta.

Sprzedaż zagranicznej nieruchomości: ganancia patrimonial opodatkowana w Hiszpanii

Jeśli sprzedajesz nieruchomość za granicą będąc rezydentem podatkowym w Hiszpanii, zysk jest tutaj opodatkowany jako ganancia patrimonial w podstawie oszczędnościowej (skala progresywna od 19% do 30% w 2026 r.).

Obliczenie:

• Cena sprzedaży (po odjęciu kosztów sprzedaży) minus
• Wartość nabycia zadeklarowana w Modelo 720 (plus koszty i podatki od zakupu)

Jeśli kraj, w którym znajduje się nieruchomość, również opodatkowuje zysk ze sprzedaży, możliwe jest zastosowanie odliczenia z tytułu podwójnego opodatkowania przewidzianego w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Hiszpanią a tym krajem, lub ogólnego mechanizmu z art. 80 Ley del IRPF.

System sankcji po europejskim wyroku z 2022 r.

Pierwotne sankcje z Modelo 720 - 5.000 € za dane, z minimum 10.000 € - zostały uznane za niezgodne z prawem UE przez Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 27 stycznia 2022 r. (Sprawa C-788/19). Odpowiedzią ustawodawczą była Ley 5/2022 (obowiązująca od 11 marca 2022 r.), która zniosła specjalny system sankcji, kwalifikację jako ganancia patrimonial no justificada niepodlegającą przedawnieniu oraz grzywnę 150%, dostosowując naruszenia do zwykłych sankcji z Ley General Tributaria.

Główne ryzyko niezadeklarowania nadal stanowi możliwa kwalifikacja niezadeklarowanego majątku jako ganancia patrimonial no justificada, z opodatkowaniem według ogólnej stawki marginalnej plus zwykłe dopłaty i odsetki za zwłokę. Proporcjonalna grzywna 150%, która istniała wcześniej, została zniesiona przez Ley 5/2022 i nie ma już zastosowania.

Modelo 721: kryptowaluty za granicą

Jeśli posiadasz kryptoaktywa przechowywane na zagranicznych platformach lub giełdach (Binance, Kraken, Coinbase itp.), nie deklaruj ich w Modelo 720. Istnieje odrębny model dla nich: Modelo 721, składany również rocznie (styczeń-marzec) z progiem 50.000 € dla łącznej wartości kryptowalut.

Składanie online

Modelo 720 składa się wyłącznie telematycznie przez Sede Electrónica Agencji Podatkowej. Będziesz potrzebować:

• Certyfikatu cyfrowego lub Cl@ve PIN do identyfikacji
• Szczegółowych informacji o każdym składniku majątku: instytucja, numer rachunku lub referencja, kraj, wartość na dzień 31 grudnia i średnie saldo z ostatniego kwartału (dla rachunków bankowych)