Modelo 349: декларация о внутренних операциях ЕС

Modelo 349 — это сводная декларация о внутренних операциях ЕС. Если вы оказываете услуги или продаёте товары предприятиям в других странах Европейского союза без начисления IVA (по механизму обратного начисления, известному в Испании как inversión del sujeto pasivo), вы обязаны отчитываться об этих операциях перед испанской налоговой службой через данную форму.

Кто обязан подавать Modelo 349

Modelo 349 обязаны подавать:

• Autónomos, оказывающие услуги предприятиям в других странах ЕС
• Autónomos, продающие товары предприятиям, зарегистрированным в других государствах — членах ЕС
• Специалисты, приобретающие товары или получающие услуги от поставщиков внутри ЕС

Ключевое требование: Для осуществления внутренних операций ЕС необходимо предварительно зарегистрироваться в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) через Modelo 036. Без этой регистрации вы не сможете применять освобождение от IVA в счетах по внутренним операциям ЕС.

Сроки подачи

Периодичность подачи Modelo 349 зависит от объёма ваших внутренних операций ЕС:

• Ежеквартально: Стандартная периодичность, подача в течение первых 20 дней месяца, следующего за окончанием квартала (тот же график, что и у Modelo 303)
• Ежемесячно: Если ваши поставки товаров и оказание услуг внутри ЕС превышают 50 000 евро в текущем квартале или в любом из четырёх предыдущих кварталов

Большинство autónomos подают Modelo 349 ежеквартально. Годовой период был отменён начиная с налогового года 2020 (RDL 3/2020).

Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня.

Что такое внутренние операции ЕС

Внутренние операции ЕС — это коммерческие сделки между предприятиями или специалистами в разных странах ЕС. Они классифицируются по четырём типам:

• Поставки товаров: Продажа продукции предприятиям в других государствах-членах
• Приобретение товаров: Покупка продукции у поставщиков в других странах ЕС
• Оказанные услуги: Услуги, которые вы выставляете предприятиям в других странах ЕС
• Полученные услуги: Услуги, которые вы получаете от поставщиков внутри ЕС

Эти операции осуществляются по механизму обратного начисления: вы не начисляете IVA в своём счёте, а получатель в своей стране обязан задекларировать и уплатить налог.

Как работает Modelo 349

По каждой внутренней операции ЕС необходимо зафиксировать:

• Номер НДС в ЕС вашего клиента или поставщика, который начинается с кода страны (DE — Германия, FR — Франция, IT — Италия и т.д.)
• Тип операции (поставка, приобретение, оказанные услуги или полученные услуги)
• Общую сумму операций с каждым оператором за период

Испанская налоговая служба проводит перекрёстную проверку этой информации с налоговыми органами других государств — членов ЕС через систему VIES (система обмена информацией о НДС). Именно поэтому номер НДС в ЕС вашего клиента должен быть точным — вы можете проверить его на портале VIES Европейской комиссии перед выставлением счёта.

Периодичность подачи

Если вы начинаете год с ежеквартальной подачей, но ваши поставки товаров и оказание услуг внутри ЕС превышают 50 000 евро в каком-либо квартале, вы обязаны перейти на ежемесячную подачу с последующего месяца.

В периоды, когда вы не осуществляете никаких внутренних операций ЕС, подавать Modelo 349 не требуется.

Подача онлайн

Modelo 349 подаётся исключительно онлайн через Sede Electrónica Agencia Tributaria. Для подачи вам потребуются:

• Цифровой сертификат или Cl@ve PIN для идентификации
• Учёт счетов по внутренним операциям ЕС: Все счета, выставленные и полученные от операторов ЕС
• Проверенные номера НДС в ЕС: Убедитесь в корректности идентификационных номеров ваших клиентов и поставщиков через систему VIES

Перед отправкой декларации убедитесь, что суммы, указанные в Modelo 349, согласуются с полями внутренних операций ЕС в Modelo 303 за тот же период.

Связанные статьи

• Полный гид по IVA — подробное руководство по IVA, включая операции внутри ЕС