Modelo 349: operacje wewnątrzwspólnotowe

Modelo 349 to deklaracja rekapitulacyjna operacji wewnątrzwspólnotowych. Jeśli świadczysz usługi lub sprzedajesz towary firmom w innych krajach Unii Europejskiej bez naliczania IVA (w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia, znanego w Hiszpanii jako inversión del sujeto pasivo), musisz zgłosić te operacje do hiszpańskiej Agencia Tributaria za pośrednictwem tego formularza.

Kto musi składać Modelo 349

Modelo 349 muszą składać:

• Autónomos świadczący usługi firmom w innych krajach UE
• Autónomos sprzedający towary firmom z siedzibą w innych państwach członkowskich UE
• Profesjonaliści nabywający towary lub otrzymujący usługi od dostawców wewnątrzwspólnotowych

Kluczowy wymóg: Aby prowadzić operacje wewnątrzwspólnotowe, musisz najpierw zarejestrować się w ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) za pośrednictwem Modelo 036. Bez tej rejestracji nie możesz stosować zwolnienia z IVA na fakturach wewnątrzwspólnotowych.

Terminy składania

Częstotliwość składania Modelo 349 zależy od wolumenu operacji wewnątrzwspólnotowych:

• Kwartalnie: Standardowa częstotliwość, składane w ciągu pierwszych 20 dni miesiąca następującego po zakończeniu kwartału (ten sam harmonogram co Modelo 303)
• Miesięcznie: Jeśli Twoje wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów i świadczenia usług przekraczają 50 000 euro w bieżącym kwartale lub w którymkolwiek z czterech poprzednich kwartałów

Większość autónomos składa Modelo 349 kwartalnie. Okres roczny został zniesiony od roku podatkowego 2020 (RDL 3/2020).

Jeśli ostatni dzień wypada w weekend lub święto, termin przedłuża się do następnego dnia roboczego.

Czym są operacje wewnątrzwspólnotowe

Operacje wewnątrzwspólnotowe to transakcje handlowe między firmami lub profesjonalistami w różnych krajach UE. Dzielą się na cztery rodzaje:

• Dostawy towarów: Sprzedaż produktów firmom w innych państwach członkowskich
• Nabycia towarów: Zakupy produktów od dostawców w innych krajach UE
• Usługi świadczone: Usługi fakturowane firmom z siedzibą w innych krajach UE
• Usługi otrzymane: Usługi otrzymane od dostawców wewnątrzwspólnotowych

Operacje te podlegają mechanizmowi odwrotnego obciążenia: nie naliczasz IVA na fakturze, a odbiorca w swoim kraju jest odpowiedzialny za zadeklarowanie i zapłacenie podatku.

Jak działa Modelo 349

Dla każdej operacji wewnątrzwspólnotowej musisz zarejestrować:

• Numer VAT UE Twojego klienta lub dostawcy, który zaczyna się od kodu kraju (DE dla Niemiec, FR dla Francji, IT dla Włoch itp.)
• Rodzaj operacji (dostawa, nabycie, usługi świadczone lub usługi otrzymane)
• Łączną kwotę operacji przeprowadzonych z każdym operatorem w danym okresie

Hiszpańska Agencia Tributaria krzyżowo kontroluje te informacje z organami podatkowymi w innych państwach członkowskich UE za pośrednictwem systemu VIES (VAT Information Exchange System). Dlatego numer VAT UE Twojego klienta musi być dokładny — możesz go zweryfikować na portalu VIES Komisji Europejskiej przed wystawieniem faktury.

Częstotliwość składania

Jeśli zaczynasz rok składając kwartalnie, ale Twoje wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów i świadczenia usług przekraczają 50 000 euro w którymkolwiek kwartale, musisz przejść na składanie miesięczne od następnego miesiąca.

W okresach, w których nie przeprowadzasz żadnych operacji wewnątrzwspólnotowych, nie musisz składać Modelo 349.

Składanie online

Modelo 349 składany jest wyłącznie online przez Sede Electrónica Agencia Tributaria. Do złożenia potrzebujesz:

• Certyfikatu cyfrowego lub Cl@ve PIN do identyfikacji
• Ewidencji faktur wewnątrzwspólnotowych: Wszystkie faktury wystawione i otrzymane od operatorów UE
• Zweryfikowanych numerów VAT UE: Upewnij się, że numery identyfikacji podatkowej Twoich klientów i dostawców są poprawne, sprawdzając je w systemie VIES

Przed złożeniem deklaracji zweryfikuj, czy kwoty zgłoszone w Modelo 349 są spójne z polami operacji wewnątrzwspólnotowych w Modelo 303 za ten sam okres.