Modelo 721: criptovalute all'estero
Ultimo aggiornamento: 2026-03-04
Il Modelo 721 è la dichiarazione informativa con cui i residenti fiscali in Spagna comunicano a Hacienda le criptovalute detenute su piattaforme estere quando il loro valore supera i 50.000€ al 31 dicembre. Introdotto nel 2023 (Orden HFP/886/2023, prima presentazione nel 2024 per l'esercizio 2023), è una dichiarazione puramente informativa: non comporta alcun pagamento di imposte.
Importante: Il Modelo 721 è una dichiarazione obbligatoria quando si raggiunge la soglia. Anche se non comporta alcun pagamento — è puramente informativa —, la mancata presentazione può comportare sanzioni e gravi conseguenze fiscali.
Chi deve presentare il Modelo 721
Tutti i residenti fiscali in Spagna che soddisfano le seguenti condizioni:
- Possiedono criptovalute (Bitcoin, Ethereum, stablecoin e qualsiasi altro criptoattivo)
- Custodite su piattaforme o exchange situati all'estero (Binance, Coinbase, Kraken, ecc.)
- Con un valore totale al 31 dicembre superiore a 50.000€
Le criptovalute in wallet propri (hardware o software) o su exchange spagnoli non sono incluse nel Modelo 721.
Scadenze di presentazione
Il Modelo 721 si presenta una volta all'anno:
- Scadenza: 31 marzo (se cade di sabato, domenica o festivo, la scadenza si estende al giorno lavorativo successivo)
- Periodo coperto: saldi di criptovalute al 31 dicembre dell'anno precedente
Relazione con il Modelo 720
Il Modelo 721 è completamente indipendente dal Modelo 720:
- Le criptovalute non sono incluse nel Modelo 720
- Ogni modelo ha la propria soglia di 50.000€
- Entrambi condividono la stessa scadenza (31 marzo)
Quando è necessario ripresentarlo
Dopo la prima presentazione, è obbligatorio ripresentare il Modelo 721 solo quando il valore delle criptovalute è aumentato di oltre 20.000€ rispetto all'ultima dichiarazione presentata.
Sanzioni
Al Modelo 721 si applica il regime sanzionatorio generale della Ley General Tributaria (è stato introdotto dopo la riforma del 2022 che ha eliminato le sanzioni sproporzionate del Modelo 720). Il rischio principale della mancata dichiarazione è che Hacienda può trattare le criptovalute non dichiarate come ganancia patrimonial no justificada (guadagno patrimoniale ingiustificato), tassate all'aliquota generale più sovrattasse e interessi di mora. La presentazione tardiva comporta le sanzioni standard previste dalla Ley General Tributaria.
Presentazione online
Il Modelo 721 si presenta esclusivamente online tramite la Sede Electrónica dell'Agencia Tributaria. Sarà necessario:
- Certificato digitale o Cl@ve PIN per l'identificazione
- Informazioni dettagliate su ogni criptoattivo: tipo di criptovaluta, quantità, valore in euro al 31 dicembre e la piattaforma su cui è custodito
FAQ
Qual è la differenza tra il Modelo 720 e il Modelo 721?
Il Modelo 720 copre i beni tradizionali all'estero (conti bancari, titoli, immobili). Il Modelo 721 riguarda esclusivamente le criptovalute su piattaforme estere. Sono dichiarazioni indipendenti.
Si pagano imposte con il Modelo 721?
No, il Modelo 721 è puramente informativo. Non comporta alcun pagamento di imposte. Il suo scopo è informare Hacienda sulle criptovalute che possiedi su exchange esteri.
Se le mie criptovalute sono su un exchange spagnolo, devo presentare il Modelo 721?
No. Il Modelo 721 si applica solo alle criptovalute detenute su piattaforme situate all'estero. Gli exchange spagnoli comunicano i dati direttamente a Hacienda.
Quali sono le sanzioni per la mancata presentazione del Modelo 721?
Si applica il regime sanzionatorio generale della Ley General Tributaria. Il rischio principale è che Hacienda può trattare le criptovalute non dichiarate come ganancia patrimonial no justificada (guadagno patrimoniale ingiustificato), tassate all'aliquota generale più sovrattasse.