Modelo 190: годовая сводка retenciones

Modelo 190 — это годовая сводная декларация о retenciones по IRPF (удержаниях подоходного налога) с трудовых доходов и профессиональной деятельности. Она объединяет всю информацию из четырёх ежеквартальных деклараций Modelo 111, поданных в течение года, с индивидуальной детализацией по каждому лицу, с доходов которого производились retenciones.

Кто обязан подавать Modelo 190

Все autónomos и предприятия, подавшие хотя бы одну Modelo 111 в течение налогового года, обязаны подать Modelo 190. На практике, если вы в какой-либо момент года выступали в качестве налогового агента, вы обязаны подать эту годовую сводку:

• Autónomos, нанимавшие работников в течение года
• Autónomos, оплачивавшие услуги специалистов или фрилансеров, выставлявших счета с retención
• Компании и организации, выплачивавшие зарплату или оплачивавшие счета с retención
• Любой плательщик, удерживавший IRPF с призов, курсов или конференций

Если вы не подавали ни одной Modelo 111 в течение года, подавать Modelo 190 не требуется.

Сроки подачи

Modelo 190 подаётся один раз в год, в тот же срок, что и Modelo 111 за 4-й квартал:

• Период подачи: 1-31 января следующего года
• Охватываемый налоговый год: весь предыдущий год (с января по декабрь)

Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня.

Например, Modelo 190 за налоговый год 2025 подаётся с 1 по 31 января 2026 года одновременно с Modelo 111 за 4-й квартал.

Что включает

В отличие от Modelo 111, которая содержит агрегированные данные за квартал, Modelo 190 предоставляет подробную разбивку по каждому получателю:

• NIF получателя: Идентификационный номер налогоплательщика каждого сотрудника или специалиста, с которого производились удержания
• Персональные данные: Имя, фамилия и семейное положение получателя
• Валовой доход: Общая сумма, выплаченная каждому лицу за год
• Применённые retenciones: Общая сумма удержанных retenciones по IRPF с каждого получателя
• Код вида дохода: Категория выплаченного дохода (трудовой, профессиональная деятельность, призы и т.д.)

Эта индивидуализированная информация позволяет Hacienda сверять данные с ежегодной Declaración de la Renta каждого лица. Каждый сотрудник и специалист, указанный в вашей Modelo 190, увидит те же суммы в черновике своей налоговой декларации.

Связь с Modelo 111

Modelo 190 и Modelo 111 непосредственно связаны:

• Modelo 111 подаётся каждый квартал и используется для перечисления удержанных retenciones
• Modelo 190 — это информационная сводка за полный год с разбивкой по каждому получателю
• Платёж по Modelo 190 не производится — все retenciones уже перечислены через ежеквартальные декларации Modelo 111
• Итоги Modelo 190 должны точно совпадать с суммой четырёх деклараций Modelo 111 за год
• Если вы обнаружили ошибку при подготовке Modelo 190, её необходимо исправить путём подачи дополнительной Modelo 111 за соответствующий квартал

Modelo 190 можно представить как детальный «рентген» ваших удержаний: она не создаёт дополнительных платёжных обязательств, но Hacienda использует её для проверки согласованности ваших ежеквартальных деклараций и перекрёстной сверки данных с налоговыми декларациями указанных получателей.

Подача онлайн

Modelo 190 подаётся исключительно онлайн через Sede Electrónica AEAT (электронный кабинет налоговой службы). Для подачи вам потребуются:

• Цифровой сертификат или Cl@ve PIN для идентификации
• Индивидуализированные данные по каждому получателю: NIF, имя, выплаченный доход и retenciones за весь год
• Копии деклараций Modelo 111: Все четыре квартальные декларации для проверки совпадения итогов

Перед отправкой убедитесь, что сумма четырёх ежеквартальных деклараций Modelo 111 совпадает с итогами Modelo 190. Любое расхождение может повлечь официальный запрос со стороны Hacienda.