Modelo 190: Resumen anual de retenciones

El Modelo 190 es la declaración resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo y actividades profesionales. Su función es consolidar en un único documento toda la información de las cuatro declaraciones trimestrales del Modelo 111 que has presentado a lo largo del año, detallando individualmente cada persona a la que hayas practicado retenciones.

Quién debe presentar el Modelo 190

Están obligados a presentar el Modelo 190 todos los autónomos y empresas que hayan presentado al menos un Modelo 111 durante el ejercicio. En la práctica, si has actuado como retenedor en algún momento del año, debes presentar este resumen anual:

• Autónomos que han tenido empleados durante el año
• Autónomos que han pagado a profesionales o freelancers que facturan con retención
• Empresas y sociedades que han abonado nóminas o facturas con retención
• Cualquier pagador que haya retenido IRPF sobre premios, cursos o conferencias

Si no has presentado ningún Modelo 111 durante el año, no necesitas presentar el Modelo 190.

Plazos de presentación

El Modelo 190 se presenta una vez al año, coincidiendo con el plazo del cuarto trimestre del Modelo 111:

• Periodo: del 1 al 31 de enero del año siguiente
• Año fiscal cubierto: todo el ejercicio anterior (de enero a diciembre)

Si el último día del plazo cae en fin de semana o festivo, se extiende al siguiente día hábil.

Por ejemplo, el Modelo 190 correspondiente al ejercicio 2025 se presenta entre el 1 y el 31 de enero de 2026, al mismo tiempo que el Modelo 111 del 4T.

Qué incluye el Modelo 190

A diferencia del Modelo 111, que presenta datos agregados por trimestre, el Modelo 190 detalla individualmente cada perceptor:

• NIF del perceptor: Identificación fiscal de cada empleado o profesional al que has retenido
• Datos personales: Nombre, apellidos y situación familiar del perceptor
• Rendimientos íntegros: El importe total pagado a cada persona durante el año
• Retenciones practicadas: El total de retenciones de IRPF aplicadas a cada perceptor
• Clave y subclave de percepción: El tipo de renta abonada (trabajo, actividades profesionales, premios, etc.)

Esta información individualizada es lo que permite a Hacienda realizar comprobaciones cruzadas con la Declaración de la Renta de cada persona incluida en el modelo.

Relación con el Modelo 111

El Modelo 190 y el Modelo 111 están directamente vinculados:

• El Modelo 111 se presenta cada trimestre y con él se ingresan las retenciones practicadas
• El Modelo 190 es un resumen informativo del año completo que desglosa individualmente cada perceptor
• No se realiza ningún pago con el Modelo 190 — todas las retenciones ya se han ingresado a través de las declaraciones trimestrales del Modelo 111
• Los totales del Modelo 190 deben coincidir exactamente con la suma de los cuatro Modelos 111 presentados durante el ejercicio
• Si detectas un error al preparar el 190, deberás corregirlo presentando una declaración complementaria del Modelo 111 del trimestre correspondiente

Piensa en el Modelo 190 como una radiografía detallada: no genera obligaciones de pago adicionales, pero Hacienda lo utiliza para verificar la coherencia de tus declaraciones trimestrales y cruzar datos con las declaraciones de renta de los perceptores.

Presentación online

El Modelo 190 se presenta exclusivamente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Para presentarlo necesitarás:

• Certificado digital o Cl@ve PIN para identificarte
• Datos individualizados de cada perceptor: NIF, nombre, rendimientos y retenciones de todo el año
• Copias de tus Modelos 111: Los cuatro trimestres presentados durante el ejercicio, para verificar que los totales coinciden

Antes de enviar el formulario, revisa que la suma de los cuatro trimestres del Modelo 111 cuadra con los totales del Modelo 190. Cualquier discrepancia puede generar un requerimiento por parte de Hacienda.