Modelo 720: Auslandsvermögen melden

Das Modelo 720 ist die informative Erklärung, mit der steuerliche Residenten in Spanien Hacienda über Vermögenswerte und Rechte im Ausland informieren, wenn deren Wert 50.000 € in einer der drei Kategorien übersteigt. Es handelt sich um eine rein informative Erklärung: Es fällt keine Steuerzahlung an. Personen, die das Ley-Beckham-Regime in Anspruch nehmen, sind von dieser Pflicht befreit.

Wichtig: Das Modelo 720 ist eine verpflichtende Erklärung, wenn der Schwellenwert erreicht wird. Auch wenn damit keine Zahlung verbunden ist - es ist rein informativ -, kann die Nichtabgabe zu Strafen und schwerwiegenden steuerlichen Konsequenzen führen.

Wer das Modelo 720 einreichen muss

Die Pflicht, über Vermögenswerte und Rechte im Ausland zu informieren, ist in der disposición adicional 18ª der Ley General Tributaria (LGT) geregelt.

Alle steuerlichen Residenten in Spanien (autónomos, Angestellte und juristische Personen) sind verpflichtet, das Modelo 720 einzureichen, wenn sie Vermögenswerte im Ausland besitzen, deren Wert 50.000 € in einer der folgenden drei Kategorien übersteigt:

• Bankkonten: Girokonten, Sparkonten oder Einlagen bei ausländischen Finanzinstituten
• Wertpapiere und Fonds: Aktien, Investmentfonds, Lebensversicherungen und im Ausland verwaltete Erträge
• Immobilien: Wohnungen, Gewerberäume oder andere Gebäude außerhalb Spaniens

Jede Kategorie hat eine eigene unabhängige Schwelle von 50.000 €. Es werden nur die Kategorien deklariert, die den Schwellenwert überschreiten.

Abgabefristen

Das Modelo 720 wird einmal jährlich eingereicht:

• Frist: 31. März (fällt dieser auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verlängert sich die Frist auf den nächsten Werktag)
• Erfasster Zeitraum: Vermögenswerte zum 31. Dezember des Vorjahres

Wann eine erneute Einreichung erforderlich ist

Nach der ersten Einreichung muss das Modelo 720 nur erneut eingereicht werden, wenn:

• Der Wert einer bereits deklarierten Kategorie um mehr als 20.000 € gegenüber der letzten Erklärung gestiegen ist
• Neue Vermögenswerte im Ausland in einer zuvor nicht deklarierten Kategorie erworben wurden

Strafen

Die ursprünglichen Strafen des Modelo 720 (5.000 € pro Datensatz, Mindestbetrag 10.000 €) wurden vom Gerichtshof der EU im Januar 2022 als unverhältnismäßig aufgehoben. Seit der Reform von 2022 (Ley 5/2022) gilt das allgemeine Sanktionsregime der Ley General Tributaria. Das Hauptrisiko bei Nichtdeklaration besteht darin, dass Hacienda nicht deklarierte Auslandsvermögen als ganancia patrimonial no justificada einstufen kann - besteuert zum allgemeinen IRPF-Satz zuzüglich Zuschlägen und Verzugszinsen. Eine verspätete Einreichung wird mit den Standardstrafen der Ley General Tributaria geahndet.

Wie die 50.000-€-Schwelle funktioniert

Die 50.000-€-Schwelle gilt pro Kategorie, nicht für die Summe deiner Auslandsvermögen. Das bedeutet: Du könntest zum Beispiel 40.000 € auf ausländischen Bankkonten und 40.000 € in einer Immobilie außerhalb Spaniens haben und trotzdem nicht zur Einreichung des Modelo 720 verpflichtet sein, weil keine einzelne Kategorie die Grenze übersteigt.

Sobald die Erklärung für eine Kategorie eingereicht wurde, muss sie in Folgejahren nicht erneut eingereicht werden, es sei denn:

• Der Wert dieser Kategorie steigt um mehr als 20.000 € gegenüber der zuletzt eingereichten Erklärung, oder
• Die in dieser Kategorie deklarierten Vermögenswerte erlöschen durch Übertragung oder Auflösung (Verkauf, Kontoschließung usw.): Die AEAT betrachtet eine Übertragung oder Auflösung als Grund zur Einreichung der Erklärung für das betreffende Jahr, unabhängig vom Saldoanstieg.

Der Erklärungszeitraum läuft vom 1. Januar bis zum 31. März des auf das deklarierte Jahr folgenden Jahres.

Immobilien im Ausland: Bewertung und zu deklarierende Angaben

Der für Immobilien anzugebende Wert ist der Anschaffungswert: der Preis, den du beim Kauf gezahlt hast, zuzüglich der mit dem Erwerb verbundenen Kosten und Steuern (Notar, Grundbuch, lokale Steuern). Weder der aktuelle Marktwert noch der Katasterwert werden verwendet.

Zur Schwelle der Immobilienkategorie zählt jede außerhalb Spaniens gelegene Immobilie, an der du Eigentümer oder Inhaber dinglicher Rechte (Nießbrauch, nuda propiedad usw.) bist.

Das Beispiel der Wohnung in der Ukraine oder einem anderen osteuropäischen Land

Viele ausländische autónomos in Spanien haben Immobilien in ihren Heimatländern - Ukraine, Polen, Rumänien und anderen. Wenn der Anschaffungswert (gezahlter Preis plus Kosten und Steuern beim Kauf) 50.000 € übersteigt, besteht die Deklarationspflicht unabhängig davon, ob die Immobilie vermietet, leer oder beschädigt ist.

