Modelo 349 : opérations intracommunautaires

Le Modelo 349 est la déclaration récapitulative des opérations intracommunautaires. Si vous fournissez des services ou vendez des biens à des entreprises d'autres pays de l'Union européenne sans facturer d'IVA (dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation, connu en Espagne sous le nom d'inversión del sujeto pasivo), vous devez déclarer ces opérations à l'Agencia Tributaria espagnole au moyen de ce formulaire.

Qui doit déposer le Modelo 349

Les personnes suivantes doivent déposer le Modelo 349 :

• Les autónomos qui fournissent des services à des entreprises dans d'autres pays de l'UE
• Les autónomos qui vendent des biens à des entreprises établies dans d'autres États membres de l'UE
• Les professionnels qui achètent des biens ou reçoivent des services de fournisseurs intracommunautaires

Condition essentielle : pour effectuer des opérations intracommunautaires, vous devez d'abord vous inscrire au ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) via le Modelo 036. Sans cette inscription, vous ne pouvez pas appliquer l'exonération d'IVA sur vos factures intracommunautaires.

Délais de dépôt

La fréquence de dépôt du Modelo 349 dépend du volume de vos opérations intracommunautaires :

• Trimestrielle : fréquence standard, déposée pendant les 20 premiers jours du mois suivant la fin du trimestre (même calendrier que le Modelo 303)
• Mensuelle : si vos livraisons de biens et prestations de services intracommunautaires dépassent 50 000 euros au cours du trimestre en cours ou de l'un des quatre trimestres précédents

La plupart des autónomos déposent le Modelo 349 sur une base trimestrielle. La période annuelle a été supprimée à partir de l'exercice 2020 (RDL 3/2020).

Si le dernier jour tombe un week-end ou jour férié, le délai est prolongé au jour ouvrable suivant.

Que sont les opérations intracommunautaires

Les opérations intracommunautaires sont des transactions commerciales entre entreprises ou professionnels de différents pays de l'UE. Elles se classent en quatre types :

• Livraisons de biens : ventes de produits à des entreprises d'autres États membres
• Acquisitions de biens : achats de produits auprès de fournisseurs d'autres pays de l'UE
• Prestations de services fournies : services que vous facturez à des entreprises établies dans d'autres pays de l'UE
• Prestations de services reçues : services que vous recevez de fournisseurs intracommunautaires

Ces opérations suivent le mécanisme d'autoliquidation : vous ne facturez pas d'IVA sur votre facture, et le destinataire dans son pays est responsable de déclarer et payer la taxe.

Comment fonctionne le Modelo 349

Pour chaque opération intracommunautaire, vous devez enregistrer :

• Le numéro de TVA intracommunautaire de votre client ou fournisseur, qui commence par le code du pays (DE pour l'Allemagne, FR pour la France, IT pour l'Italie, etc.)
• Le type d'opération (livraison, acquisition, prestations fournies ou prestations reçues)
• Le montant total des opérations réalisées avec chaque opérateur durant la période

L'Agencia Tributaria espagnole recoupe ces informations avec les autorités fiscales des autres États membres de l'UE via le système VIES (VAT Information Exchange System). C'est pourquoi le numéro de TVA intracommunautaire de votre client doit être exact -- vous pouvez le vérifier sur le portail VIES de la Commission européenne avant d'émettre votre facture.

Fréquence de dépôt

Si vous commencez l'année en déposant trimestriellement mais que vos livraisons de biens et prestations de services intracommunautaires dépassent 50 000 euros au cours d'un trimestre donné, vous devez passer au dépôt mensuel à partir du mois suivant.

Pendant les périodes où vous ne réalisez aucune opération intracommunautaire, vous n'êtes pas tenu de déposer le Modelo 349.

Dépôt en ligne

Le Modelo 349 est déposé exclusivement en ligne via le siège électronique de l'Agencia Tributaria (Sede Electrónica). Pour le déposer, vous aurez besoin de :

• Certificat numérique ou Cl@ve PIN pour l'identification
• Registre des factures intracommunautaires : toutes les factures émises et reçues auprès d'opérateurs de l'UE
• Numéros de TVA intracommunautaire vérifiés : assurez-vous que les numéros d'identification fiscale de vos clients et fournisseurs sont corrects en vérifiant sur le système VIES

Avant de soumettre la déclaration, vérifiez que les montants déclarés sur le Modelo 349 sont cohérents avec les champs relatifs aux opérations intracommunautaires du Modelo 303 pour la même période.