Modelo 190: retenciones annuali

Il Modelo 190 è la dichiarazione riepilogativa annuale delle retenciones IRPF (ritenute sull'imposta sul reddito) su redditi da lavoro dipendente e attività professionali. Consolida tutte le informazioni delle quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 111 presentate durante l'anno, dettagliando individualmente ogni persona alla quale sono state trattenute le retenciones.

Chi deve presentare il Modelo 190

Tutti gli autónomos e le imprese che hanno presentato almeno un Modelo 111 durante l'anno fiscale devono presentare il Modelo 190. In pratica, se si è agito come sostituto d'imposta in qualsiasi momento dell'anno, è necessario presentare questo riepilogo annuale:

• Autónomos che hanno avuto dipendenti durante l'anno
• Autónomos che hanno pagato professionisti o freelance che fatturano con retención
• Società ed enti che hanno pagato stipendi o fatture con retención
• Qualsiasi pagatore che ha trattenuto l'IRPF su premi, corsi o conferenze

Se non si è presentato alcun Modelo 111 durante l'anno, non è necessario presentare il Modelo 190.

Scadenze di presentazione

Il Modelo 190 si presenta una volta all'anno, in concomitanza con la scadenza del T4 del Modelo 111:

• Periodo di presentazione: 1-31 gennaio dell'anno successivo
• Anno fiscale coperto: l'intero anno precedente (da gennaio a dicembre)

Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana o festivo, il termine si estende al giorno lavorativo successivo.

Ad esempio, il Modelo 190 per l'anno fiscale 2025 si presenta tra il 1° e il 31 gennaio 2026, contemporaneamente al Modelo 111 del T4.

Cosa include

A differenza del Modelo 111, che riporta cifre aggregate per trimestre, il Modelo 190 fornisce un dettaglio per ciascun beneficiario:

• NIF del beneficiario: numero di identificazione fiscale di ciascun dipendente o professionista a cui è stata effettuata la ritenuta
• Dati personali: nome, cognome e situazione familiare del beneficiario
• Reddito lordo corrisposto: l'importo totale pagato a ciascuna persona durante l'anno
• Retenciones applicate: il totale delle retenciones IRPF trattenute a ciascun beneficiario
• Codice tipo di reddito: la categoria del reddito corrisposto (lavoro dipendente, attività professionali, premi, ecc.)

Queste informazioni individualizzate sono quelle che permettono a Hacienda di incrociare i dati con la Declaración de la Renta annuale di ciascuna persona. Ogni dipendente e professionista elencato nel Modelo 190 vedrà le stesse cifre riportate nella propria bozza di dichiarazione dei redditi.

Relazione con il Modelo 111

Il Modelo 190 e il Modelo 111 sono direttamente collegati:

• Il Modelo 111 si presenta ogni trimestre e serve per versare le retenciones trattenute
• Il Modelo 190 è un riepilogo informativo dell'intero anno che dettaglia ciascun beneficiario
• Non si effettua alcun pagamento con il Modelo 190: tutte le retenciones sono già state versate attraverso le dichiarazioni trimestrali del Modelo 111
• I totali del Modelo 190 devono corrispondere esattamente alla somma delle quattro dichiarazioni del Modelo 111 dell'anno
• Se si scopre un errore durante la preparazione del 190, è necessario correggerlo presentando un Modelo 111 integrativo per il trimestre pertinente

Il Modelo 190 può essere visto come una radiografia dettagliata delle ritenute: non crea obblighi di pagamento aggiuntivi, ma Hacienda lo utilizza per verificare la coerenza delle dichiarazioni trimestrali e per incrociare i dati con le dichiarazioni dei redditi dei beneficiari elencati.

Presentazione online

Il Modelo 190 si presenta esclusivamente online attraverso la Sede Electrónica dell'AEAT (Agencia Tributaria). Per presentarlo è necessario disporre di:

• Certificato digitale o Cl@ve PIN per l'identificazione
• Dati individualizzati per ciascun beneficiario: NIF, nome, reddito corrisposto e retenciones per l'intero anno
• Copie delle dichiarazioni del Modelo 111: tutte e quattro le dichiarazioni trimestrali, per verificare la corrispondenza dei totali

Prima di inviare, verificare che la somma delle quattro dichiarazioni trimestrali del Modelo 111 corrisponda ai totali del Modelo 190. Qualsiasi discrepanza può dare luogo a un'indagine formale da parte di Hacienda.