Bei Immobilien, die vor Erlangung der steuerlichen Residenz in Spanien erworben wurden, wird als Anschaffungswert der tatsächliche Kaufpreis zum Zeitpunkt des Erwerbs verwendet. Wenn die Originaldokumentation in einer Landeswährung vorliegt, wird sie zum Wechselkurs vom Erwerbsdatum in Euro umgerechnet.

Die Falle "verkaufen und das Geld nach Spanien bringen"

Ein häufiger Fehler: die Immobilie nicht im Modelo 720 angeben und sie Jahre später verkaufen, um das Geld auf ein spanisches Bankkonto zu überweisen. In diesem Moment ist die Bank verpflichtet, die Vorschriften zur Geldwäscheprävention anzuwenden und die Herkunft der Gelder nachzufordern.

Ohne eine klare Dokumentation - die das Modelo 720 genau hätte liefern können - kann es sehr schwierig sein nachzuweisen, dass dieses Kapital bereits vor der Erlangung der steuerlichen Residenz vorhanden war. Das reale Risiko: Hacienda kann es als ganancia patrimonial no justificada behandeln und den vollen Betrag als Einkommen zum allgemeinen IRPF-Satz veranlagen, plus Zuschläge und Zinsen.

Wer proaktiv im Modelo 720 deklariert - auch wenn man sich nicht ganz sicher ist, ob die Schwelle überschritten wird -, dokumentiert den Ursprung des Vermögens und vermeidet dieses Problem.

Mieteinkommenszurechnung: die jährliche Steuerlast einer leerstehenden Wohnung

Eigentümer einer Immobilie im Ausland zu sein (abgesehen von der eigenen Hauptwohnung) hat eine steuerliche Konsequenz, die viele überrascht: Auch wenn die Immobilie keine Einkünfte erzeugt - leer steht oder unentgeltlich überlassen wird -, rechnet Spanien jährlich eine fiktive Immobilienmieteinnahme an, die du in deiner IRPF (Modelo 100) angeben musst.

Der Betrag wird als 2 % des Katasterwerts der Immobilie berechnet (oder 1,1 %, wenn der Katasterwert durch eine kollektive Neubewertung mit Inkrafttreten ab dem 1. Januar 2012 überarbeitet wurde). Für Immobilien in Ländern ohne vergleichbaren Katasterwert werden 1,1 % auf 50 % des höheren der beiden folgenden Werte angewandt: Kauf- oder Anschaffungswert der Immobilie oder der von der Verwaltung für andere Steuern geprüfte Wert.

Diese Mieteinkommenszurechnung erfolgt automatisch, sobald die Immobilie in deinem Modelo 720 erfasst ist. Sie wird im Abschnitt "rendimientos inmobiliarios" der Renta ausgewiesen.

Verkauf der ausländischen Immobilie: in Spanien steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn

Wenn du eine Immobilie im Ausland verkaufst und steuerlicher Resident in Spanien bist, wird der Gewinn als ganancia patrimonial in der Bemessungsgrundlage des Ersparniseinkommens besteuert (progressive Skala von 19 % bis 30 % im Jahr 2026).

Die Berechnung lautet:

• Verkaufspreis (netto nach Verkaufskosten) minus
• Anschaffungswert gemäß Modelo 720 (plus Kauf- und Nebenkosten)

Wenn das Land, in dem sich die Immobilie befindet, den Gewinn ebenfalls besteuert, kann der Abzug für internationale Doppelbesteuerung gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und dem jeweiligen Land angewandt werden oder - ersatzweise - der allgemeine Mechanismus aus Artikel 80 des Einkommensteuergesetzes.

Sanktionsregime nach dem europäischen Urteil von 2022

Die ursprünglichen Strafen des Modelo 720 - 5.000 € pro Datensatz mit einem Mindestbetrag von 10.000 € - wurden durch das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 27. Januar 2022 (Rechtssache C-788/19) für unvereinbar mit EU-Recht erklärt. Die gesetzgeberische Reaktion war das Ley 5/2022 (in Kraft seit dem 11. März 2022), das das spezifische Sanktionsregime, die Zurechnung als unverjährbare ganancia patrimonial no justificada und die 150-%-Strafe abschaffte und Verstöße den gewöhnlichen Sanktionen der Ley General Tributaria angleicht.

Das Hauptrisiko einer Nichtdeklaration bleibt die mögliche Einstufung der nicht deklarierten Vermögenswerte als ganancia patrimonial no justificada, mit Besteuerung zum allgemeinen Grenzsteuersatz zuzüglich gewöhnlicher Zuschläge und Verzugszinsen. Die 150-%-Proportionalstrafe, die zuvor existierte, wurde durch das Ley 5/2022 abgeschafft und ist nicht mehr anwendbar.

Modelo 721: Kryptowährungen im Ausland

Wenn du Kryptoaktiva besitzt, die auf ausländischen Plattformen oder Börsen (Binance, Kraken, Coinbase usw.) verwahrt werden, deklariere diese nicht im Modelo 720. Dafür gibt es ein eigenes Modell: das Modelo 721, das ebenfalls jährlich (Januar-März) mit einer Schwelle von 50.000 € für die Gesamtheit der Kryptowährungen eingereicht wird.

Online-Einreichung

Das Modelo 720 wird ausschließlich telematisch über die Sede Electrónica der Agencia Tributaria eingereicht. Du benötigst:

• Digitales Zertifikat oder Cl@ve PIN zur Identifikation
• Detaillierte Angaben zu jedem Vermögenswert: Institut, Kontonummer oder Referenz, Land, Wert zum 31. Dezember und durchschnittlicher Kontostand des letzten Quartals (bei Bankkonten)