Modelo 111: retenciones IRPF trimestrale

Il Modelo 111 è la dichiarazione trimestrale attraverso la quale autónomos e imprese dichiarano e versano le retenciones IRPF (ritenute sull'imposta sul reddito) applicate su stipendi, servizi professionali e altri redditi. Se si hanno dipendenti o si incaricano professionisti che fatturano con retención, questo modello è obbligatorio.

Chi deve presentare il Modelo 111

Tutti gli autónomos e le imprese che agiscono come sostituti d'imposta (retenedores) devono presentare il Modelo 111, ossia coloro che trattengono l'IRPF dai pagamenti ad altri:

• Autónomos che hanno dipendenti
• Autónomos che pagano altri professionisti o freelance che fatturano con retención
• Società ed enti che pagano stipendi o fatture con retención
• Qualsiasi pagatore che trattiene l'IRPF su premi, corsi o conferenze

Se non si hanno dipendenti e non si incaricano servizi professionali con retención, non è necessario presentare il Modelo 111.

Scadenze di presentazione

Il Modelo 111 si presenta trimestralmente durante i primi 20 giorni del mese successivo alla fine del trimestre:

• T1 (gennaio-marzo): 1-20 aprile
• T2 (aprile-giugno): 1-20 luglio
• T3 (luglio-settembre): 1-20 ottobre
• T4 (ottobre-dicembre): 1-20 gennaio

Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana o festivo, il termine si estende al giorno lavorativo successivo.

Con l'addebito diretto (domiciliación), il termine si anticipa di 5 giorni (al 15 per il T1-T4).

Le grandi imprese presentano questo modello mensilmente anziché trimestralmente.

Cosa sono le retenciones

Le retenciones (ritenute IRPF) sono importi che il pagatore trattiene dalla fattura o dalla busta paga e versa direttamente a Hacienda per conto dell'IRPF del beneficiario. Funzionano come pagamenti anticipati dell'imposta sul reddito.

Quando un professionista invia una fattura con retención, si paga meno al professionista e si versa la differenza a Hacienda attraverso il Modelo 111. Questo meccanismo garantisce che il professionista o il dipendente paghi il proprio IRPF progressivamente durante l'anno anziché in un'unica soluzione.

Come funziona

Il processo funziona come segue:

1. Si riceve una fattura da un professionista con retención, oppure si pagano stipendi con retención ai propri dipendenti
2. Si trattiene l'importo corrispondente all'aliquota di retención applicabile
3. Si paga al professionista o dipendente l'importo netto (totale meno retención)
4. Si presenta il Modelo 111 dichiarando tutte le retenciones del trimestre
5. Si versa il totale trattenuto a Hacienda insieme alla dichiarazione

Nel Modelo 111 è necessario dettagliare separatamente le retenciones sui redditi da lavoro dipendente e le retenciones sulle attività professionali.

Aliquote di retención più comuni

Le aliquote di retención più comuni da dichiarare nel Modelo 111:

Attività professionali:

• 15%: Aliquota standard per i servizi professionali
• 7%: Per i nuovi professionisti nei primi 3 anni di attività

Redditi da lavoro dipendente:

• L'aliquota varia in base allo stipendio lordo annuale e alle circostanze personali del dipendente
• Viene calcolata utilizzando le tabelle ufficiali di ritenuta di Hacienda
• Stipendi più elevati comportano percentuali di retención più alte

Presentazione online

Il Modelo 111 si presenta telematicamente attraverso la Sede Electrónica dell'Agencia Tributaria. È necessario disporre di:

• Certificato digitale o Cl@ve PIN
• Registro di tutte le retenciones applicate durante il trimestre
• Dettaglio per tipo di reddito (lavoro dipendente, servizi professionali, premi)

Riepilogo annuale: Modelo 190

Oltre al Modelo 111 trimestrale, alla fine dell'anno fiscale è necessario presentare il Modelo 190 come riepilogo annuale di tutte le retenciones. Questo modello dettaglia singolarmente ogni beneficiario e le retenciones applicate durante l'anno. Si presenta a gennaio insieme al T4.