Modelo 115: ritenute sugli affitti

Il Modelo 115 è la dichiarazione trimestrale attraverso la quale autónomos e imprese versano a Hacienda le retenciones trattenute dai pagamenti di affitto di immobili commerciali utilizzati per la propria attività professionale. Se si affitta un ufficio, un locale commerciale o uno spazio di lavoro per la propria attività, è obbligatorio trattenere una percentuale dell'affitto e versarla all'Agencia Tributaria.

Chi deve presentare il Modelo 115

Tutti gli autónomos e i professionisti che pagano un affitto per immobili commerciali utilizzati nella propria attività devono presentare il Modelo 115. Se si è inquilini di un locale commerciale, ufficio o qualsiasi spazio utilizzato professionalmente, è necessario:

1. Trattenere la percentuale applicabile dall'affitto pagato al proprietario
2. Versare tale ritenuta a Hacienda tramite il Modelo 115

L'inquilino (autónomo) è sempre responsabile della ritenuta e della dichiarazione, non il proprietario dell'immobile.

Scadenze di presentazione

Il Modelo 115 si presenta trimestralmente durante i primi 20 giorni del mese successivo alla fine del trimestre:

• T1 (gennaio-marzo): 1-20 aprile
• T2 (aprile-giugno): 1-20 luglio
• T3 (luglio-settembre): 1-20 ottobre
• T4 (ottobre-dicembre): 1-20 gennaio

Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana o festivo, il termine si estende al giorno lavorativo successivo.

Con l'addebito diretto (domiciliación), il termine si anticipa di 5 giorni (al 15 per il T1-T4).

Come funzionano le ritenute sull'affitto (retenciones)

Quando si paga l'affitto di un immobile commerciale, non si versa l'intero importo al proprietario. È necessario detrarre la retención applicabile e versare tale importo a Hacienda per conto del proprietario.

Esempio pratico: se l'affitto mensile è di 1.000 EUR:

• Ritenuta: 1.000 EUR x 19% = 190 EUR
• Pagamento al proprietario: 1.000 EUR - 190 EUR = 810 EUR
• I 190 EUR vengono versati a Hacienda trimestralmente tramite il Modelo 115

Il proprietario riceve un certificato di ritenuta (certificado de retenciones) che può detrarre dalla propria dichiarazione IRPF.

L'aliquota di ritenuta del 19%

L'aliquota di retención sugli affitti di immobili commerciali è del 19% dell'affitto totale (IVA esclusa). Questa aliquota viene applicata uniformemente e non varia in base all'importo dell'affitto o alle circostanze del proprietario.

Eccezioni: quando la ritenuta non si applica

Non è necessario trattenere l'affitto (e quindi non si presenta il Modelo 115) nei seguenti casi:

• L'affitto annuale è inferiore a 900 EUR per proprietario
• Leasing finanziario: ha un proprio trattamento fiscale
• Affitti residenziali forniti ai dipendenti da un'azienda (regime diverso)

Nota: L'obbligo di trattenere si applica indipendentemente dal fatto che il proprietario sia una persona fisica o una società. L'elemento rilevante è che l'immobile sia destinato all'attività economica dell'inquilino.

Se nessuna di queste eccezioni si applica alla propria situazione, si è obbligati a trattenere e dichiarare.

Presentazione online

Il Modelo 115 si presenta telematicamente attraverso la Sede Electrónica dell'Agencia Tributaria. È necessario disporre di:

• Certificato digitale o Cl@ve PIN
• Il NIF (numero di identificazione fiscale) del proprietario
• Importi degli affitti e retenciones trattenute per ogni mese del trimestre
• Il riferimento catastale dell'immobile (consigliabile averlo a portata di mano)

Riepilogo annuale: Modelo 180

Oltre al Modelo 115 trimestrale, a fine anno è necessario presentare il Modelo 180, che è il riepilogo annuale di tutte le retenciones trattenute sui pagamenti di affitto. Si presenta a gennaio, insieme alla dichiarazione del T4. Questo modello raccoglie i dati di tutti i proprietari e il totale delle ritenute versate durante l'anno fiscale.