Modelo 115 : retenues sur les loyers

Le Modelo 115 est la déclaration trimestrielle par laquelle les autónomos et les entreprises versent à Hacienda les retenciones retenues sur les loyers de locaux commerciaux utilisés pour leur activité professionnelle. Si vous louez un bureau, un local commercial ou un espace de travail pour votre activité, vous êtes tenu de retenir un pourcentage du loyer et de le verser à l'Agencia Tributaria.

Qui doit déposer le Modelo 115

Tous les autónomos et professionnels qui paient un loyer pour des locaux commerciaux utilisés dans le cadre de leur activité professionnelle doivent déposer le Modelo 115. Si vous êtes locataire d'un local commercial, d'un bureau ou de tout espace de travail que vous utilisez professionnellement, vous devez :

1. Retenir le pourcentage applicable sur le loyer versé au propriétaire
2. Verser cette retenue à Hacienda via le Modelo 115

Le locataire (autónomo) est toujours responsable de la retenue et de la déclaration -- et non le propriétaire du bien.

Délais de dépôt

Le Modelo 115 est déposé trimestriellement pendant les 20 premiers jours du mois suivant la fin du trimestre :

• T1 (janvier-mars) : 1er-20 avril
• T2 (avril-juin) : 1er-20 juillet
• T3 (juillet-septembre) : 1er-20 octobre
• T4 (octobre-décembre) : 1er-20 janvier

Si le dernier jour tombe un week-end ou jour férié, le délai est prolongé au jour ouvrable suivant.

En cas de prélèvement automatique (domiciliación), le délai est avancé de 5 jours (jusqu'au 15 pour les T1-T4).

Comment fonctionnent les retenues sur les loyers (retenciones)

Lorsque vous payez un loyer pour un local commercial, vous ne versez pas la totalité du montant au propriétaire. Vous devez déduire la retención applicable et verser ce montant à Hacienda pour le compte du propriétaire.

Exemple pratique : si le loyer mensuel est de 1 000 EUR :

• Retenue : 1 000 EUR x 19 % = 190 EUR
• Paiement au propriétaire : 1 000 EUR - 190 EUR = 810 EUR
• Les 190 EUR sont versés à Hacienda chaque trimestre via le Modelo 115

Le propriétaire reçoit un certificat de retenue (certificado de retenciones) qu'il peut déduire sur sa propre déclaration d'IRPF.

Le taux de retenue de 19 %

Le taux de retención sur les loyers de locaux commerciaux est de 19 % du loyer total (hors TVA). Ce taux est appliqué de manière uniforme et ne varie pas en fonction du montant du loyer ou de la situation du propriétaire.

Exceptions : quand la retenue ne s'applique pas

Vous n'êtes pas tenu de retenir sur le loyer (et vous ne déposez donc pas le Modelo 115) dans les cas suivants :

• Le loyer annuel est inférieur à 900 EUR par propriétaire
• Crédit-bail (leasing) : ces opérations ont leur propre traitement fiscal
• Locations résidentielles fournies aux employés par une entreprise (régime différent)

Note : L'obligation de retenir s'applique que le propriétaire soit une personne physique ou une société. L'élément déterminant est que le bien soit destiné à l'activité économique du locataire.

Si aucune de ces exceptions ne s'applique à votre situation, vous êtes dans l'obligation de retenir et de déclarer.

Dépôt en ligne

Le Modelo 115 est déposé par voie électronique via le siège électronique de l'Agencia Tributaria (Sede Electrónica). Vous aurez besoin de :

• Certificat numérique ou Cl@ve PIN
• NIF du propriétaire (numéro d'identification fiscale)
• Montants des loyers et retenciones retenues pour chaque mois du trimestre
• Référence cadastrale du bien (recommandé de l'avoir sous la main)

Récapitulatif annuel : Modelo 180

En plus du Modelo 115 trimestriel, en fin d'année, vous devez déposer le Modelo 180, qui est le récapitulatif annuel de toutes les retenciones retenues sur les loyers. Il est déposé en janvier, en même temps que la déclaration du T4. Ce formulaire compile les données de tous les propriétaires et le total des retenues versées durant l'exercice fiscal.